楊程

【摘要】提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性不僅是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的要求，對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范合理也具有關(guān)鍵的作用。本文首先分析了影響企業(yè)內(nèi)部控制管理有效性的主要因素，進(jìn)而針對(duì)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理，提高內(nèi)控有效性提出了切實(shí)可行的措施。

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部控制 有效性

引言

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理體系的重要組成，在提高企業(yè)信息質(zhì)量、降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及規(guī)范企業(yè)管理流程方面，具有不可替代的重要作用。然而當(dāng)前一些企業(yè)在內(nèi)部控制管理體系建設(shè)上，薄弱環(huán)節(jié)較多，內(nèi)部控制監(jiān)管不力，造成了內(nèi)部控制體系的約束能力降低，沒有實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理的應(yīng)有效果。當(dāng)前，強(qiáng)化企業(yè)管理，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的主要著力點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制管理部門應(yīng)該系統(tǒng)的深入分析內(nèi)部控制有效性的制約影響因素，并將提高有效性作為目標(biāo)，不斷地完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制有效性影響因素

內(nèi)部控制有效性就是指內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的實(shí)際效果，主要是對(duì)內(nèi)部控制管理在完成企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，優(yōu)化企業(yè)管理體系以及推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃上所發(fā)揮作用的評(píng)估，重點(diǎn)反映企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所產(chǎn)生的影響。企業(yè)內(nèi)部控制有效性影響因素主要有以下幾方面：

（一）內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境主要是指企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)與實(shí)施的各種內(nèi)部因素，影響企業(yè)內(nèi)部控制有效性的內(nèi)部控制環(huán)境因素主要包括企業(yè)的管理組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念、員工的認(rèn)識(shí)與職業(yè)素質(zhì)等幾方面內(nèi)容，內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制工作開展的基礎(chǔ)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別評(píng)估

現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系基本上都是基于風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制管理體系，內(nèi)部控制管理工作的重要目的也是借助于規(guī)范的管理流程、嚴(yán)格的權(quán)限審核以及信息的追蹤分析，來(lái)降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。所以對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估分析能力以及風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)控制效果是內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵影響因素。

（三）控制管理活動(dòng)的實(shí)施

企業(yè)的內(nèi)部控制管理活動(dòng)能否按照企業(yè)內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)程序以及制度要求來(lái)執(zhí)行，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的有效性也有著至關(guān)重要的影響。特別是內(nèi)部控制體系中的不相容職務(wù)分離控制、業(yè)務(wù)的授權(quán)審批以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性確定等制度能否得到有效的落實(shí)，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制體系的整體有效性。

（四）信息質(zhì)量與溝通渠道

內(nèi)部控制管理工作的主要依據(jù)是企業(yè)內(nèi)部以及外部市場(chǎng)上的信息，因此信息的質(zhì)量與溝通渠道對(duì)于內(nèi)部控制政策的制定實(shí)施有著直接的關(guān)聯(lián)，對(duì)于內(nèi)部控制有效性的影響也非常重要。信息是否能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、全面的進(jìn)行匯總分析，能否第一時(shí)間進(jìn)行分析并進(jìn)行決策、執(zhí)行與反饋，都是內(nèi)部控制管理活動(dòng)的關(guān)鍵。

（五）內(nèi)部監(jiān)督的力度

內(nèi)部監(jiān)督管理是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)與調(diào)整的重要內(nèi)容，有效發(fā)揮作用的內(nèi)部監(jiān)督體系是內(nèi)部控制有效性的重要保障。通過(guò)全面開展內(nèi)部控制監(jiān)督管理，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制流程是否合理進(jìn)行分析，同時(shí)也能夠強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，改善執(zhí)行效果，進(jìn)而推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的不斷完善。

二、提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性的策略

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制有效性的影響最為重要，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，應(yīng)當(dāng)將改善內(nèi)部控制主體環(huán)境作為關(guān)鍵內(nèi)容。首先，企業(yè)應(yīng)該對(duì)自身的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，除了進(jìn)一步的完善治理結(jié)構(gòu)，保障權(quán)利、行政以及監(jiān)督機(jī)制作用的發(fā)揮之外，還應(yīng)當(dāng)將企業(yè)的整體治理模式進(jìn)行扁平化、網(wǎng)絡(luò)化的改造。其次，企業(yè)管理部門應(yīng)該將內(nèi)部控制管理延伸到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，實(shí)現(xiàn)整體經(jīng)營(yíng)管理流程的規(guī)范有序。第三，應(yīng)當(dāng)注重對(duì)企業(yè)文化的建設(shè)，實(shí)施柔性化的企業(yè)管理，把影響管理規(guī)章制度與柔性文化相結(jié)合，不斷地提高企業(yè)凝聚力，確保內(nèi)部控制體系的順利執(zhí)行。

（二）不斷完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)制的建設(shè)

提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性，必須將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作為內(nèi)部控制管理工作的重點(diǎn)，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理體系，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)制定、風(fēng)險(xiǎn)管控事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生紀(jì)律分析、風(fēng)險(xiǎn)反映以及風(fēng)險(xiǎn)控制管理在內(nèi)的完善的風(fēng)險(xiǎn)管理流程。通過(guò)健全的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，及時(shí)解決企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)關(guān)鍵點(diǎn)的控制

對(duì)于內(nèi)部控制活動(dòng)的管理，在設(shè)計(jì)階段，應(yīng)該按照內(nèi)部控制活動(dòng)目標(biāo)，嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位職務(wù)分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、全面預(yù)算管理、運(yùn)營(yíng)分析控制以及績(jī)效考核管理等制度。在內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)施過(guò)程中關(guān)鍵是確保各項(xiàng)措施落實(shí)到位，同時(shí)對(duì)于內(nèi)部的各項(xiàng)非常規(guī)性、非系統(tǒng)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)單獨(dú)制定管理措施，尤其是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制以及突發(fā)事件，進(jìn)而保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常。

（四）以信息作為內(nèi)部控制管理的重點(diǎn)

對(duì)于信息的管理，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的信息管理系統(tǒng)，建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，提高信息的及時(shí)性、全面性與共享性。重點(diǎn)是建立全面的信息收集、傳遞、分析、應(yīng)用以及反饋體系，通過(guò)確保企業(yè)內(nèi)部以及內(nèi)部與外部之間信息溝通的及時(shí)準(zhǔn)確，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利實(shí)施。在關(guān)鍵的控制上，應(yīng)該以信息質(zhì)量管理作為前提，保證企業(yè)能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、全面的獲取與內(nèi)控相關(guān)的可靠信息，同時(shí)建立完善的信息溝通制度，為信息的上下傳遞反饋暢通渠道。

（五）及時(shí)自評(píng)，強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督

為了準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，應(yīng)該定期的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行分析，通過(guò)評(píng)估分析，明確內(nèi)部控制的實(shí)際效果，找出內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中的阻力，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部控制管理體系進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)，應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督的手段，重點(diǎn)對(duì)虛假的會(huì)計(jì)信息問(wèn)題進(jìn)行治理，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)及時(shí)的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題，尤其是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的問(wèn)題，逐步的強(qiáng)化內(nèi)部控制的規(guī)范約束能力。

三、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制體系是否健全、有效，對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有著重要的影響。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理部門應(yīng)該高度重視企業(yè)內(nèi)部控制管理，綜合分析影響制約企業(yè)內(nèi)部控制有效性的問(wèn)題，進(jìn)而通過(guò)完善制度體系建設(shè)、暢通信息溝通渠道、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及加大審計(jì)管理等措施，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)范合理。

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