宋桂欣

【摘 要】審計(jì)成果是審計(jì)人員辛苦工作的“心血結(jié)晶”，審計(jì)成果應(yīng)用是審計(jì)的最終目的，也是提升審計(jì)工作價(jià)值和增值服務(wù)的有效途徑。但目前，各單位普遍存在著整改工作表面性和審計(jì)成果使用單一性的問(wèn)題。本文從健全完善管理制度、優(yōu)化成果應(yīng)用流程入手，積極探索加大審計(jì)成果分析、共享信息資源的方式，對(duì)于進(jìn)一步拓展內(nèi)部審計(jì)的廣度和深度，推進(jìn)審計(jì)成果應(yīng)用長(zhǎng)效機(jī)制的建設(shè)將起到積極的作用。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)成果；應(yīng)用；長(zhǎng)效機(jī)制；建設(shè)

審計(jì)工作是貫徹落實(shí)國(guó)家法律法規(guī)、堅(jiān)持依法治企、完善內(nèi)控制度、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提升經(jīng)濟(jì)效益和預(yù)防職務(wù)犯罪的有效手段，是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的最后一道防線。然而在實(shí)際工作中，由于審計(jì)成果應(yīng)用的長(zhǎng)效機(jī)制不夠健全，審計(jì)成果分析、信息資源共享等技術(shù)手段難以得到有效利用，導(dǎo)致審而不糾、審而不用、前審后犯、屢查屢犯等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，應(yīng)當(dāng)引起我們的高度重視和深入思考。

一、審計(jì)成果應(yīng)用方面存在的問(wèn)題

內(nèi)部審計(jì)成果的應(yīng)用主要體現(xiàn)在三個(gè)層面：一是主管部門(mén)的應(yīng)用，二是被審計(jì)單位的應(yīng)用，三是在審計(jì)部門(mén)內(nèi)部的應(yīng)用。目前，在這三個(gè)層面的應(yīng)用上均不同程度地存在問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：

1.審計(jì)成果得不到主管部門(mén)的充分利用

按照審計(jì)業(yè)務(wù)流程，各單位的審計(jì)成果經(jīng)主管部門(mén)簽批后，一般由審計(jì)部門(mén)下達(dá)處理意見(jiàn)并負(fù)責(zé)進(jìn)行監(jiān)督整改，這就使得審計(jì)成果在管理層面上的深化應(yīng)用受到一定的制約。

（1）部分單位管理層對(duì)審計(jì)工作不重視，相關(guān)審計(jì)權(quán)限未開(kāi)放，信息渠道不暢通，審計(jì)成果難以進(jìn)行深化應(yīng)用。

（2）部分單位未建立審計(jì)成果應(yīng)用的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，整改監(jiān)督職責(zé)不明確。

（3）部分單位管理層不重視審計(jì)成果的深化應(yīng)用，導(dǎo)致問(wèn)題的整改僅僅停留在表面，無(wú)法從源頭上杜絕問(wèn)題的滋生。

2.審計(jì)成果得不到被審計(jì)單位的足夠重視

部分單位對(duì)審計(jì)提出的意見(jiàn)和建議不落實(shí)或落實(shí)不到位，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得不到根本解決，究其根源，主要是三個(gè)方面：

（1）部分單位內(nèi)控機(jī)制不健全、不完善，規(guī)章制度執(zhí)行不嚴(yán)格、不嚴(yán)肅，有章不循、有法不依，甚至人為設(shè)置障礙、有意規(guī)避監(jiān)督。

（2）部分領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)于依法治企、規(guī)范經(jīng)營(yíng)的認(rèn)識(shí)不到位，經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)嚴(yán)重缺失，缺乏遵章守紀(jì)的主動(dòng)性和自覺(jué)性。

（3）部分領(lǐng)導(dǎo)干部存在“近視”、“短視”現(xiàn)象，過(guò)度關(guān)注自己任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)效益，導(dǎo)致審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的部分歷史遺留問(wèn)題長(zhǎng)期不能解決。

3.審計(jì)成果得不到審計(jì)部門(mén)的充分利用

多年來(lái)，審計(jì)成果在審計(jì)部門(mén)內(nèi)部的利用也不夠充分，在一定程度上造成了審計(jì)資源的浪費(fèi)，主要表現(xiàn)在：

（1）重審計(jì)輕整改。部分審計(jì)部門(mén)注重審計(jì)過(guò)程管理，而對(duì)整改過(guò)程的監(jiān)督不到位，不及時(shí)披露問(wèn)題的整改情況。

（2）重處理輕分析。部分審計(jì)部門(mén)不重視審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化應(yīng)用，缺乏行之有效的手段和方法。

（3）重自用輕共享。部分單位審計(jì)成果共享機(jī)制不健全、渠道不暢通，導(dǎo)致大量審計(jì)資源浪費(fèi)嚴(yán)重。

二、拓展審計(jì)成果應(yīng)用的探索與實(shí)踐

近年來(lái)，煙臺(tái)供電公司不斷創(chuàng)新審計(jì)手段與方式，積極探索建立切實(shí)可行的成果應(yīng)用長(zhǎng)效機(jī)制。結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為，健全完善審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制、加大審計(jì)成果分析力度、加大審計(jì)成果宣傳、共享審計(jì)信息資源，是進(jìn)一步拓展和延伸審計(jì)成果運(yùn)用的有效途徑。

1.健全完善審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制

（1）充分發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)決策機(jī)制。公司審計(jì)委員會(huì)定期聽(tīng)取審計(jì)情況匯報(bào)，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的存在專(zhuān)業(yè)交叉的重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，由審計(jì)委員會(huì)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，明確職責(zé)分工，確定牽頭領(lǐng)導(dǎo)，指定主責(zé)部門(mén)。

（2）健全完善相關(guān)審計(jì)制度，注重對(duì)審計(jì)成果應(yīng)用情況進(jìn)行監(jiān)督考核，為審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化提供制度保障。制定管理辦法，密切關(guān)注問(wèn)題整改進(jìn)度，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與不足，加大對(duì)審計(jì)成果應(yīng)用情況的考核力度，提高審計(jì)成果運(yùn)用效率，確保整改工作成效。堅(jiān)持審計(jì)工作回訪制。

2.加大審計(jì)成果分析力度

（1）將審計(jì)分析應(yīng)用于公司決策層面。通過(guò)收集和整理有關(guān)審計(jì)成果，形成年度審計(jì)綜合分析報(bào)告，為公司決策層提供科學(xué)依據(jù)，努力提高審計(jì)工作的宏觀性和建設(shè)性。

（2）將審計(jì)分析應(yīng)用于專(zhuān)業(yè)管理層面。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題分專(zhuān)業(yè)進(jìn)行梳理，從專(zhuān)業(yè)管理角度進(jìn)行深度分析，分別形成對(duì)口專(zhuān)業(yè)審計(jì)分析報(bào)告，使分管領(lǐng)導(dǎo)能夠及時(shí)了解問(wèn)題的性質(zhì)和存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而做到謹(jǐn)慎決策、規(guī)范管理，深入推進(jìn)依法從嚴(yán)治企。

（3）將審計(jì)分析應(yīng)用于審計(jì)工作層面。在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，密切關(guān)注企業(yè)發(fā)展中的新情況、新問(wèn)題，找準(zhǔn)促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)管理的最佳結(jié)合點(diǎn)和切入點(diǎn)，有針對(duì)性地選擇項(xiàng)目，制定科學(xué)合理的年度審計(jì)計(jì)劃。

3.實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果與審計(jì)信息共享

（1）實(shí)現(xiàn)資源整合與信息共享。一方面，充分利用人資、基建、生產(chǎn)、審計(jì)等部門(mén)的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)協(xié)同監(jiān)督，實(shí)施聯(lián)合審計(jì)。另一方面，結(jié)合委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)項(xiàng)目，指定審計(jì)人員與中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行聯(lián)系、溝通，以委代培，逐步減少對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的依賴(lài)。

（2）建立審計(jì)成果檔案庫(kù)。各單位可指定審計(jì)人員兼任審計(jì)成果檔案管理專(zhuān)責(zé)人，負(fù)責(zé)收集政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)成果，按照被審計(jì)單位、項(xiàng)目類(lèi)別、問(wèn)題性質(zhì)、時(shí)間順序等進(jìn)行分類(lèi)歸檔，定期跟蹤問(wèn)題整改情況，并及時(shí)錄入審計(jì)回訪結(jié)果。

（3）建立審計(jì)信息資源庫(kù)。一方面，建立工程審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)于工程審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題、注意事項(xiàng)、重要工程造價(jià)信息等形成信息數(shù)據(jù)庫(kù)。另一方面，組織編寫(xiě)審計(jì)典型案例，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息共享的同時(shí)。

綜上所述，為確保審計(jì)成果全面落實(shí)，審計(jì)部門(mén)應(yīng)從健全完善管理制度、優(yōu)化成果應(yīng)用流程入手，積極探索加大審計(jì)成果分析、共享信息資源的方式，進(jìn)一步健全審計(jì)成果應(yīng)用長(zhǎng)效機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展。