桂艷萍

【摘要】本文通過介紹深圳地鐵集團(tuán)全面預(yù)算管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，為地鐵企業(yè)實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營情況下的全面預(yù)算管理提供了解決思路，具有較大的現(xiàn)實(shí)意義。

【關(guān)鍵詞】地鐵 全面預(yù)算管理 實(shí)踐

一、引言

深圳地鐵集團(tuán)成立于1998年7月31日，主要承擔(dān)深圳市城市軌道交通項(xiàng)目的投融資、工程建設(shè)、運(yùn)營服務(wù)，以及地鐵上蓋物業(yè)開發(fā)和綜合利用等任務(wù)。在發(fā)展過程中，企業(yè)面臨地鐵項(xiàng)目投融資模式轉(zhuǎn)變、多條線路同時(shí)開工建設(shè)、工程建設(shè)與運(yùn)營同時(shí)進(jìn)行，員工數(shù)量快速增加等挑戰(zhàn)。為解決上述問題，地鐵集團(tuán)開拓性提出“地鐵經(jīng)營+物業(yè)開發(fā)”的發(fā)展思路，確立了地鐵建設(shè)、運(yùn)營與物業(yè)開發(fā)一體化的發(fā)展戰(zhàn)略。與一體化發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)，建立起一體化的全面預(yù)算管理體系，對(duì)集團(tuán)資源進(jìn)行統(tǒng)一配置，保障和建設(shè)、運(yùn)營、物業(yè)開發(fā)三大業(yè)務(wù)互相促進(jìn)、協(xié)調(diào)發(fā)展。

二、全面預(yù)算管理的含義及作用

（一）全面預(yù)算的含義

全面預(yù)算管理是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的一種管理手段，它將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的計(jì)劃、目標(biāo)以數(shù)量及金額形式具體、系統(tǒng)地反映出來，并以此為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全過程進(jìn)行控制和管理。全面預(yù)算管理是企業(yè)追求穩(wěn)定成長，提高經(jīng)營管理水平不可缺少的利器，其最終目標(biāo)是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）全面預(yù)算管理的作用

1.有利于合理有效配置資源。開展全面預(yù)算管理的企業(yè)通過編制預(yù)算、控制預(yù)算執(zhí)行、調(diào)整預(yù)算及糾偏，可以促使企業(yè)合理有效配置企業(yè)資源，提高企業(yè)內(nèi)部單位之間的協(xié)作，充分挖掘與合理運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部的人力、物力和財(cái)力，獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。

2.有利于控制企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)。全面預(yù)算目標(biāo)作為既定的、明確的、數(shù)字化的目標(biāo)，具有較強(qiáng)的可執(zhí)行性。通過預(yù)算執(zhí)行過程的跟蹤糾偏，管理人員可以有效控制企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，一方面可隨時(shí)關(guān)注企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，對(duì)于偏離企業(yè)目標(biāo)的行為及時(shí)進(jìn)行糾正，以利于原定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；另一方面通過預(yù)算分析及信息反饋，可以了解執(zhí)行的難點(diǎn)和差異發(fā)生的原因，根據(jù)問題所在，對(duì)癥下藥，采取糾正行動(dòng)或適時(shí)調(diào)整預(yù)算，避免損失浪費(fèi)，提高工作效率效益。

3.有利于調(diào)動(dòng)員工的積極性。通過員工參與預(yù)算編制，可以使管理者了解員工的需求與意見，員工也可體會(huì)管理者對(duì)他的期望與態(tài)度，有利于預(yù)算的順利執(zhí)行。同時(shí)員工可以了解預(yù)算的整個(gè)編制過程和自己在預(yù)算中的作用，預(yù)算完成與否是否及如何與其自身利益掛鉤等，起到一種自我約束與自我激勵(lì)的作用，有利于調(diào)動(dòng)員工的積極性。

4.有利于經(jīng)營活動(dòng)的評(píng)價(jià)與業(yè)績考核。預(yù)算評(píng)價(jià)與考核是指企業(yè)對(duì)內(nèi)部單位及員工的預(yù)算管理及執(zhí)行情況進(jìn)行定性和定量分析與評(píng)估。預(yù)算評(píng)價(jià)與考核可以從定量與定性兩個(gè)層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)及其存在的潛力，為企業(yè)績效考核與獎(jiǎng)懲提供依據(jù)。由于預(yù)算評(píng)價(jià)與考核跟績效考核進(jìn)行掛鉤，可促使各內(nèi)部單位與員工充分使用所分配的資源，提高預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確度，提高資源利用效率和效益。

三、全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建實(shí)踐

（一）建立網(wǎng)絡(luò)化的預(yù)算管理組織架構(gòu)

深圳地鐵集團(tuán)在董事會(huì)下設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，由五名成員組成，其中包括三名外部董事與兩名內(nèi)部董事。預(yù)算管理委員會(huì)的主任由集團(tuán)公司總經(jīng)理擔(dān)任。預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)工作辦公室，負(fù)責(zé)預(yù)算管理委員會(huì)的日常工作。預(yù)算管理辦公室主任由財(cái)務(wù)部部長擔(dān)任，設(shè)2名專職成員，各內(nèi)部預(yù)算單位（分子公司、職能部門）根據(jù)工作需要也配備了專職或兼職預(yù)算工作人員，各內(nèi)部預(yù)算單位分管預(yù)算的領(lǐng)導(dǎo)及預(yù)算工作人員為預(yù)算管理辦公室兼職成員。此外，對(duì)重大的預(yù)算項(xiàng)目，根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容由專門部門實(shí)施歸口管理。

（二）明確內(nèi)部預(yù)算單位的劃分

根據(jù)地鐵集團(tuán)“1+3”管控模式，在集團(tuán)總部下面成立運(yùn)營總部、物業(yè)開發(fā)總部、建設(shè)管理總部。其中：集團(tuán)各職能部門劃分為費(fèi)用中心；運(yùn)營總部負(fù)責(zé)1、2、3、5號(hào)線等地鐵線路的運(yùn)營票務(wù)、站務(wù)、行車組織、車輛設(shè)備維修等業(yè)務(wù)，物業(yè)開發(fā)總部負(fù)責(zé)房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)和租售等業(yè)務(wù)，兩者為利潤中心；建設(shè)管理總部負(fù)責(zé)地鐵線路的工程建設(shè)管理，為成本費(fèi)用中心。此外，資源開發(fā)分公司與物業(yè)管理公司等子公司也作為利潤中心。對(duì)上述各預(yù)算責(zé)任中心的內(nèi)二級(jí)部門再進(jìn)行細(xì)分，劃分為若干利潤中心、成本費(fèi)用中心。

（三）建立科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)體系

地鐵集團(tuán)每年根據(jù)市發(fā)改委、市規(guī)規(guī)土委等政府部門目標(biāo)責(zé)任任務(wù)、市國資委年度公共服務(wù)白皮書以及集團(tuán)公司年度經(jīng)營業(yè)績目標(biāo)責(zé)任書，制定明確可行的具體預(yù)算目標(biāo)。這些目標(biāo)包括：營業(yè)收入、利潤總額、融資金額等財(cái)務(wù)指標(biāo)，也包括日均客流量、房地產(chǎn)開發(fā)開工面積、物業(yè)管理面積等業(yè)務(wù)指標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)要求做到先進(jìn)、科學(xué)、符合集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營計(jì)劃和各預(yù)算單位的實(shí)際。其中：集團(tuán)公司作為投融資主體，主要的預(yù)算目標(biāo)為融資金額和融資成本率，營業(yè)收入、利潤總額、平均人數(shù)、薪酬總額、投資金額等指標(biāo)分解至各總部、分子公司；運(yùn)營總部主要預(yù)算目標(biāo)為客運(yùn)收入、利潤總額、薪酬總額、每公里配置人數(shù)，車公里成本、日均客運(yùn)量；物業(yè)開發(fā)總部主要預(yù)算目標(biāo)為物業(yè)銷售收入、商業(yè)地產(chǎn)經(jīng)營收入、房地產(chǎn)開發(fā)開工面積、物業(yè)銷售合同回款率、商業(yè)地產(chǎn)出租率、土地作價(jià)出資額、保障房投資金額；建設(shè)總部（建設(shè)分公司）預(yù)算目標(biāo)主要為投資金額；資源開發(fā)分公司主要預(yù)算目標(biāo)為營業(yè)收入、利潤總額、合同回款率、站內(nèi)商業(yè)面積出租率、站內(nèi)商業(yè)面積平均租金；物業(yè)管理公司預(yù)算管理目標(biāo)主要為營業(yè)收入、利潤總額、物業(yè)管理面積、代管理項(xiàng)目合同回款率；市政設(shè)計(jì)院主要預(yù)算目標(biāo)為營業(yè)收入、利潤總額、凈資產(chǎn)利潤率、合同回款率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；運(yùn)營管理辦公室主要預(yù)算目標(biāo)為成本費(fèi)用總額、薪酬總額。為做好預(yù)算管理，除了明確上述預(yù)算目標(biāo)之外，還要對(duì)各種成本費(fèi)用支出逐步建立科學(xué)合理的預(yù)算控制定額和標(biāo)準(zhǔn)，如：差旅費(fèi)、電話費(fèi)、辦公費(fèi)等既要有開支標(biāo)準(zhǔn)，也有明確的總量定額，定額一經(jīng)確定，預(yù)算期內(nèi)是不變動(dòng)的；對(duì)材料消耗、工時(shí)定額、水電費(fèi)消耗等，與業(yè)務(wù)量掛鉤，隨著業(yè)務(wù)量的增減而相應(yīng)增減。通過收入與利潤總額倒擠，考慮各項(xiàng)成本費(fèi)用定額，最終確定各項(xiàng)成本費(fèi)用開支預(yù)算目標(biāo)。

（四）建立規(guī)范的預(yù)算管理制度

實(shí)行歸口管理制度。歸口管理部門負(fù)責(zé)制定相關(guān)費(fèi)用開支制度、審核相關(guān)費(fèi)用預(yù)算，統(tǒng)籌集團(tuán)內(nèi)相關(guān)費(fèi)用支出，例如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、車輛運(yùn)輸費(fèi)由集團(tuán)辦公室進(jìn)行歸口管理，薪酬、培訓(xùn)費(fèi)、員工招聘費(fèi)等由人力資源部歸口管理等。

建立預(yù)算報(bào)告制度。一是各預(yù)算單位按月度編報(bào)預(yù)算執(zhí)行快報(bào)，集團(tuán)預(yù)算辦根據(jù)快報(bào)情況，對(duì)重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目及嚴(yán)控費(fèi)用進(jìn)行跟蹤分析檢查和預(yù)警；二是各預(yù)算單位按季度對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析報(bào)告，預(yù)算辦對(duì)各預(yù)算單位進(jìn)行全面檢查分析。集團(tuán)通過預(yù)算報(bào)告制度全面掌握各預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營方針和策略，及時(shí)糾偏。

建立預(yù)算例會(huì)制度。預(yù)算辦每季度組織召開預(yù)算專題會(huì)議，會(huì)議由總經(jīng)理、各預(yù)算單位負(fù)責(zé)人、各預(yù)算單位預(yù)算工作人員、集團(tuán)財(cái)務(wù)部、人力資源部、企業(yè)管理部、辦公室等部門負(fù)責(zé)人參加。會(huì)議對(duì)各單位預(yù)算執(zhí)行情況，以及執(zhí)行過程中的問題進(jìn)行通報(bào)，提出整改糾偏要求。預(yù)算辦根據(jù)會(huì)議要求，跟蹤糾偏措施落實(shí)情況，強(qiáng)化集團(tuán)公司的預(yù)算控制。

建立預(yù)算考核制度。預(yù)算辦每季度對(duì)各預(yù)算單位預(yù)算指標(biāo)完成情況，以及預(yù)算管理工作組織開展情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，并將考核評(píng)價(jià)結(jié)果與績效考核掛鉤?？冃Э己私Y(jié)果將影響到被考核單位人員的績效獎(jiǎng)金。促使各預(yù)算單位人員積極參與到全面預(yù)算管理，切實(shí)提高集團(tuán)預(yù)算管控力度。

四、結(jié)語

深圳地鐵集團(tuán)從單一的地鐵建設(shè)者，向產(chǎn)業(yè)鏈兩端發(fā)展，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榧罔F投融資、地鐵建設(shè)經(jīng)營、物業(yè)開發(fā)為一體的大型集團(tuán)化企業(yè)。在發(fā)展過程中，地鐵集團(tuán)建立起包括預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核在內(nèi)的完整的一體化預(yù)算管理體系，并通過全面預(yù)算管理，積極實(shí)踐和探索“地鐵+物業(yè)”的可持續(xù)發(fā)展模式，強(qiáng)力推進(jìn)多渠道、多元化融資，合理配置企業(yè)資源，推動(dòng)了地鐵建設(shè)、運(yùn)營與物業(yè)開發(fā)協(xié)調(diào)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了土地資源、資本、資產(chǎn)的“三資融合”。

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