摘 要：事業(yè)單位的行政性質(zhì)，其參與社會(huì)主義各項(xiàng)事業(yè)建設(shè)活動(dòng)的資金均由國(guó)家財(cái)政部撥款，關(guān)系著國(guó)家財(cái)政的收支調(diào)控情況。由于中央對(duì)地方行政機(jī)制管理的局限性，很多地區(qū)行政事業(yè)單位盲目分配國(guó)家下?lián)艿馁Y金款項(xiàng)，造成了財(cái)政支出額的異常增長(zhǎng)。為了減少行政事業(yè)單位公用款項(xiàng)資金的浪費(fèi)率，應(yīng)注重單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作。本次分析了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)警模型構(gòu)建的作用，對(duì)構(gòu)建過(guò)程提出了有效的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財(cái)務(wù)預(yù)警 模型 對(duì)策

在服務(wù)于社會(huì)群體過(guò)程中，事業(yè)單位也要產(chǎn)生相應(yīng)額度的費(fèi)用，這些都是由國(guó)家財(cái)政部直接撥款。事業(yè)單位是我國(guó)行政管理系統(tǒng)的重要組成，主要從事科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生等社會(huì)服務(wù)活動(dòng)。為了更好地利用國(guó)家資金，應(yīng)建立財(cái)務(wù)預(yù)警模型為調(diào)控指導(dǎo)，幫助事業(yè)單位提高財(cái)務(wù)工作效率，科學(xué)地分配國(guó)家下?lián)艿目铐?xiàng)。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)警的作用

事業(yè)單位主要執(zhí)行教育、科技、文化、衛(wèi)生等方面的決策，為人民群眾的社會(huì)活動(dòng)提供服務(wù)。因事業(yè)單位款項(xiàng)資金由國(guó)家直接發(fā)放，注重內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)警是很有必要的，可從多個(gè)方面強(qiáng)化事業(yè)單位的工作機(jī)制。

1、降低風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)預(yù)警是根據(jù)事業(yè)單位營(yíng)運(yùn)的各種資料，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作存在的問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)。并向事業(yè)單位管理者發(fā)出危險(xiǎn)信號(hào)，提醒其盡早采取財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)措施，降低了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后造成的經(jīng)濟(jì)損失。新時(shí)期事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)警工作，能從宏觀上控制內(nèi)部財(cái)務(wù)的運(yùn)作流程，把可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)控制在有效范圍內(nèi)，防范風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不利影響。

2、增強(qiáng)內(nèi)控。內(nèi)控管理是針對(duì)事業(yè)單位日常工作的管理機(jī)制，涉及到了事業(yè)單位工作的多方面內(nèi)容。財(cái)務(wù)部門是事業(yè)單位的主要構(gòu)成之一，對(duì)其建立財(cái)務(wù)預(yù)警模型可增強(qiáng)內(nèi)控管理的能力，綜合防范各類異常問(wèn)題的發(fā)生[1]。例如，科學(xué)研究項(xiàng)目中需要投入大量的成本資金，事業(yè)單位體現(xiàn)建立預(yù)警模型可預(yù)算出資金使用存在的問(wèn)題，提前做好風(fēng)險(xiǎn)的防范。

二、財(cái)務(wù)預(yù)警模型構(gòu)建的資料依據(jù)

鑒于財(cái)務(wù)預(yù)警在事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)中的作用，管理者應(yīng)注重財(cái)務(wù)部門預(yù)警模型的設(shè)計(jì)與應(yīng)用，為事業(yè)單位規(guī)劃管理提供更多的幫助。收集資料是創(chuàng)建財(cái)務(wù)預(yù)警模型的前提要求，這是預(yù)警模型發(fā)揮其作用的根本依據(jù)。結(jié)合事業(yè)單位的具體情況，財(cái)務(wù)預(yù)警模型應(yīng)收集的資料包括：

1、財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要部分，是會(huì)計(jì)主體對(duì)外提供的反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表或財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、附表和附注[2]。弄清事業(yè)單位各個(gè)季度的財(cái)務(wù)報(bào)表，能掌握款項(xiàng)資金的收支情況，為單位資金運(yùn)作提供了可靠的保障，全面提高了財(cái)務(wù)預(yù)警模型的應(yīng)用成效。

2、會(huì)計(jì)資料。主要是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，它是會(huì)計(jì)核算的重要成果。會(huì)計(jì)資料是財(cái)務(wù)模型的基本構(gòu)成，也是財(cái)務(wù)部門作出資金決策、經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理、國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要依據(jù)。例如，財(cái)務(wù)預(yù)警模型中，多數(shù)要借助會(huì)計(jì)資料才能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，為事業(yè)單位擬定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

3、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。事業(yè)單位在一定時(shí)期內(nèi)確定和組織全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綜合規(guī)劃。根據(jù)市場(chǎng)需求和事業(yè)單位內(nèi)外環(huán)境和條件變化并結(jié)合長(zhǎng)遠(yuǎn)和當(dāng)前的發(fā)展需要，合理地利用人力、物力和財(cái)力資源，組織籌謀事業(yè)單位全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)和提高經(jīng)濟(jì)效益，這就是“經(jīng)營(yíng)計(jì)劃”。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)警模型構(gòu)建研究

掌握上述基本資料，行政事業(yè)單位便可根據(jù)辦公需要建立財(cái)務(wù)預(yù)警模型，以更好地服務(wù)于單位內(nèi)部控制與管理。筆者認(rèn)為，事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)警模型構(gòu)建需從背景、實(shí)力、管理、現(xiàn)金等四大要素開(kāi)展，推行“邊構(gòu)建、邊執(zhí)行”的模型決策。

1、單位背景。事業(yè)單位涵蓋了教育、科技、文化、衛(wèi)生等社會(huì)服務(wù)組織，構(gòu)建模型時(shí)要結(jié)合每個(gè)行業(yè)的具體狀況，才能保證所建模型的實(shí)用性。通常，看行業(yè)是處在朝陽(yáng)行業(yè)還是夕陽(yáng)行業(yè)，是處在競(jìng)爭(zhēng)充分還是保護(hù)壟斷的行業(yè)，是成熟規(guī)范的行業(yè)還是缺少必要監(jiān)管的行業(yè)，是新業(yè)務(wù)層出不窮還是業(yè)務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單的行業(yè)，因?yàn)樾袠I(yè)風(fēng)險(xiǎn)是事業(yè)單位無(wú)法回避的風(fēng)險(xiǎn)[3]。

2、單位實(shí)力。財(cái)務(wù)預(yù)警時(shí)應(yīng)判斷某個(gè)事業(yè)單位的綜合實(shí)力，關(guān)鍵在于為人們辦事的效率方面。具體包括：事業(yè)單位在人民群眾中的口碑如何，事業(yè)單位的內(nèi)部管理是否完善，事業(yè)單位的服務(wù)受市場(chǎng)歡迎程度如何，事業(yè)單位員工的精神面貌如何，事業(yè)單位管理層變更情況如何；這些都能為財(cái)務(wù)部門預(yù)算資金提供參考，辦事實(shí)力越強(qiáng)的單位，其風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)越低。

3、單位管理。利用優(yōu)化事業(yè)單位的管理決策，增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)警的先進(jìn)性，從根本上解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的經(jīng)濟(jì)損失。主要管理內(nèi)容：一是事業(yè)單位戰(zhàn)略目標(biāo)，確保事業(yè)單位制定的戰(zhàn)略目標(biāo)是否符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，是否符合事業(yè)單位的實(shí)際情況；二是事業(yè)單位投資策略，避免事業(yè)單位投資業(yè)務(wù)過(guò)于分散、金融投資業(yè)務(wù)比重過(guò)大、過(guò)度大規(guī)模擴(kuò)張等。

4、單位現(xiàn)金?，F(xiàn)金流是事業(yè)單位的血液，也是預(yù)警模型控制的重點(diǎn)對(duì)象。利潤(rùn)可以粉飾，但事業(yè)單位現(xiàn)金卻是實(shí)實(shí)在在的鏈條。如果資金鏈繃得太緊，事業(yè)單位就有面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，所以事業(yè)單位的現(xiàn)金流不能出現(xiàn)問(wèn)題，財(cái)務(wù)預(yù)警模型需注意對(duì)資金流的考察分析。例如，著重考察事業(yè)單位現(xiàn)金情況，可以對(duì)事業(yè)單位現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析。

四、基于預(yù)警模型的財(cái)務(wù)決策

事業(yè)單位并非國(guó)家直屬的行政機(jī)關(guān)，但事業(yè)單位發(fā)展對(duì)社會(huì)服務(wù)組織有著極大的影響，關(guān)系著整個(gè)社會(huì)公共事業(yè)服務(wù)水平的提升進(jìn)程。資金是任何一個(gè)事業(yè)單位持久運(yùn)作的根本，為了避免國(guó)家下?lián)苜Y金被隨意分配，事業(yè)單位開(kāi)始普遍推廣財(cái)務(wù)預(yù)警模型。構(gòu)建預(yù)警模型之后，必須充分發(fā)揮模型的應(yīng)有價(jià)值，擬定切實(shí)可靠的財(cái)務(wù)管理決策，使資金款項(xiàng)得到優(yōu)化配置。

1、預(yù)算。為了適應(yīng)社會(huì)主義現(xiàn)代化改革的要求，我國(guó)正積極推廣全新的行政管理機(jī)制，采用最優(yōu)化的行政決策輔助社會(huì)發(fā)展。除了行政管理體制外，事業(yè)單位在推動(dòng)現(xiàn)代化中也發(fā)揮了很多的作用，應(yīng)做好事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支的預(yù)算工作。例如，根據(jù)有限資金決策科研項(xiàng)目、教育項(xiàng)目的投資多少，防止資金支出超標(biāo)而引起的財(cái)政失控。

2、審計(jì)。審計(jì)部門應(yīng)發(fā)揮出財(cái)政監(jiān)督的職能，對(duì)事業(yè)單位資金收支取向進(jìn)行嚴(yán)格的審查，發(fā)現(xiàn)異常問(wèn)題需及時(shí)向事業(yè)單位提出，并申請(qǐng)重新審查與核對(duì)[4]?；谪?cái)務(wù)預(yù)警模型的審計(jì)工作，需先收集與各公共項(xiàng)目有關(guān)的資料，對(duì)其成本耗資準(zhǔn)確地計(jì)算處理，并把結(jié)果與財(cái)務(wù)部支出的資金額進(jìn)行對(duì)比，從而發(fā)揮了監(jiān)管資金的作用。

3、備份。備份是財(cái)務(wù)預(yù)警模型不可缺少的功能，主要針對(duì)科、教、文、衛(wèi)等四類項(xiàng)目的財(cái)務(wù)信息有選擇性地收錄，為后期事業(yè)單位賬務(wù)檢查提供真實(shí)的參考依據(jù)。例如，公共衛(wèi)生服務(wù)體系中，備份醫(yī)療設(shè)備的采購(gòu)成本、維修成本等，為財(cái)務(wù)部門工作積累了許多可參考的市場(chǎng)數(shù)據(jù)，減小了公共款項(xiàng)資金的浪費(fèi)率。

結(jié)論

事業(yè)單位是國(guó)家共同服務(wù)機(jī)制的核心構(gòu)成，在推動(dòng)科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生等事業(yè)發(fā)展中的作用顯著。新時(shí)期事業(yè)單位創(chuàng)建了財(cái)務(wù)預(yù)警模型，用以對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作實(shí)施宏觀性的指導(dǎo)，優(yōu)化項(xiàng)目資金的有效利用率。財(cái)務(wù)部門在日常處理資金款項(xiàng)的過(guò)程中，要注意有價(jià)值信息的收集與備份，方便日后賬務(wù)資金的查詢與核對(duì)。

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（作者單位：同濟(jì)大學(xué)浙江學(xué)院 浙江嘉興市 314000）