楊新華

【摘 要】 本文從證券公司的實(shí)際特點(diǎn)出發(fā)，分析了證券公司會(huì)計(jì)委派制存在的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)營者與委派會(huì)計(jì)的立場(chǎng)不統(tǒng)一、委派會(huì)計(jì)責(zé)、權(quán)、利不平衡等不足，對(duì)其產(chǎn)生原因進(jìn)行分析，并提出完善績效考核體系、改進(jìn)管理模式等改善措施。

【關(guān)鍵詞】 會(huì)計(jì)委派制；公司治理；財(cái)務(wù)監(jiān)督

今年兩會(huì)一個(gè)熱門話題“混合經(jīng)濟(jì)”多次被提及，圍繞該話題，各抒己見，有的認(rèn)為“混合制”能整合公有制和私有制的長處，取長補(bǔ)短，有的認(rèn)為需要加強(qiáng)監(jiān)督，防止國有資產(chǎn)流失等等。各方意見的核心觀點(diǎn)之一就是資產(chǎn)的保值增值，資產(chǎn)保值增值的重要監(jiān)督措施之一便是實(shí)行會(huì)計(jì)委派制。隨著證券公司監(jiān)督方式的改變，C類輕型營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)將如雨后春筍般涌現(xiàn)，這將打破原有網(wǎng)點(diǎn)布局模式，網(wǎng)點(diǎn)的陡增，管理難度加大，使得資產(chǎn)的保值增值顯得尤為重要。本文就新形勢(shì)下如何對(duì)會(huì)計(jì)委派制做相應(yīng)的調(diào)整和完善進(jìn)行探討。

一、新形勢(shì)下會(huì)計(jì)委派制存在的不足

1.營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)營者將會(huì)計(jì)委派視作對(duì)立的監(jiān)督方式

目前，國內(nèi)絕大部分的證券公司采取的是總分機(jī)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)，各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)作為分支機(jī)構(gòu)，相對(duì)總部來說，是一個(gè)盈利主體，自負(fù)盈虧，總公司作為營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的出資人和所有者，有擴(kuò)大網(wǎng)點(diǎn)資產(chǎn)的需求，總部視會(huì)計(jì)委派制度為一個(gè)合理的監(jiān)督方式。由于目標(biāo)的不一致，會(huì)計(jì)委派制比較容易造成網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)營者與委派會(huì)計(jì)的不信任。

2.委派會(huì)計(jì)責(zé)、權(quán)、利的不平衡

會(huì)計(jì)委派制的效果在很大程度上取決于委派會(huì)計(jì)在責(zé)、權(quán)、利上的平衡性，在實(shí)際工作中，責(zé)任明顯大于所賦予的權(quán)力，而相應(yīng)的待遇卻沒有得到提高，這種“責(zé)”大于“權(quán)”的不對(duì)等的局面容易導(dǎo)致委派會(huì)計(jì)在心理上的不平衡，挫傷其積極性。而“權(quán)”、“利”明顯大于“責(zé)”或者使委派會(huì)計(jì)人員的切身利益與所服務(wù)的網(wǎng)點(diǎn)脫鉤，容易造成其在工作中不主動(dòng)、言談舉止冷漠，容易導(dǎo)致網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)營者對(duì)委派會(huì)計(jì)人員產(chǎn)生戒備心理，甚至走到對(duì)立面，產(chǎn)生摩擦，反而不利于公司的經(jīng)營治理。

3.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊、會(huì)計(jì)治理的不足

如今，證券行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，人員流動(dòng)較為頻繁，同時(shí)證券公司營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的新增和撤并的持續(xù)進(jìn)行，在客觀上會(huì)導(dǎo)致各個(gè)委派會(huì)計(jì)人員形成差異，與此同時(shí)，最近幾年，證券行情未見好轉(zhuǎn)，傭金戰(zhàn)異常激烈，這促使各大券商加大成本控制力度，其中人員成本是其中重要一環(huán)，導(dǎo)致營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)一人多崗的現(xiàn)象普遍存在，委派會(huì)計(jì)也不例外，會(huì)計(jì)人員往往身兼多職，這在一定程度上影響了其獨(dú)立性，引導(dǎo)其偏離監(jiān)督職能。

二、新形勢(shì)下完善會(huì)計(jì)委派制的措施

針對(duì)上述券商普遍存在的問題，證券公司需從內(nèi)部挖掘改善潛力，改變管理模式，實(shí)行一系列配套措施。

1.完善績效考核體系

“人員報(bào)酬在水平和結(jié)構(gòu)上的適當(dāng)安排，與企業(yè)經(jīng)營業(yè)績之間確實(shí)存在著非常強(qiáng)的以及非常明顯的關(guān)聯(lián)。”如能將這種動(dòng)力加以引導(dǎo)，將是雙贏局面。好的績效考核體系就扮演著杠桿角色，完善績效考核體系將起到事半功倍的效果，如：委派會(huì)計(jì)的工資成本內(nèi)部考核至總部，由總部承擔(dān)，網(wǎng)點(diǎn)免費(fèi)使用會(huì)計(jì)人員，進(jìn)一步拉大績效提成差距，形成多勞多得的局面，引導(dǎo)網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)營者將精力放在創(chuàng)收上來，同時(shí)，委派會(huì)計(jì)還能幫助網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)營者控制支出，利益出發(fā)點(diǎn)的相近能有效改變網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)營者對(duì)會(huì)計(jì)委派制的抵觸局面。

2.改進(jìn)管理模式

“有了良好的公司內(nèi)部規(guī)則，可以讓任何數(shù)量的員工實(shí)現(xiàn)自我協(xié)調(diào)和自我組織，利用他們的能力獨(dú)立地、隨機(jī)應(yīng)變地完成符合企業(yè)目標(biāo)的工作。”為此，證券公司應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理，上移收支的控制權(quán)，同時(shí)利用月度預(yù)算將年度預(yù)算落到實(shí)處，把網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)營者對(duì)委派會(huì)計(jì)的壓力在很大程度上轉(zhuǎn)移至總部，減少委派會(huì)計(jì)的壓力；另一方面增加委派會(huì)計(jì)人員預(yù)算控制的責(zé)任和權(quán)力，以達(dá)到責(zé)、權(quán)平衡。其次，增加總部財(cái)務(wù)部門對(duì)委派會(huì)計(jì)人員在晉級(jí)、加薪等方面的權(quán)重，以增強(qiáng)其獨(dú)立性，同時(shí)保留營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)營者對(duì)委派會(huì)計(jì)人員在晉級(jí)、加薪等方面的建議權(quán)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)委派制的投訴管理，以此措施調(diào)動(dòng)委派會(huì)計(jì)人員的積極性。最后監(jiān)督措施需緊跟，隨著輕型網(wǎng)點(diǎn)在全國全面鋪開，證券公司在全國的網(wǎng)點(diǎn)數(shù)將急劇增加，與此同時(shí)，收入結(jié)構(gòu)也發(fā)生了質(zhì)的變化，經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入比重在下降，創(chuàng)新業(yè)務(wù)收入比重將占大半江山。這些變化都將增加券商的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為了確保公司的利益，監(jiān)督措施是必選項(xiàng)，如：加大經(jīng)營審計(jì)力度，完善離任審計(jì)內(nèi)容，對(duì)網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)營者定期輪崗等。

3.改進(jìn)會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)及會(huì)計(jì)治理方式

證券行業(yè)人才流動(dòng)不可避免，業(yè)務(wù)類型不斷創(chuàng)新是未來趨勢(shì)，“在創(chuàng)新大會(huì)后，證券公司業(yè)務(wù)創(chuàng)新步伐加快，逐步嘗試了在股票收益權(quán)互換、多空分級(jí)類產(chǎn)品等方面的探索?！边@些都推動(dòng)著證券公司需對(duì)會(huì)計(jì)人員，尤其是委派會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，如：專業(yè)培訓(xùn)、業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)、定期培訓(xùn)、業(yè)余學(xué)習(xí)等。同時(shí)增加會(huì)計(jì)人員溝通和交流的平臺(tái)，如會(huì)計(jì)QQ群等。在加大培訓(xùn)力度的同時(shí)需適當(dāng)增加人才儲(chǔ)備，“人力資源配置效益的高低直接影響企業(yè)資源的合理利用和整體配置效益?！笨梢詮母鞔笤盒Ｕ衅笐?yīng)屆畢業(yè)生充實(shí)人才儲(chǔ)備，進(jìn)行輪崗制，以便培養(yǎng)能獨(dú)擋一面的會(huì)計(jì)人才，減少會(huì)計(jì)人員離職給公司帶來的影響。

如今證券行業(yè)已進(jìn)入轉(zhuǎn)型跨越時(shí)代，對(duì)公司經(jīng)營提出了更多更高的要求，會(huì)計(jì)委派制作為其中重要一環(huán)，也必須隨之改變，只有充分結(jié)合證券公司特點(diǎn)和未來行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，多措并舉，才能真正發(fā)揮會(huì)計(jì)委派制在證券行業(yè)中的最佳功能。

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