潘少豐

隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，一系列基建工程投入實(shí)施，但是部分基建工程由于其特殊性、較強(qiáng)的專業(yè)性以及面廣、建設(shè)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，使得工程在實(shí)施過程中受到來(lái)自于項(xiàng)目自身和外部不同程度的干擾，從而造成基建項(xiàng)目具有很大的不確定性和隨機(jī)性。因此，加強(qiáng)基建工程財(cái)務(wù)管理有著十分重要的意義。本文針對(duì)基建工程財(cái)務(wù)管理中存在的問題，提出了一系列具體的對(duì)策和建議。

一、基建工程財(cái)務(wù)管理日常存在的問題

（一）基建工程的會(huì)計(jì)核算問題

目前國(guó)內(nèi)的基建財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)良莠不齊，系統(tǒng)學(xué)習(xí)過基建會(huì)計(jì)的人員較少，大多數(shù)人員沒有經(jīng)過全面的基建會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員對(duì)基建財(cái)務(wù)管理規(guī)定和基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算辦法不夠熟悉，會(huì)計(jì)科目設(shè)置過于簡(jiǎn)單和隨意，不能嚴(yán)格按初步設(shè)計(jì)批復(fù)中的概算表明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，從而導(dǎo)致不能正確核算基建工程成本和資產(chǎn)入賬價(jià)值。與此同時(shí)，多數(shù)財(cái)務(wù)人員不熟悉工程建設(shè)業(yè)務(wù)程序、工程概算和預(yù)算知識(shí)等，因此極易導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門的工作職責(zé)向單純的工程款支付變化。

（二）施工全過程的財(cái)務(wù)監(jiān)督困難

由于工程在初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)階段深度不夠，基建工程施工中設(shè)計(jì)變更、設(shè)計(jì)漏項(xiàng)等現(xiàn)象普遍存在，造成工程中出現(xiàn)大量的標(biāo)外項(xiàng)目，由于工程專業(yè)性強(qiáng)，現(xiàn)場(chǎng)簽證一般都是由建設(shè)單位的工程人員負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)人員對(duì)施工全過程參與不多，很難對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證進(jìn)行有效財(cái)務(wù)監(jiān)督。

（三）重項(xiàng)目實(shí)施，輕項(xiàng)目結(jié)算

工程竣工驗(yàn)收投入使用后，施工隊(duì)伍解散，工程款項(xiàng)大部分已經(jīng)支付，施工單位對(duì)一部分合同額較小的工程尾款支付不再施加壓力，若造價(jià)送審資料不齊全，施工單位會(huì)消極對(duì)待不及時(shí)辦理；另外施工單位與建設(shè)單位對(duì)工程造價(jià)審核中的問題存在意見分歧、工程負(fù)責(zé)人工作調(diào)離等也是延期辦理的一大原因，造成工程造價(jià)審核完成時(shí)間過于漫長(zhǎng)，財(cái)務(wù)部門長(zhǎng)期無(wú)法結(jié)算和竣工財(cái)務(wù)決算。

二、對(duì)策和建議

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)

選配業(yè)務(wù)素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員，多渠道、多形式地加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，包括基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、合同法、招投標(biāo)法、概預(yù)算等相關(guān)知識(shí)。

（二）加強(qiáng)工程日常會(huì)計(jì)核算工作

1、財(cái)務(wù)人員應(yīng)該做到積極主動(dòng)，從項(xiàng)目一開始就參與到工程投資的討論中，通過對(duì)項(xiàng)目的了解，熟悉概算，參與審核項(xiàng)目招標(biāo)文件和合同，對(duì)項(xiàng)目的增減變化做到了如指掌，從而為會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)管理的有效性打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2、正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)初步設(shè)計(jì)批復(fù)，會(huì)同有關(guān)部門參照批復(fù)所列項(xiàng)目，按建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資等分門別類地分級(jí)建賬，做好在建工程明細(xì)科目會(huì)計(jì)核算。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員和工程人員進(jìn)行及時(shí)的溝通，重視相互反饋信息，發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。

3、建立每個(gè)工程的合同執(zhí)行臺(tái)賬。財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照取得合同的時(shí)間順序，對(duì)合同付款情況進(jìn)行明細(xì)登記和統(tǒng)計(jì)，記錄信息包括合同編號(hào)、合同對(duì)方單位名稱、合同關(guān)鍵內(nèi)容、合同價(jià)、合同付款各節(jié)點(diǎn)比例、每筆付款時(shí)間及金額、付款經(jīng)辦人員、結(jié)算價(jià)或定案價(jià)等內(nèi)容。報(bào)銷經(jīng)辦人員也要按手中所持合同建立臺(tái)賬，并將每次已完成報(bào)銷流程的報(bào)銷單復(fù)印留存，建立合同支付檔案。

4、積累各類工程素材。在日常工作中，財(cái)務(wù)部門通過審核付款，參加工程會(huì)議，收集工程相關(guān)材料，如工程相關(guān)預(yù)可、工可、初步設(shè)計(jì)批復(fù)、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、施工許可證、土地證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證等四證批復(fù)，中標(biāo)通知書、設(shè)備到貨初驗(yàn)單、竣工驗(yàn)收單、設(shè)備結(jié)算單、造價(jià)審核報(bào)告書，以及預(yù)算調(diào)整、節(jié)約超支、施工優(yōu)劣、投資效果等資料，為今后工程融資、審計(jì)、編制竣工財(cái)務(wù)決算等積累素材。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)控制度

1、包括財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)制度、費(fèi)用報(bào)銷制度、招標(biāo)文件及合同會(huì)簽制度、合同管理制度、資產(chǎn)管理制度等，對(duì)資金使用的各環(huán)節(jié)進(jìn)行相互制約和監(jiān)督，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、招標(biāo)文件和合同簽訂前財(cái)務(wù)部門會(huì)同相關(guān)部門對(duì)價(jià)款支付、工程變更、工期、索賠及爭(zhēng)端的解決、不可抗力等條款認(rèn)真斟酌，做到條款完備、內(nèi)容嚴(yán)謹(jǐn)，合理合法，保護(hù)雙方的利益。

3、工程款支付管理。（1）建立工程款支付制度，如我們單位的基本程序?yàn)椋旱谝徊?，施工方申?qǐng)——監(jiān)理工程師審核——工程部審核后確定付款金額；第二步，報(bào)銷人員填寫報(bào)銷單據(jù)（財(cái)務(wù)部針對(duì)有合同子項(xiàng)目專門制定），工程部負(fù)責(zé)人審核——二級(jí)公司領(lǐng)導(dǎo)簽批——財(cái)務(wù)部審核——集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)簽批，其中財(cái)務(wù)人員重點(diǎn)審核本期核準(zhǔn)數(shù)、累計(jì)已支付數(shù)（不含本次）、累計(jì)支付數(shù)（含本次），累計(jì)支付數(shù)占合同總額比例等。付款既要有防范多付的預(yù)警機(jī)制，也要杜絕無(wú)故拖欠。預(yù)警方式可以通過對(duì)比分析付款總額與合同約定或工程預(yù)算額；審核超預(yù)算和預(yù)算外項(xiàng)目是否履行相應(yīng)核決權(quán)限的審批等。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)保持與工程人員交流暢通，準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度，根據(jù)合同約定和支付制度辦理工程價(jià)款結(jié)算，不得無(wú)故拖欠，以免影響工程進(jìn)度和質(zhì)量，損害企業(yè)形象。（2）扣回預(yù)付備料款、甲供材料款。預(yù)付備料款的工程，在工程實(shí)施后，隨著工程所需主要材料儲(chǔ)備的逐步減少，應(yīng)以抵充工程價(jià)款的方式陸續(xù)扣回；工程結(jié)算時(shí)，應(yīng)核實(shí)甲供材料使用數(shù)量，對(duì)施工方多領(lǐng)用未退回的材料款應(yīng)扣回。及時(shí)扣回上述款項(xiàng)可減少資金占用，同時(shí)避免多付工程款。（3）預(yù)留工程質(zhì)保金。按規(guī)定對(duì)工程施工方或供應(yīng)商應(yīng)預(yù)留一定比例的尾款作為質(zhì)量保修費(fèi)用，待保修期結(jié)束后才予結(jié)算。

4、資金管理。基建工程往往由于投資大，需要占用大量的資金，為節(jié)約資金，降低資金成本，需要時(shí)刻注重資金管理。工程部門需要及時(shí)和施工單位溝通，施工單位應(yīng)周密制訂的施工計(jì)劃，并按實(shí)際情況不斷修訂，工程部門向財(cái)務(wù)部門按年度、半年度、季度，當(dāng)月等定期申報(bào)資金使用計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行滾動(dòng)布局、籌措和安排資金，以保證工程用款，又不造成資金浪費(fèi)。

5、工程財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)部門定期編制工程項(xiàng)目執(zhí)行情況分析表，按概算明細(xì)表分項(xiàng)目列出合同簽訂額、實(shí)際已支付數(shù)、完成比例等指標(biāo)，分析項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)狀況、超支節(jié)約原因，及時(shí)為決策層或管理層提供投資信息。

6、竣工財(cái)務(wù)決算。在驗(yàn)收完工程以及審核完所有子項(xiàng)目的造價(jià)之后，財(cái)務(wù)部門牽頭在相關(guān)部門協(xié)同下做竣工清理，審查合同是否執(zhí)行完畢，設(shè)備預(yù)付款是否已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，押金是否退回等，并自行或委托編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。通過決算，完整的將項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、主體建筑、主設(shè)備特征、工程質(zhì)量、交付使用資產(chǎn)價(jià)值等指標(biāo)反映出來(lái)；通過對(duì)比原概預(yù)算與決算數(shù)據(jù)，對(duì)投資效果加以分析；對(duì)工程項(xiàng)目支出數(shù)據(jù)進(jìn)行梳理，從中對(duì)基建財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)和存在問題進(jìn)行總結(jié)，為下一步做好成本管理和資產(chǎn)核算打下良好基礎(chǔ)。

（三）在圖紙審查和交底階段要求圖紙深度達(dá)到施工要求，有效控制和減少工程變更，以達(dá)到工程造價(jià)過程控制的目的。另外建設(shè)單位要規(guī)范現(xiàn)場(chǎng)管理，必要時(shí)引入第三方咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)造價(jià)控制進(jìn)行把關(guān)，建立監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)格簽證制度，為順利完成工程造價(jià)審核打下良好的基礎(chǔ)。

（四）建立考核機(jī)制。根據(jù)建設(shè)單位相關(guān)職能部門如市財(cái)政局、審計(jì)局、國(guó)資委等的要求，對(duì)工程后續(xù)工作進(jìn)行督促，給予考核和問責(zé)，限期整改并追究有關(guān)人員責(zé)任。（作者單位：溫州機(jī)場(chǎng)集團(tuán)有限公司建設(shè)投資公司財(cái)務(wù)部）

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