周偉

【摘要】會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)控制制度是一種動(dòng)態(tài)的行為，容易受經(jīng)濟(jì)因素以及單位外部環(huán)境的影響，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)控制是現(xiàn)代企業(yè)不可缺少的一種管理手段，隨著財(cái)務(wù)管理工作的不斷深入，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的問題逐漸地出現(xiàn)。干休所是我國(guó)特殊的一類行政事業(yè)單位，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制相對(duì)比較薄弱，并且隨著行政事業(yè)單位的改革進(jìn)展，干休所必須要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，才能夠得以繼續(xù)發(fā)展。本文概述了干休所內(nèi)部控制機(jī)制，全面分析了干休所會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題，并且根據(jù)這些問題提出了一些建議，希望對(duì)干休所內(nèi)部控制機(jī)制的管理有所裨益。

【關(guān)鍵詞】干休所 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制 探討

一、引言

干休所主要是指軍隊(duì)干部休養(yǎng)的地方，是軍隊(duì)干部在離職或者退休后休養(yǎng)的地方，在我國(guó)無論哪種形式管理的干休所，它運(yùn)轉(zhuǎn)的資金費(fèi)用全部來自軍費(fèi)，并在我國(guó)的軍費(fèi)中占有很大的比例。內(nèi)部控制機(jī)制是為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全和完整，在單位內(nèi)部采取系列措施進(jìn)行管理的方法，目前由于種種原因的影響，導(dǎo)致我國(guó)干休所內(nèi)部控制存在著種種問題，那么只有改善了干休所的會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)才能夠保證我國(guó)干休所的持續(xù)發(fā)展。

二、干休所內(nèi)部控制機(jī)制概況

干休所指的是軍隊(duì)里面離職的干部以及軍職以上退休干部休養(yǎng)地方，也就是軍隊(duì)人員退休后休養(yǎng)的地方[1]，一般情況下是以團(tuán)級(jí)為單位，設(shè)立所長(zhǎng)和副所長(zhǎng)以及政委。我國(guó)的干休所與其他國(guó)家不同，我國(guó)干休所運(yùn)轉(zhuǎn)的資金費(fèi)用都是來自軍費(fèi)，并且在軍費(fèi)中占有較大的比例。那么加強(qiáng)對(duì)干休所的會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)也就成為關(guān)鍵。干休所服務(wù)的對(duì)象有軍隊(duì)團(tuán)級(jí)以上的離退休老干部，或者是在戰(zhàn)爭(zhēng)中以及國(guó)防建設(shè)中，因公喪失勞動(dòng)能力的軍隊(duì)干部，以及其他符合條件的老干部。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度指的是單位根據(jù)國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本單位的經(jīng)營(yíng)管理以及業(yè)務(wù)管理的要求和特點(diǎn)，制定的管理單位內(nèi)部會(huì)計(jì)活動(dòng)的制度，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠有效的貫徹會(huì)計(jì)法規(guī)制度，能夠有效的規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序的客觀要求，并且完善會(huì)計(jì)管理制度體系等優(yōu)勢(shì)[2]。由于干休所的所有資金費(fèi)用都是依靠軍費(fèi)，并且在軍費(fèi)中占有較大的比例，為了保證我國(guó)軍隊(duì)建設(shè)的資金費(fèi)用，必須要對(duì)干休所進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，以保證干休所的資金流向。在我國(guó)大多數(shù)的干休所的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理都比較薄弱，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，必須要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度，這樣才能夠保證干休所持續(xù)發(fā)展。

三、干休所會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制存在的問題

干休所在實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制中，由于受到諸多方面因素的影響，不能夠在具體的運(yùn)行之中發(fā)揮應(yīng)有的效果，這在一定程度上會(huì)給我國(guó)的資產(chǎn)帶來一定的損失，還不利于干休所內(nèi)部控制管理。下面我們將共同探討干休所會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制存在的問題。

第一，干休所的財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)存在問題。我國(guó)干休所的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的方式也有一定的缺陷[3]，在財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)管理人員對(duì)資金缺乏一定的認(rèn)識(shí)，不能夠有效的對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理。再有就是干休所的人員會(huì)受到利益的驅(qū)使，從而出現(xiàn)貪污等現(xiàn)象，直接導(dǎo)致了干休所的財(cái)務(wù)出現(xiàn)問題。

第二，缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理理念。由于種種原因我國(guó)干休所的管理人員并沒有制定相關(guān)的管理制度，并且對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用認(rèn)識(shí)不足，直接影響了干休所會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的建立。有的干休所雖然建立了管理機(jī)制，但是機(jī)制本身存在著一定的缺陷，在發(fā)生問題之后并不能夠及時(shí)的按照制度進(jìn)行處理。那么這就直接導(dǎo)致了我國(guó)干休所的相關(guān)管理制度存在問題，從而影響干休所內(nèi)部控制制度的實(shí)施。

第三，內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督力度不夠。目前我國(guó)的干休所并沒有設(shè)置專門的審計(jì)監(jiān)管部門，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管的職能比較薄弱，不能夠客觀公正的進(jìn)行監(jiān)督和審查干休所的財(cái)務(wù)工作，此外我國(guó)的干休所并沒有委派專門的審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)[4]，不能夠切實(shí)的展開審計(jì)監(jiān)督工作。

還有就是干休所的預(yù)算控制并沒有發(fā)揮它的效果，干休所的預(yù)算部門明顯的缺乏一定的約束力，并且預(yù)算機(jī)制本身也存在著嚴(yán)重的問題，這就直接導(dǎo)致預(yù)算過程中存在各種問題，影響整個(gè)預(yù)算控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制難以發(fā)揮作用。

四、干休所會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制探究

要想保證干休所適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，繼續(xù)發(fā)展下去就必須要對(duì)干休所內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行改革，積極的改善干休所內(nèi)部控制存在的相關(guān)問題，建立一個(gè)良好的干休所會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，保證干休所長(zhǎng)期發(fā)展下去。

第一，加強(qiáng)干休所相關(guān)人員的素質(zhì)。優(yōu)秀的干休所人員是保證內(nèi)部控制機(jī)制得以實(shí)施的關(guān)鍵，干休所的管理人員應(yīng)該積極聘請(qǐng)專業(yè)的內(nèi)部控制人員展開對(duì)干休所相關(guān)人員的培訓(xùn)，提高干休所相關(guān)人員的素質(zhì)，加強(qiáng)他們的內(nèi)部控制意識(shí)和理念，并教導(dǎo)財(cái)務(wù)工作人員和相關(guān)管理人員堅(jiān)持正確的道德價(jià)值觀。

第二，建立科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制。干休所的管理人員應(yīng)該積極的研究會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，結(jié)合一些優(yōu)秀的管理機(jī)制和干休所的具體情況，建立科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，并且嚴(yán)格按照機(jī)制進(jìn)行管理。加強(qiáng)干休所的內(nèi)部控制監(jiān)督[5]，全面保證干休所的財(cái)務(wù)發(fā)揮應(yīng)有的效果。

第三，加強(qiáng)對(duì)干休所的日常管理。在完善干休所會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的同時(shí)，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)干休所的日常管理，明確的規(guī)范干休所會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作，以保證會(huì)計(jì)工作能夠順利的進(jìn)行，管理人員可以根據(jù)會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)進(jìn)行相關(guān)的管理制度的設(shè)置，做到按事設(shè)崗，根據(jù)崗位來安排具體的人員，明確各個(gè)會(huì)計(jì)人員的工作職責(zé)。

五、結(jié)語(yǔ)

良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體制能夠促進(jìn)干休所各個(gè)部門之間的制約和監(jiān)督，從而防止舞弊行為的發(fā)生，并且還能夠抑制虛假財(cái)務(wù)信息的產(chǎn)生，保障干休所進(jìn)行科學(xué)的管理和決策，由于干休所的資產(chǎn)是歸國(guó)家所有的，那么對(duì)干休所的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，就是履行社會(huì)職能，維護(hù)國(guó)家的資產(chǎn)安全和完整。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，只有積極的改善干休所會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，才能夠保證干休所的長(zhǎng)期發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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