摘 要：作為能夠增加社會(huì)就業(yè)、緩解社會(huì)壓力、促進(jìn)中小城鎮(zhèn)發(fā)展等的重要經(jīng)濟(jì)元素，中小企業(yè)對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展來(lái)說(shuō)是不可或缺的。我國(guó)現(xiàn)行的中小企業(yè)稅收政策還存在一定問(wèn)題，比如政策法規(guī)相對(duì)零散，缺乏單獨(dú)的法律體系，稅收政策在執(zhí)行過(guò)程中容易出現(xiàn)偏頗等問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在限制了中小企業(yè)的生存空間，妨礙了中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。對(duì)此，筆者提出了相應(yīng)的建議與對(duì)策，以期能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)稅收政策改革提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 稅收政策；問(wèn)題 改革思路

前言

中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要元素之一，它是否能夠健康發(fā)展關(guān)系到我國(guó)經(jīng)濟(jì)的整體態(tài)勢(shì)，故而，盡力幫助中小企業(yè)減免稅負(fù)亦能夠調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，并有助于緩解目前就業(yè)難相對(duì)嚴(yán)峻的形勢(shì)。不過(guò)，近幾年來(lái)，中小企業(yè)面臨的生存境地仍然比較艱難，一方面是能源和原材料的價(jià)格相對(duì)動(dòng)蕩，但總體趨勢(shì)幾乎都在走高，十分不利于企業(yè)成本的控制，另一方面，中小企業(yè)仍然面臨著融資難的問(wèn)題，資金難以接續(xù)給企業(yè)的發(fā)展造成了十分不利的影響。在這種情況下，完善中小企業(yè)的稅收政策，減輕其繳稅負(fù)擔(dān)能夠較好地幫助中小企業(yè)爭(zhēng)取生存空間。

一、我國(guó)的中小企業(yè)稅收政策現(xiàn)存問(wèn)題

1、相關(guān)法律體系的保障作用相對(duì)薄弱

法律體系是保障中小企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，在稅收政策方面，中小企業(yè)的稅法體系相對(duì)不完善，故而也就無(wú)法提供較強(qiáng)的保障作用。中小企業(yè)本身就是經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中比較弱勢(shì)的群體，他們相對(duì)脆弱，生存環(huán)境也較為惡劣，這都需要一個(gè)完善的稅法體系來(lái)給中小企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好的法制環(huán)境。而實(shí)際上，對(duì)于中小企業(yè)，我國(guó)現(xiàn)行稅法體系屬于小條例結(jié)合大細(xì)則的形式，缺乏專門的特定的稅法體系，一般是分散于不同規(guī)章中，所以政策執(zhí)行效力自然達(dá)不到期望的高度。

2、稅收制度需要改革

中小企業(yè)的稅收力度還需要進(jìn)行改革，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是優(yōu)惠的空間還可以提升。稅收是我國(guó)宏觀調(diào)控重要的手段之一，故而稅收政策的變化也會(huì)對(duì)中小企業(yè)的生死起到十分重要的影響，應(yīng)通過(guò)有效優(yōu)惠政策鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展；二是要有針對(duì)性地調(diào)整稅收政策。不同的調(diào)整方式可以起到不同的作用，比如降低中小企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)，使一部分人才流向中小企業(yè)，創(chuàng)造技術(shù)創(chuàng)新的條件等，故而調(diào)整時(shí)要有針對(duì)性和靶向性，針對(duì)具體目標(biāo)制定相應(yīng)調(diào)整政策，才能夠起到良好的導(dǎo)向作用。

3、征稅的措施不當(dāng)

我國(guó)稅務(wù)規(guī)定中包括一條“核定征收”的內(nèi)容，即是指稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)一些賬冊(cè)不全的企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅的核定征收[1]，這條規(guī)定的存在使得一些基層的稅務(wù)機(jī)關(guān)人為地?cái)U(kuò)大核定征收范圍，他們并不介意中小企業(yè)是否設(shè)置了賬簿，是否擁有健全的財(cái)務(wù)核算，甚至有時(shí)還不注重企業(yè)是否有利潤(rùn)，全部采取核定征收的辦法。這樣一來(lái)，就人為地壓制了中小企業(yè)的發(fā)展空間，這是具體征稅措施上表現(xiàn)出來(lái)的問(wèn)題。

二、中小企業(yè)稅收政策的改革思路

1、完善中小企業(yè)的稅法體系

中小企業(yè)的稅收政策比較零散，整體性與系統(tǒng)性都較差，因而可以嘗試進(jìn)行一個(gè)專項(xiàng)政策的構(gòu)建，當(dāng)然，要結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，在做好充足調(diào)研的情況下籌劃確立，目的就是要通過(guò)法律保障的形式鼓勵(lì)我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展。如此一來(lái)就能夠很好地杜絕政策難落實(shí)、執(zhí)行不到位的情況，從而合法保障我國(guó)中小企業(yè)在稅收方面的合法權(quán)益。

2、調(diào)整中小企業(yè)的稅收制度

稅收制度的調(diào)整也是一項(xiàng)大工程，需要有充分的依據(jù)，并在調(diào)整過(guò)程中秉持謹(jǐn)慎的態(tài)度做好細(xì)節(jié)方面的籌劃工作。不過(guò)大致來(lái)說(shuō)，可以從以下三個(gè)方向嘗試進(jìn)行調(diào)整：一是調(diào)低稅率。此處所指稅率是中小企業(yè)的企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、利潤(rùn)稅與增值稅等，可以保持在比普通的稅率低五至十五個(gè)百分點(diǎn)的水平；二是要加大企業(yè)所得稅的優(yōu)惠空間，比如免稅以及退稅的優(yōu)惠等，諸如對(duì)新營(yíng)業(yè)企業(yè)實(shí)行兩年內(nèi)免稅，或是分期式免稅等；三是要完善虧損彌補(bǔ)政策。現(xiàn)行的稅法中，企業(yè)年度納稅虧損可通過(guò)以后的年度所得來(lái)彌補(bǔ)，不過(guò)結(jié)轉(zhuǎn)的年限不應(yīng)超過(guò)五年，這條法規(guī)對(duì)企業(yè)發(fā)展的意義是比較大的，還應(yīng)對(duì)中小企業(yè)虧損制定彌補(bǔ)政策，比如可以延長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間為十年，并允許用過(guò)去年度所得來(lái)彌補(bǔ)虧損等。

3、強(qiáng)化稅收管理

加強(qiáng)基層稅收環(huán)節(jié)對(duì)政策的落實(shí)情況，并加強(qiáng)稅收的管理水平是非常重要的。要盡量?jī)?yōu)化中小企業(yè)稅收服務(wù)體系，減輕核定征收比重，還要準(zhǔn)確核定納稅定額等[2]；另外，對(duì)于一些核算能力較弱以及建賬水平較低的企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行市場(chǎng)化的運(yùn)作方式，幫助這類企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)代理；還可以簡(jiǎn)化一些企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)的流程，這是為了應(yīng)對(duì)一些中小企業(yè)缺乏相應(yīng)專業(yè)人才的問(wèn)題。

結(jié)語(yǔ)：

稅收政策與中小企業(yè)的發(fā)展密切相關(guān)，通過(guò)對(duì)稅收政策進(jìn)行調(diào)整來(lái)拓寬中小企業(yè)的生存空間是符合我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的辦法與措施，通過(guò)中小企業(yè)的發(fā)展來(lái)帶動(dòng)社會(huì)就業(yè)，輔助社會(huì)化的大生產(chǎn)，并推動(dòng)中小城鎮(zhèn)的建設(shè)等，是一舉多得的良好方式。因此，應(yīng)通過(guò)積極的實(shí)踐探索采取多種途徑推動(dòng)我國(guó)中小企業(yè)稅收政策的改革。

參考文獻(xiàn)：

[1]張麗英，賈圣武，徐祗坤，王亦明. 對(duì)現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策問(wèn)題的探討[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2010，（21）：10-11.

[2]劉曉萍.中小企業(yè)稅收政策存在的問(wèn)題及對(duì)策分析[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2012，（12）：17-18.

（作者單位：南陽(yáng)市質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局特種設(shè)備檢測(cè)檢驗(yàn)所

河南南陽(yáng)市 473000）