摘 要 隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，人們越來越關注會計誠信問題，但是在近年來會計失真現(xiàn)象也來越嚴重，嚴重影響社會的安定。在經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，金融類會計準則發(fā)生了一定的變化，與行業(yè)監(jiān)管進行分離，對我國經(jīng)濟發(fā)展具有很大的影響。本文對金融類會計準則與行業(yè)監(jiān)管分離進行研究分析，掌握金融類會計準則與行業(yè)監(jiān)管分離的信息。

關鍵詞 金融 會計準則 行業(yè)監(jiān)管

一、前言

近年來，我國經(jīng)濟發(fā)展快速，這與會計準則變化存在一定的聯(lián)系，我國會計準則與行業(yè)監(jiān)管出現(xiàn)了分離的特點，并且慢慢向國際會計準則發(fā)展。在金融類會計準則與行業(yè)監(jiān)管進行分離中，主要是體現(xiàn)在三個方面，銀行監(jiān)管上的分離、保險監(jiān)管上的分離以及租賃監(jiān)管上的分離。

二、金融類會計準則與行業(yè)監(jiān)管的分離

（一）銀行監(jiān)管上的分離

金融工具會計和監(jiān)管出現(xiàn)分離，主要是體現(xiàn)在預期損失模型上，在2009年的《金融工具：攤余成本和減值》當中，第一次提出預期損失模型這一概念，當需要進行金融工具減值與否的確定時，只需要對所持有的信息加以分析即可，不像以往一樣，需要金融工具期望值現(xiàn)金流量發(fā)生下降的相關證明才可進行有效判斷。當獲得金融資產(chǎn)的時候，就可掌握到預期信用損傷的大小，并計算出初始預期損失與利息收入等各項數(shù)據(jù)信息，在會計期間，對信用損失情況做全面的掌握，一旦發(fā)生預期信用損失變化時，要在第一時間里進行確認。其次，在2011年時，在《金融工具：減值》這一文件當中，對壞賬與好賬做了進一步的研究，并在此對減值準備模型做深一層的規(guī)定，減值準備金額上，主要是體現(xiàn)在兩個方面，一方面就是規(guī)定定期對預期信用損失資產(chǎn)進行全面檢查，并給予確認，通過時間比例的計算方式來確定預期信用損失的大小，以此來推算出未來的信用損失。另一方面，要掌握信用損失的金額大小，對其它的資產(chǎn)也進行全面分許，從而預計出全部金額數(shù)，但是，此方法并沒有得到完全的認可。在2011年時，又提出了一個新的預期損失模型，并將其稱作三組別法，就是把所有的貸款進行分類，分成三個組，一組是在完全沒有受到事件影響的前提下進行貸款，此形式要求進行1年的計提預期損失，并將其作為減值的資金準備，預期損失也是對將來的1年實收現(xiàn)金進行預計，并且該部分現(xiàn)金是無法實際收到的現(xiàn)金。第二組與第一組相反，第二組是在可觀測事件的影響之下的貸款，此貸款并沒有確定具體的項目，由于在可觀測事件的影響下，說明了對未來可能存在的問題具有一定的證據(jù)，該組貸款在減值準備工作中是將一整個存續(xù)期間的預期損失進行計提。最后一組是完全受到可觀測事件的影響的貸款，貸款項目具體，具有充分的證據(jù)。該組在壞賬準備計提上和第二組完全一致。

（二）保險監(jiān)管分離

我國保險會計與保險監(jiān)管發(fā)生分離，在2009年，我國財政部出臺了《保險合同相關會計處理規(guī)定》，在該文件當中，對保險的合同拆分、準備金計量以及風險預測等問題，都做了重現(xiàn)的規(guī)定，使其更加規(guī)范。尤其是對重大保險風險這一項工作，在新的文件當中，顯得更加重要，對風險測試做了新的要求，即保險人需要按照合同來履行相關的義務，在其中所產(chǎn)生的費用作為合同的準備金，對此進行估算，估算之后所得到的金額需要做計量工作。另外，對于準備金的評估也有了新的規(guī)定，規(guī)定保險公司做準備金的計量工作時，需要根據(jù)公允價值來開展計量工作，至于準備金進行估算時，需要采用評估利率，則是采用市場的實際利率情況進行計算，在保險行業(yè)監(jiān)管制度中，已經(jīng)明確規(guī)定有合同準備金的計算，需要保險精算中所規(guī)定的進行。2007年，我國頒布了《企業(yè)會計準則》，在此項條文中對保險準備金也做了新的說明，現(xiàn)如今，在保險準備金的預算工作當中，還是按照精算方法進行，但是，這樣卻到造成負債與資產(chǎn)這兩項在計量上存在差異，最終導致會計出現(xiàn)錯配現(xiàn)象。這樣一來，我國所出臺的《保險合同相關會計處理規(guī)定》進行實施則意味著在保險行業(yè)監(jiān)管上已經(jīng)與保險會計出現(xiàn)了分離現(xiàn)象，兩者出現(xiàn)分離，在財務報告當中主要是一公允反映為主要目的。在2009年，我國三大保險公司，中國人壽、太平洋保險以及中國平安，在保險合同準備金中都進行了確認，每家保險公司的準備金都不相同，但是在差異上卻完全消失。

（三）租賃監(jiān)管分離

會計租賃與租賃監(jiān)管出現(xiàn)分離，主要原因是因為在出現(xiàn)金融危機之后，國際會計準則受到嚴重的影響，最大的問題就是在會計準則下，出現(xiàn)了表外融資現(xiàn)象，導致監(jiān)管部位無法準確的掌握到市場的具體情況。在表外融資當中，經(jīng)營性租賃是一個常見的融資項目，國際會計對表外項目給予高度重視，進行了進一步的規(guī)范，而原來的租賃會計方法對經(jīng)營租賃影響巨大，使租賃業(yè)務很長一段時間在會計報表外，這就是會計租賃與租賃監(jiān)管出現(xiàn)分離的主要原因。租賃會計與租賃監(jiān)管分離大大縮小了租賃業(yè)務的規(guī)模，相關文件指出，每一個租賃的人員，要定期進行租賃期重復評估工作，一般情況下以報告日為準進行重復評估，在重復評估當總，會產(chǎn)生租金支付義務發(fā)生變化，此時應該將其視為資產(chǎn)所有權進行調(diào)節(jié)改變。隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，我國租賃會計準則越來越規(guī)范化，越來越與國際會計準則相接壤，對我國的租賃行業(yè)必然會造成影響。與發(fā)達國家對比，我國的租賃業(yè)還比較落后，與發(fā)達國家相差較大，主要原因是因為我國的經(jīng)營性租賃業(yè)務存在很大的問題，阻礙我國租賃行業(yè)的健康發(fā)展，我國融資性租賃和經(jīng)營性租賃之間相互比較，其比例為8：2，而售后回租則和直接租賃相比，則是8：2，由此可見，我國租賃行業(yè)存在的問題非常嚴重。我國金融租賃行業(yè)的發(fā)展，依賴于外表融資，也就是說售后回租的項目，因此，若是將租賃公司作為經(jīng)營租賃的發(fā)展方向，則會對銀行的價值存在一定的影響。若是將資產(chǎn)負債表擴大范圍，把經(jīng)營性租賃納入其中，呈現(xiàn)出合二為一的方式，那么將會影響到資產(chǎn)企業(yè)融資功能與資產(chǎn)負債表，對企業(yè)的貸款具有一定的限制作用。融資租賃相當于貸款，意味著租賃會成為與銀行相似的行業(yè)，不再具有優(yōu)勢。而近年來，我國租賃行業(yè)發(fā)展快速，大部分商業(yè)銀行都出現(xiàn)了私自設立租賃公司的現(xiàn)象，融資性租賃的主要發(fā)展方向是經(jīng)營性租賃，若是經(jīng)營性租賃相應的一些會計處理方法，經(jīng)營性租賃則不再具備發(fā)展的潛力，嚴重阻礙我國租賃行業(yè)的發(fā)展，還會增加租賃企業(yè)之間的競爭力。

三、結束語

隨著社會的發(fā)展，金融類會計準則與行業(yè)監(jiān)管出現(xiàn)了分析，在進行計提金額減值準備的過程中，根據(jù)貸款的類型做分類，每一組的都存在不同的特點，保險會計與保險監(jiān)管發(fā)生分離以及會計租賃與租賃監(jiān)管出現(xiàn)分離，都是我國會計準則發(fā)生變化的重要體現(xiàn)，對我國經(jīng)濟發(fā)展具有一定的影響。

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（作者身份證號：452133197402230627）