董鳳蘇

【摘 要】在世界一體化和經(jīng)濟全球化的大環(huán)境下，企業(yè)的財務管理手段也有了長足發(fā)展，預算管理更成為了當今企業(yè)資源管理的一種重要方式。但目前企業(yè)對于營運資金的預算管理存在很多誤解，主要有目標不清、形式大于實質(zhì)、脫離實際、手段缺失等等。面對這些誤區(qū)，筆者首先將闡述企業(yè)營運資金及營運資金預算管理的含義和意義，再提出不足之處，進而針對這些問題提出能夠完善營運資金預算管理的措施和手段。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；營運資金；預算管理

一、引言

營運資金（working capital），又被稱為營運資本，廣義的營運資金又被稱作總營運資本，任何一個企業(yè)投放于流動資產(chǎn)方面的資金都被稱為營運資金，具體包括現(xiàn)金、存貨、應收賬款、有價證券、應付票據(jù)、預提費用、預收票據(jù)、其他應收款、其他應付款等的占用資金。 營運資金的狹義含義是指某時點上企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負債的差額（不包含現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，以及短期借款）。營運資金管理，顧名思義就是指管理企業(yè)的流動資產(chǎn)和流動負債。

資金是企業(yè)的“靈魂”，管理營運資金就是在管理企業(yè)的“血液循環(huán)系統(tǒng)”，管理的好壞關(guān)系到企業(yè)的生命。對此，企業(yè)只有在探索科學的營運資金的預算管理的方法的前提下，緊靠這個中心，采取合理的管理控制措施和手段，才能提高企業(yè)的管理水平，加強企業(yè)財務的管理控制，擴大企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、企業(yè)營運資金預算管理的幾個誤區(qū)

1.企業(yè)營運資金預算目標不明確，缺乏全局觀

眾所周知，“投入才有回報”，那投入之后的效果企業(yè)是否也應該有所關(guān)心呢？預算管理雖然被許多企業(yè)推崇，但它在我國被推行的時間較短，大多數(shù)企業(yè)的管理層對企業(yè)營運資金的預算管理并沒有清晰的了解和認識，也沒有相當?shù)膶嵺`經(jīng)驗，在追求形式主義的情況下，往往遺忘了資金預算管理的真正目標其實是管理制度和管理體系的完善，對公司整體并未進行合理的規(guī)劃安排。企業(yè)制定營運資金的預算管理并不是單純?yōu)榱祟A算而預算，也并非是為了節(jié)省部分營運成本。在某種程度上，資金預算能夠使企業(yè)的營運有著資金上的保障，從而有利于企業(yè)實質(zhì)性業(yè)務的具體開展。當今許多企業(yè)沒有將資金預算當作一個個體事務來看待，資金預算和經(jīng)營預算往往摻雜在一起，資金預算起不到該有的作用。

2.企業(yè)營運資金預算編制不科學，體系不全面

企業(yè)營運資金的預算編制優(yōu)秀與否可從預算編制的形式、內(nèi)容和方法三個方面來考察。在形式上，預算科目的設(shè)置不夠規(guī)范，管理層也沒有將營運資金的預算編制作為一個個體來操作，資金預算和經(jīng)營預算常常不分家。在內(nèi)容上，預算往往以歷史數(shù)值為標準，缺少時效性、客觀性，預算的預測功效無法體現(xiàn)。在方法上，多采用古舊的財務預算方式，缺少了財務管理應有的作用，預算嚴重滯后，對企業(yè)未來的發(fā)展無法起到引導的作用。

3.企業(yè)營運資金預算執(zhí)行不到位，執(zhí)行力度欠佳

企業(yè)若有預算方向的工作，必然設(shè)有資金管理委員會。但往往形式重于實質(zhì)，此委員會形同虛設(shè)，受不到應有的尊重，沒有足夠支撐委員會的權(quán)限和權(quán)利，受制于公司的其他部門，這會導致預算編制科學性、可行性及執(zhí)行力都打了不同程度的折扣。另一原因，預算無論是采取從下至上或從上至下的方式，都會導致預算編制有失彈性、不合理，若企業(yè)突發(fā)緊急事件，例如突遇金融危機或者企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的原件配件供貨短缺等等，在此情況下，企業(yè)按預算執(zhí)行會缺乏變通能力、錯過市場機會；不按預算執(zhí)行，整個預算的執(zhí)行就會存在缺失。長此以往，公司上至管理層，下至普通員工，都會輕視預算，企業(yè)預算完全沒有執(zhí)行力。

4.企業(yè)營運資金預算管理不規(guī)范，制度不完善

首先，因為公司預算編制的不合理、缺乏彈性，預算方案的執(zhí)行力下降，公司的業(yè)務會受到限制。有時候，公司財務部門對下級各經(jīng)營單位的預算執(zhí)行情況進行抽查，將反饋報送至管理層，但企業(yè)管理層沒有對預算和執(zhí)行方案產(chǎn)生的偏差做出相應的處理。企業(yè)內(nèi)控制度方面，預算管理并沒有受到完善的公司制度的制衡，預算管理權(quán)的濫用會導致企業(yè)資金某種程度的浪費。

三、企業(yè)改善營運資金預算管理的幾種手段

1.強化營運資金預算管理與公司戰(zhàn)略的配合，建立專業(yè)化管理團隊

筆者認為，首先要將營運資金的預算管理放在企業(yè)戰(zhàn)略管理的制高點處，管理層對此也要建立相對應的關(guān)于公司預算的文化價值觀，樹立自上而下嚴格執(zhí)行預算管理制度的權(quán)威。同時，企業(yè)對于公司各部門各級人員都要進行定期不定期的培訓和考核，提高員工的個人素質(zhì)和職業(yè)修養(yǎng)，使他們能夠承擔起企業(yè)營運資金預算管理的重大責任。此外，營運資金預算管理的目標需明確，管理層要將企業(yè)的預算管理建立在公司總規(guī)劃的方向上，在具體安排資金的時候，能夠合理規(guī)劃，使營運資金的功效達到最優(yōu)最大化。

2.運用科學的營運資金預算編制方式，“量體裁衣”

學術(shù)界對于編制預算方法爭論已久。目前為止三種方法較受關(guān)注，分別是：零基預算、滾動預算和建立在ERP理念下的預算方式。這里先闡述后兩種，滾動預算是根據(jù)時間編制預算，隨著業(yè)務的開展，年度預算編制也不斷更新，從而使企業(yè)的預算管理始終保持在一個相對固定的期間范圍，所以滾動預算有一定的前瞻性和時效性，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和后續(xù)的發(fā)展能夠有更準確的規(guī)劃和考察，對基層的具體工作也有著一定的指導和控制作用，但這種方式比較復雜，會耗費過多的人力物力資源，若能夠本著收益大于成本的原則下進行，倒不失為一個最有方案。第三種是在ERP軟件管理平臺的支持下，查看公司所有業(yè)務的準確情況，它對企業(yè)人員的計算機操作水平和實踐能力要求較高，初期投入巨大，對企業(yè)的規(guī)模和涉及業(yè)務也有些限制。最后說說零基預算，它是“以零為基數(shù)編制預算”的方式，零基預算通過預測企業(yè)未來的工作量和收益來確定企業(yè)的預算水平。這種預算的好處有：（1）預算的前提是進行成本效益分析，而這種分析使企業(yè)各部門更加精打細算、注重實效，預算也更加實用。（2）零基預算可和各部門的管理工作聯(lián)系起來，對企業(yè)評價各部門的績效有參考作用，能夠促進企業(yè)業(yè)績效率的提高，實現(xiàn)企業(yè)管理目標。（3）資金使用更加透明合理，資源流動更暢通。雖然零基預算有很多優(yōu)勢，但是企業(yè)投入也較多，筆者認為企業(yè)的預算管理方式要選取適合公司編制和發(fā)展的方式，預算管理也要且調(diào)且適應。

3.營運資金預算管理需權(quán)責分明， 加強執(zhí)行力度

企業(yè)可自上而下建立多級預算管理體制，下級向上一級預算單位回報。多級預算管理體雖然較繁瑣，但各級人員對業(yè)務熟悉程度更好，有利于進一步削減開支，權(quán)責也更加明晰，分散到各級各部門，有助于管理層及早發(fā)現(xiàn)資金預算管理的漏洞在哪兒，能夠及時補救。對于有海外機構(gòu)或子公司的企業(yè)，常駐資金預算委員的設(shè)置是必不可少的，這也有利于加強企業(yè)內(nèi)部控制。對于制造型或銷售型等現(xiàn)金流量大的企業(yè)，在制造銷售流程中，要對每一步的管理人員設(shè)置預算指標，同期對比同行業(yè)的指標，進行動態(tài)優(yōu)化管理。強化對預算管理方案的審批，必要時要進行實地考察，堅決杜絕挪用企業(yè)營運資金行為的發(fā)生。年終企業(yè)須進行預算與實際花銷的對比工作，對工作人員和有關(guān)部門實行切實有效的獎懲制度。

4.營運資金預算管理制度須完善，全面預算管理須被推行

企業(yè)財務管理內(nèi)容中，預算管理是最重要的一環(huán)，企業(yè)需強化其地位，加強預算管理對生產(chǎn)經(jīng)營活動的協(xié)助。同時，為了保證企業(yè)營運資金預算管理方案的科學性和準確性，全面預算管理的制度提上議程迫在眉睫。未來的企業(yè)，預算應該遍及企業(yè)的方方面面，其與企業(yè)業(yè)務一一對應才能發(fā)揮預算的優(yōu)勢。營運資金是企業(yè)現(xiàn)金流的重要組成部分，關(guān)系到企業(yè)的命脈，相應的預算管理制度要在實施中進行不斷的優(yōu)化，達到優(yōu)化企業(yè)資金管理的作用。

四、結(jié)論

營運資金是企業(yè)的“血液”，關(guān)系到企業(yè)財務管理的命脈。雖然現(xiàn)今企業(yè)對此還有很多誤區(qū)，但相信隨著營運資金預算管理地位的逐漸提升和對此方面研究力度的加大，全面的預算管理體系和制度必將呈現(xiàn)在我們眼前。只有建立起完善的資金管理的運行方式，加大對管理人員的培養(yǎng)和管理，加強企業(yè)對預算的監(jiān)督力度和重視程度，企業(yè)一定能夠用好資金，用活資金，創(chuàng)造企業(yè)總價值的最大化。

參考文獻：

[1] 高偉帆.略論企業(yè)營運資金的預算管理 [J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2014（01）

[2] 張永輝.淺談加強企業(yè)資金預算管理的方法 [J].中國外資，2012（17）