董艷春

【摘要】預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)制度中財務(wù)管理的重要組成部分，合理的預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)考核和分配單位內(nèi)部的財務(wù)資源、營業(yè)目標(biāo)等，全面引導(dǎo)企業(yè)的整體經(jīng)營活動，對企業(yè)的經(jīng)營活動起著越來越重要的影響。證券公司應(yīng)該引進先進的預(yù)算管理手段，深化財務(wù)管理組織職能，促進公司資本資源的合理高效分配。本文對證券公司全面預(yù)算管理的特征、編制方法進行了分析，為證券公司財務(wù)工作建言獻策。

【關(guān)鍵詞】證券公司 全面預(yù)算管理 內(nèi)容 編制流程

全面預(yù)算管理具備了激勵、控制、評價等方面的作用，由最初的協(xié)調(diào)計劃職能轉(zhuǎn)變?yōu)槿尕瀼仄髽I(yè)經(jīng)營方針戰(zhàn)略的職能，是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要內(nèi)容。國內(nèi)推行全面預(yù)算管理工作的企業(yè)日漸增多，眾多證券公司也在其中。預(yù)算管理工作在證券公司的應(yīng)用有廣闊的前景空間，對提升證券公司的管理水平具有重要意義。當(dāng)前國內(nèi)眾多證券公司的預(yù)算管理工作仍是按照傳統(tǒng)的體制方法，制度彈性差，此種情況下編制的預(yù)算經(jīng)不起市場考驗。

一、開展預(yù)算管理工作的原則

證券公司的全面預(yù)算管理是證券公司對將來一段時間內(nèi)的公司的一系列經(jīng)營活動的總體安排，它能夠?qū)旧a(chǎn)經(jīng)營活動中的各項指標(biāo)進行量化，全面整合公司的信息流、資金流、業(yè)務(wù)流等，然后通過一系列諸如預(yù)算編制、預(yù)算的控制、預(yù)算的評估和分析、持續(xù)經(jīng)營的改善等手段來實施證券公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。

證券公司的全面預(yù)算管理工作的開展應(yīng)該堅持下面幾點原則：1.堅持整體參與原則。發(fā)動企業(yè)各級員工、各部門參與到預(yù)算編制工作中，先分級編制再逐級匯總，上下統(tǒng)一結(jié)合起來，解決預(yù)算過程中信息不全面不對稱的缺陷。2.堅持實事求是的預(yù)算需求原則。各部門應(yīng)該根據(jù)實際需求來擬定合理的預(yù)算額度，按照保守性和謹慎性的原則編制費用、收入、成本的預(yù)算。3.堅持編制實施者權(quán)責(zé)相符、公司效益至上的原則。各級預(yù)算編制人員及部門都應(yīng)賦予一定的編制授權(quán)并承擔(dān)與之相應(yīng)的責(zé)任，在正確處理各方面利益關(guān)系后，最大限度上實現(xiàn)證券公司經(jīng)濟效益最大化。4.預(yù)算編制還要遵照可行性原則。實踐是檢驗理論的唯一標(biāo)準(zhǔn)，因此，預(yù)算的編制要重視其可行性，確保其能夠在實踐的指導(dǎo)中應(yīng)用起來。

二、證券公司全面預(yù)算管理組織體系

證券公司預(yù)算管理的三大組織體系：一是決策體系。公司對預(yù)算管理進行決策的最高部門是董事會，它負責(zé)審議公司年度預(yù)算草案，下設(shè)預(yù)算管理委員會。二是執(zhí)行體系。成立預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，成員由公司總裁、財務(wù)工作分管領(lǐng)導(dǎo)和其他相關(guān)成員組成，主要工作職能是擬定公司年度預(yù)算政策、審批各職能機構(gòu)上報的預(yù)算決算方案、協(xié)調(diào)解決預(yù)算中的問題，預(yù)算執(zhí)行涉及總部所有部門及各分支機構(gòu)等。三是監(jiān)督體系。只有建立完善的監(jiān)督機制才能對預(yù)算工作進行良好的監(jiān)督，監(jiān)督職能主要有稽核部門承擔(dān)，它對預(yù)算核查中發(fā)現(xiàn)的缺陷提出改進意見并督促相關(guān)部門整改完善。

三、證券公司預(yù)算管理的手段措施分析

（一）預(yù)算管理實施的手段措施

1.預(yù)算編制。支出預(yù)算的編制要善于發(fā)現(xiàn)和掌握公司各項費用之間的關(guān)系，可宜采用零基預(yù)算方法重點控制公司的可變費用，以零為出發(fā)點編制各項費用預(yù)算，從最根本上分析費用支出的必要性及合理性，另外還要注意預(yù)算方式的彈性，要和收入預(yù)算保持聯(lián)系；證券投資、受托資產(chǎn)管理、證券承銷業(yè)務(wù)、代理買賣證券等業(yè)務(wù)是證券公司收入的主要來源，因為證券行業(yè)受政策及經(jīng)濟形勢的影響比較大，各證券公司對經(jīng)營前景的觀點認識不同，相互矛盾的情況經(jīng)常出現(xiàn)，預(yù)算編制的準(zhǔn)確度不能保證。

2.組織實施的同時監(jiān)管調(diào)控。應(yīng)將預(yù)算目標(biāo)從縱向和橫向分解落實到各個部門、各環(huán)節(jié)，組成全面的預(yù)算執(zhí)行體系，各預(yù)算部門認真落實實施目標(biāo)要求；歸屬于正常的年度預(yù)算支出的不能作為調(diào)整項目不能追加指標(biāo)，只有因為受經(jīng)營條件、市場、政策等不可抗拒的因素影響，預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立時才可以申請調(diào)整原有的預(yù)算編制。

3.考核評價。期末應(yīng)對指標(biāo)完成情況進行考核評價，評價的參考指標(biāo)有：稅前利潤、市場占有率、客戶開戶數(shù)、項目成本等，嚴(yán)格的考核機制需要對管理經(jīng)營指標(biāo)進行量化并設(shè)定權(quán)重，然后根據(jù)綜合量化情況對預(yù)算進行評價。

4.提高全員預(yù)算管理的觀念。動員全體員工加強預(yù)算管理意識，以身作則遵守操作流程，針對預(yù)算過程中的各個環(huán)節(jié)制定規(guī)范預(yù)算管理的行為規(guī)范。

5.構(gòu)建預(yù)算調(diào)整體系。發(fā)生特殊事項對公司經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響時，可調(diào)整預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行單位需要向預(yù)算管理委員會提出申請，管理委員會審核調(diào)整預(yù)算表，在符合公司生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀的情況下做出調(diào)整策略安排。

預(yù)算管理的重點內(nèi)容是經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算及資本預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算包括業(yè)務(wù)成本、收入、費用等的預(yù)算；資本預(yù)算是對于期內(nèi)資本性投資活動的預(yù)算，主要包括權(quán)益性資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等的投資預(yù)算；財務(wù)預(yù)算翔實的反映了企業(yè)各項信息，此預(yù)算主要包括現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負債表等。

（二）證券公司預(yù)算管理手段實施流程

1.初始制定準(zhǔn)備階段：首先是明確預(yù)算部門有哪些，例如經(jīng)紀(jì)部、資產(chǎn)管理部、信息技術(shù)部、稽核部等部門。然后召開董事會議依照預(yù)期的經(jīng)濟形勢及公司當(dāng)前發(fā)展戰(zhàn)略，制定出下個階段的預(yù)算編制要求及原則，預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組再把最高決策層下達的要求和指標(biāo)進行分解，詳細落實到下屬的各執(zhí)行部門，各執(zhí)行單位在結(jié)合本部門的經(jīng)營情況制定出本部門的預(yù)算方案，繼而上報給預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組。第三步，管理領(lǐng)導(dǎo)小組對下屬各個執(zhí)行單位的預(yù)算方案進行綜合評價審核，并提出修改的意見和建議，評價堅持的總體原則是收支盡量保證公司經(jīng)濟利益最大化。第四步，領(lǐng)導(dǎo)小組將各執(zhí)行單位重新修改的預(yù)算計劃進行綜合，上報給最高決策層即董事會，董事會再進行研究討論，最后制定出整個公司的年度預(yù)算方案，然后下達各部門執(zhí)行。

2.預(yù)算編制執(zhí)行階段：在各部門對預(yù)算編制的實踐執(zhí)行過程中，應(yīng)適時建立起預(yù)算執(zhí)行狀況反饋機制，跟蹤分析各部門的執(zhí)行差異、進度、詳細情況等，并將具體的反饋信息總結(jié)上報給預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組；證券公司總部應(yīng)該對每個季度乃至每年的經(jīng)濟狀況進行分析，對外報告其審計監(jiān)督結(jié)果和審計政策，以此保障編制的預(yù)算切實而又高效的被加以應(yīng)用。

四、結(jié)語

綜上所述，證券公司的預(yù)算編制工作是一項長期而又艱巨的任務(wù)，科學(xué)合理的預(yù)算管理有利于保障證券公司實現(xiàn)預(yù)期收益，同時又防患未然降低公司風(fēng)險，全面的預(yù)算管理在公司經(jīng)營中發(fā)揮著重要的激勵、導(dǎo)向作用，能夠促進公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實施，控制公司現(xiàn)金流、利潤和開支，實現(xiàn)公司資源的合理配置，促使員工之間協(xié)同作業(yè)，穩(wěn)步的獲取經(jīng)濟效益，證券公司必須充分重視這項工作。

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