摘 要：在金融市場激烈競爭的發(fā)展環(huán)境下，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計對于商業(yè)銀行的健康發(fā)展有著重要作用。本文分析了我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的風險，并對如何防范和控制風險進行了分析和探討，提出了相應的解決對策和改進意見。

關鍵詞：商業(yè)銀行 內(nèi)部審計 風險 對策

隨著改革開放和經(jīng)濟的發(fā)展，我國金融體制改革在不斷推進，商業(yè)銀行的業(yè)務范圍逐步拓展，國際化程度越來越高，隨之而來的是經(jīng)營管理難度的增加。內(nèi)部審計作為商業(yè)銀行經(jīng)營管理的重要組成部分，通過重點檢查和評價分析能夠為商業(yè)銀行的內(nèi)部控制提供科學而系統(tǒng)的保障。在內(nèi)審過程中，存在一些薄弱環(huán)節(jié)和風險，需要引起經(jīng)營管理者的關注，并采取積極地應對措施，避免風險，減少損失。

一、我國商業(yè)銀行內(nèi)審常見風險分析

1、商業(yè)銀行內(nèi)審獨立性不高

當前，我國的所有商業(yè)銀行基本都把內(nèi)審部門直接設置在各個分行或者總行，直轄于各個分行行長或者總行行長。對于內(nèi)部審計人員的升值空間和工資制度同樣由各分行行長和總行行長或?qū)ｉT對其制定的考核標準決定，各分行行長直接管轄內(nèi)部審計部門及其負責人。因此，就能看出銀行的內(nèi)部審計部門獨立性不夠，在這種完全受制于行長的制度設置下，內(nèi)部審計部門不能正確有效的行駛其風險預警功能，增加了審計部門和銀行的風險。

2、商業(yè)銀行內(nèi)部審計的風險預防效果不明顯

對于發(fā)達國家來說，銀行的內(nèi)部審計系統(tǒng)都比較完善，這樣內(nèi)審部門就更多的關注整個內(nèi)部體系的完善性和改進性，而不會把過多的精力浪費在對商業(yè)銀行內(nèi)部審計是否符合上級的各種規(guī)定。而我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門卻把很多精力都花費在監(jiān)督銀行內(nèi)部的財務活動和審查各種會計報表、資料，試圖發(fā)現(xiàn)有作弊和違規(guī)的行為，也就是說國內(nèi)商業(yè)銀行的內(nèi)部審查的重點依然是合規(guī)性審計。因此，這就必然造成我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門所應該起到的風險防范效果不明顯。

3、商業(yè)銀行內(nèi)部審計方法不能做到與時俱進

現(xiàn)在，金融市場已經(jīng)充滿了龐大的信息量，面對這些數(shù)字和各種資料，我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門缺乏有效的整合，導致審計時依然表現(xiàn)出低成效，高成本的狀況，并且短時間一直存在。現(xiàn)在這個社會幾乎已經(jīng)成了網(wǎng)絡社會，銀行自然面臨了諸多網(wǎng)上業(yè)務，比如網(wǎng)購、網(wǎng)絡繳費、網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬等，這些新業(yè)務的出現(xiàn)，自然需要銀行內(nèi)部審計部門重新評估風險。不能再用舊的審計風險控制制度，如果內(nèi)部審計風險控制不能做到與時俱進，那必然會進一步影響風險控制能力。

二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計防范措施分析

1、完善商業(yè)銀行的內(nèi)部審計制度

我國銀監(jiān)會在2007年就發(fā)布過《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》隨后又依據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會（簡稱IIA）頒發(fā)的《內(nèi)部審計實務標準》以及一些關于內(nèi)部審計的相關文件，參照我國實情，制定并且發(fā)布了以我國實情相符合的《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》，從此我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計就有了執(zhí)業(yè)監(jiān)管的參照法規(guī)。這樣，我國商業(yè)銀行就在監(jiān)管法規(guī)的指引下，結合實踐建立了一套完整、高效、科學的內(nèi)部審計制度，不僅有獎罰分明的獎懲制度，還有完善齊全的內(nèi)部審計章程規(guī)范和風險導向的運行機制，從而相對提高了風險控制率。同時，對于內(nèi)部審計的領導們，要時時理清內(nèi)部審計的各項運行規(guī)范，保證內(nèi)部審計條理性、規(guī)范性和制度化的順利進行。

2、從理念上加強商業(yè)銀行的內(nèi)部審計和風險控制意識

當前，國際市場競爭日益激烈，為了分得國際市場一杯羹，我國的商業(yè)銀行也在逐步向國際靠攏，不斷發(fā)展面向國際的各種金融業(yè)務，新業(yè)務的催生也使得商業(yè)銀行不得不調(diào)整內(nèi)部審計的風險控制，依據(jù)國際市場的變幻莫測，結合國內(nèi)政策的調(diào)整和國家宏觀金融局勢，加強對高風險業(yè)務的關注和控制。加強了內(nèi)部審計的風險意識，強化了內(nèi)部審計理念，對內(nèi)部審計全體人員針對新型業(yè)務和最新面臨的市場環(huán)境做業(yè)務培訓，保證大家對于內(nèi)部審計目標的明確化認識，讓所有員工能夠積極應對各種新業(yè)務，提高責任心和風險意識，保證內(nèi)部審計工作能配合好銀行的各項業(yè)務，真正發(fā)揮內(nèi)部審計工作的功效，做到風險的有效把控。

3、學習先進審計方法，增強商業(yè)銀行內(nèi)部審計能力

為了與時俱進，金融業(yè)必須時時創(chuàng)新，這就要求商業(yè)銀行的規(guī)章制度和經(jīng)營理念時時作出調(diào)整。我國商業(yè)銀行必須學習國際先進的審計方法，增強審計能力，擴大審計范圍，從而滿足不斷創(chuàng)新的金融業(yè)務?，F(xiàn)代社會是網(wǎng)絡社會，審計方法的提高必然離不開計算機網(wǎng)絡，審計部門人員要學會運用計算機分析數(shù)量巨大的金融數(shù)據(jù)，這樣才能有效把握風險控制，對金融活動的各個環(huán)節(jié)集中檢查，發(fā)現(xiàn)不足，降低風險系數(shù)，保證內(nèi)部審計工作的順利進行。

4、對內(nèi)部審計員工的整體能力進行提升

要想商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作出效率，首先必須得有一支具有獨立性和積極性工作的審計員工，這就要求商業(yè)銀行能夠提供優(yōu)越的薪酬條件吸引審計方面的優(yōu)秀人才，這樣才能有一個穩(wěn)健優(yōu)秀的審計團隊為銀行審計工作負責。同時，對于銀行的規(guī)章制度來講，銀行應該制定好內(nèi)部審計員工的工作職責，定期做好培訓工作，做好獎罰分明的獎勵制度，通過時時培訓，加強內(nèi)部審計部門員工的整體素質(zhì)，提高審計工作效率，也為銀行的內(nèi)部審計不斷完善體制和增加人才儲備。

三、總結

商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作是銀行控制風險的重要環(huán)節(jié)，在商業(yè)銀行如今對外環(huán)節(jié)越來越多的情況下作用更加明顯。盡管目前我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作有缺陷，亟待提高，但通過銀行把更大的精力投放到審計部門，健全了審計制度，加強了審計部門員工的風險意識，提高了內(nèi)部審計部門員工的整體素質(zhì)，加大了銀行內(nèi)部審計的控制范圍，不斷學習先進的審計方法和理念，我國的商業(yè)銀行一定能不斷與時俱進，規(guī)避各種不足，重新提高審計效率，發(fā)揮審計工作的真正作用，為商業(yè)銀行作出應有的貢獻。

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于 毅 男，1971年9月出生，會計師，審計師，畢業(yè)學校：山東經(jīng)濟學院，單位：山東省農(nóng)村信用社聯(lián)合社威海辦事處 。

（作者單位：山東省農(nóng)村信用社聯(lián)合社威海辦事處

山東威海市 264300）