梁沖

【摘要】隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制改革的不斷深入，保險公司在國民經(jīng)濟服務(wù)中的領(lǐng)域越來越廣泛，其責任也越來越重大。因此，全面提升內(nèi)部控制質(zhì)量，強化財務(wù)管理水平，重點完善全面預算管理體系成為廣大保險公司現(xiàn)階段所面臨的首要挑戰(zhàn)。但由于我國經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變不夠深入，廣大保險企業(yè)在全面預算管理中仍然面臨著預算管理意識淡薄、管理原則不科學、編制方法不合理、監(jiān)督體制不健全、績效考核機制不完善等眾多問題。本文系統(tǒng)地分析了保險公司實施全面預算管理的重要性，并具體就預算管理實際中出現(xiàn)的各項問題提出了相應的優(yōu)化措施建議。

【關(guān)鍵詞】保險公司 全面預算管理 企業(yè)內(nèi)控

一、保險公司實施全面預算管理的意義

全面預算管理就是通過預算的方式對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各項資源進行合理分配、控制、考核，從而更高效地組織、開展、協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展規(guī)劃。而全面預算管理機制在其中具有以下幾個方面的作用：

（一）戰(zhàn)略目標落地化

企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略不僅是一個企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的指向標，同時也是維持長期競爭優(yōu)勢的生命線。由于國務(wù)院和保監(jiān)會在對一定時期內(nèi)廣大保險公司的發(fā)展作出了全面的規(guī)劃，因此如何全面提升企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的落實質(zhì)量成為保險公司內(nèi)部管理的首要任務(wù)。而全面預算管理可以將預算作為載體，以“預算-目標”相結(jié)合的方式，通過預算的細化管理實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的深入落實和全面開展。

（二）管理方式精細化

由于我國對于保險行業(yè)設(shè)置的市場準入門檻較高，所以一般保險企業(yè)的組織體系十分復雜，總公司在子、分公司的精細化管理難度非常大，對于其下屬部門的管理更是容易出現(xiàn)脫鉤的現(xiàn)象。因此，實行全面預算管理，能夠以預算為手段對企業(yè)內(nèi)部各部門的經(jīng)營目標、成本、效益、效率進行直接管理，同時通過健全的預算管理機制使管理深入到各部門、各單位、各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，在促進企業(yè)精細化管理上具有決定性作用。

（三）經(jīng)營活動受控化

壽險公司分支機構(gòu)眾多，經(jīng)營網(wǎng)點分散，經(jīng)營管理難度較大。因此要想達成控制企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動的目標，必須對企業(yè)實施全面預算管理，對于預算編制和調(diào)整進行嚴格把控和審核，從而在資源配置這方面嚴格規(guī)范下屬各單位的經(jīng)營活動，防止違規(guī)經(jīng)營情況出現(xiàn)。

（四）績效管理制度化

現(xiàn)代企業(yè)管理的核心就是對人的管理，而管理企業(yè)人才最主要的方法就是績效考核和激勵模式。而全面預算管理通過靜態(tài)績效考評和動態(tài)績效考評強化了管理全過程性，通過完善的績效指標體系提升了績效考核的綜合質(zhì)量，通過健全的績效評價管理流程優(yōu)化了人才管理的長效性和全面性。而這一系列的預算績效管理體系則保證了績效評價有章可循、有章必循，在促進績效管理制度化的同時也為人才激勵提供了堅實的基礎(chǔ)。

（五）成本控制約束化

全面預算管理模式不僅在企業(yè)管理中具有重大作用，同時也是成本控制的核心內(nèi)容。全面預算以其清晰的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和各部門績效目標，保障了優(yōu)質(zhì)資源向重要業(yè)務(wù)的高效流動；以其科學的預算編制方法防止各類資源的浪費；以其嚴格的預算調(diào)整聽證制度，為資源配置的調(diào)整提供正確的參考；以其良好的企業(yè)文化建設(shè)，為企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建起勤儉節(jié)約的氛圍。而這些內(nèi)容都作用于一個目標，那就是企業(yè)成本的有效控制在行業(yè)里建立成本領(lǐng)先優(yōu)勢。

二、保險公司全面預算管理的問題分析

（一）全面預算管理意識淡薄

一是對全面預算管理的重要性認識嚴重不足，根據(jù)普華永道2013年中國壽險行業(yè)預算管理與費用調(diào)研報告，雖然參與調(diào)研的公司90%都制定了企業(yè)中長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，但使用全面預算管理制度強化戰(zhàn)略落實的企業(yè)不到50%；二是全面預算管理思想原則不科學，目前我國居民對于保險產(chǎn)品的需求越來越旺盛，但隨之出現(xiàn)的還有對保險公司的不信任，其中一個重要的原因就是企業(yè)預算管理原則脫離了市場需求和客戶導向這一基本原則，因而導致企業(yè)經(jīng)營管理活動只重短期效益，只重優(yōu)質(zhì)客戶，只重售前服務(wù)。

（二）預算績效目標不明確

一是績效目標不具有長期性，雖然我國大部分保險公司都制定了長期發(fā)展規(guī)劃，但實際中常常出現(xiàn)的問題就是預算管理與發(fā)展規(guī)劃關(guān)聯(lián)度不高，有些公司的發(fā)展規(guī)劃甚至成為了應付國家和上級單位檢查的工具。二是績效目標不具有可行性，還有就是在企業(yè)下屬各單位、各部門的績效目標的設(shè)置嚴重脫離實際，以保費收入預算為例，企業(yè)往往片面的以歷史保費收入為主要參考，從而忽略了下屬單位所在城市的經(jīng)濟發(fā)展水平、企業(yè)市場份額、工作人員產(chǎn)能水平等決定性因素。三是績效目標脫離了市場的要求，隨著國民經(jīng)濟水平的提升，保險市場中財產(chǎn)險、壽險的比例也在不斷變化，因此各單位的績效目標也必須緊跟市場的潮流。四是績效目標忽視了企業(yè)的社會效益，有些企業(yè)為了追求經(jīng)濟效益，甚至會采取騙保的方式來坑害客戶，完全忽視了自身所擔負的社會責任。

（三）預算編制方法不科學

一般保險企業(yè)實行的都是固態(tài)預算和增量預算，以預算期內(nèi)正常水平下某一業(yè)務(wù)量及上一預算期內(nèi)的預算編制方案為基礎(chǔ)進行預算編制。這兩種方法雖然在穩(wěn)定情況下能夠一定程度反映預算編制的科學性，但一旦出現(xiàn)特殊項目、突發(fā)情況和市場環(huán)境變化，則十分容易出現(xiàn)預算脫離實際的情況。只有少部分企業(yè)采取的是零基預算和彈性預算，這兩種預算編制方法真實性和科學性都非常高，但如果片面的采取這兩種預算編制方法也容易出現(xiàn)編制周期長、人力物力資源消耗大、部門協(xié)調(diào)性不足、片面注重短期效益等問題。

（四）預算執(zhí)行監(jiān)督不完善

一是預算執(zhí)行監(jiān)督組織機構(gòu)不健全，許多保險企業(yè)在預算執(zhí)行監(jiān)督上往往單純依靠領(lǐng)導定期考核和財務(wù)部門抽樣調(diào)查，沒有設(shè)立專門的預算執(zhí)行監(jiān)督委員會，導致預算監(jiān)督的權(quán)責不對等；二是執(zhí)行監(jiān)督管理流程不順暢，沒有健全的組織基礎(chǔ)，各部門管理人員就容易出現(xiàn)相互推脫責任的情況，監(jiān)督管理中上下級又不能進行及時良好的溝通，監(jiān)督權(quán)力移交時沒有良好的銜接；三是監(jiān)督局限性太強，許多企業(yè)在監(jiān)督上過度依賴內(nèi)部核算和審計，但審計部門的職權(quán)往往又不能深入到企業(yè)管理的每一個環(huán)節(jié)中，其中各單位領(lǐng)導為了美化經(jīng)營質(zhì)量又容易阻撓監(jiān)督活動。

（五）績效考評機制不順暢

就績效評價指標體系的構(gòu)建而言，許多企業(yè)的績效考評主要集中在產(chǎn)出指標、成本指標和效率指標上，往往脫離長期發(fā)展戰(zhàn)略和預算管理原則的內(nèi)在需求。而在績效預算評價結(jié)果的管理上，一般保險企業(yè)僅僅采用獎金的方式對優(yōu)秀人才進行正向激勵，沒有充分將預算評價結(jié)果公開化，使單位內(nèi)各職工相互學習、相互補充。同時也缺乏相應的反向激勵措施，對于一些工作積極性不強，業(yè)務(wù)水平不高、道德素質(zhì)低下的員工也難以形成有效的約束和及時的提醒。

（六）配套體系建設(shè)不完善

據(jù)調(diào)查，目前我國保險行業(yè)很少有企業(yè)針對全面預算管理構(gòu)建相應的企業(yè)文化，沒有文化作為支撐，僅靠制度進行約束，難免會引起各部門間的矛盾。而預算編制往往還需要有科學的企業(yè)財務(wù)、業(yè)務(wù)、經(jīng)營信息作為基礎(chǔ)，針對這些問題企業(yè)又沒有積極引入國外先進的信息管理系統(tǒng)，預算編制必然會缺乏客觀性和全面性。在全面預算管理人才方面，不僅一些企業(yè)管理人才專業(yè)素質(zhì)不足，同時也缺乏長期戰(zhàn)略思維和全球性眼光，使預算管理在起跑線上就面臨著極大的隱患。

三、全面預算管理體系的改進措施

（一）全面提升預算管理意識

在企業(yè)領(lǐng)導層方面，首先要深入學習國家在大型企業(yè)財會管理制度上的各項政策，同時可以積極走訪國外優(yōu)秀的保險公司，通過直觀的財務(wù)數(shù)據(jù)提高自身對全面預算管理重要性的思想認識。在此基礎(chǔ)上及時號召下屬各單位領(lǐng)導進行深入學習，積極聘請國內(nèi)外專家定期開展全面預算管理培訓會，從而為企業(yè)管理層樹立良好的全面預算管理意識。對于企業(yè)內(nèi)廣大員工，各單位領(lǐng)導可以通過內(nèi)部征文、橫幅漫畫、網(wǎng)絡(luò)報刊等宣傳形式進行全面普及，在思想意識層面為全面預算管理的順利開展打下良好的基礎(chǔ)。

（二）科學制定預算績效目標

保險公司各分支機構(gòu)在預算績效目標的制定上應堅持五個方面的原則。一是長期戰(zhàn)略性原則，各單位的績效目標必須時時刻刻與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略相一致，避免只重短期效益、不重長期發(fā)展的情況；二是市場導向性原則，目標樹立要充分考量未來市場的變化情況，并及時作出反應，同時要深入了解客戶需求，全面打造出超出客戶預期的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，從而在一定程度上影響市場環(huán)境的變化；三是權(quán)責對等原則，各部門在企業(yè)發(fā)展中具有怎樣的責任，就必須制定相應的目標，具有怎樣的權(quán)力，就在哪方面提升目標的高度；四是價值創(chuàng)造原則，保險企業(yè)不僅要以追求利潤最大化為目標，同時也要發(fā)揮社會性企業(yè)在社會價值創(chuàng)造上的巨大作用，切實為客戶、為員工、為社會創(chuàng)造價值；五是可行性原則，各單位績效目標難度大、范圍廣是好的，但千萬不能忽視目標的可行性。

（三）合理采用預算編制方法

在預算組織機構(gòu)設(shè)立上，可以由總公司成立預算管理委員會，以總公司財務(wù)部門領(lǐng)導和下屬各單位、各部門領(lǐng)導為成員，全面統(tǒng)籌預算編制管理。分公司設(shè)立預算編制小組，由各科室核算人員為核心，按照“上下結(jié)合-橫向協(xié)調(diào)-逐級匯總”原則，總公司預先設(shè)定目標，各分支機構(gòu)在充分了解當?shù)乇ｋU市場的前提下，根據(jù)設(shè)定的目標，編制經(jīng)營方案，通過認真評估方案的可行性后，依據(jù)方案的內(nèi)容編制各項具體的預算。由于支出預算時會對大型基建、重點項目、新市場開發(fā)等方面傾斜，所以在預算編制時還需要及時做好上下級溝通，對于不滿預算編制的單位要重點做好思想疏導工作，從而避免各單位之間出現(xiàn)矛盾，最大化的團結(jié)各部門共同為企業(yè)的長期發(fā)展而努力。

（四）重點完善預算執(zhí)行監(jiān)督

要建立起一套完善的績效評價報告制度和績效評價動態(tài)考評制度，績效評價報告中應包括績效目標的執(zhí)行情況、執(zhí)行差異的定量分析、對縮小差異的有效建議等內(nèi)容。通過定期上交績效評價報告實現(xiàn)績效評價的動態(tài)監(jiān)管，能幫助執(zhí)行主體與各級管理人員實現(xiàn)及時的溝通，使管理人員對績效目標的執(zhí)行情況能夠有效地進行監(jiān)督和管控，對于已經(jīng)出現(xiàn)的預算偏差，各單位也能夠及時查明原因并快速做出反應，從而最大化地減少損失。同時還可以建立起預算執(zhí)行監(jiān)督委員會制度和預算調(diào)整聽證會制度，以預算執(zhí)行委員會作為企業(yè)內(nèi)部的“司法機關(guān)”，對于經(jīng)營方針偏離、重大舉措落實不到位、時間進度不達標等情況及時追究到個人，并嚴格按照企業(yè)內(nèi)部管理條例進行懲處。對于可能出現(xiàn)的各單位預算調(diào)整情況，可以及時召開預算調(diào)整聽證會，深入分析預算調(diào)整理由和依據(jù)、全面統(tǒng)籌預算調(diào)整可行性、科學制定調(diào)整執(zhí)行方案。

（五）嚴格落實績效評價管理

首先是預算績效評價指標體系的構(gòu)建，除了傳統(tǒng)的產(chǎn)出指標、效率指標、成本指標、有效性指標、成果指標等，保險企業(yè)還可以根據(jù)自身經(jīng)營特點和長期發(fā)展規(guī)劃適當?shù)靥砑釉u價指標，如財務(wù)報告、優(yōu)先發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部控制質(zhì)量等指標，同時合理配置各指標的權(quán)重，全面提升指標體系的科學性、合理性。再者就是評價結(jié)果的運用，績效評價結(jié)果不僅要作為獎懲員工的基礎(chǔ)，同時也通過網(wǎng)上發(fā)布、內(nèi)部傳閱的方式在員工當中樹立學習榜樣，深入分析員工模范的工作狀態(tài)、工作方法，同時還可以細化企業(yè)內(nèi)崗位配置，以績效評價質(zhì)量作為員工升遷的主要考量因素，從而豐富績效激勵機制，使員工積極提升自我。

（六）積極推進配套體系建設(shè)

一是要完善績效評價結(jié)果反饋機制，通過將各單位的績效評價結(jié)果向全企業(yè)公開，為各級領(lǐng)導的決策提供科學的參考，為財務(wù)部門的下年度預算編制和責任追究的實施提供合理的依據(jù)；二是加強網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的運用，可以充分利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)在整合數(shù)據(jù)資源上的巨大優(yōu)勢，開發(fā)出一套包含內(nèi)部指標庫、專家信息庫和第三方評價數(shù)據(jù)庫的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，保障評價信息采集的實效性和全面性；三是加強企業(yè)預算管理人員的選拔和培訓，以制度化、公平化、公開化的原則為企業(yè)網(wǎng)羅優(yōu)秀的管理人員，并定期聘請國內(nèi)外專家就全面預算管理知識進行培訓，確保企業(yè)管理水平能夠緊跟時代發(fā)展。

四、總結(jié)

綜上所述，隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，保險行業(yè)的規(guī)模不斷壯大，市場競爭越來越激烈，服務(wù)職能越來越廣泛，其社會責任也越來越重大。因此，加強保險公司全面預算管理勢在必行，這不僅是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標、提升企業(yè)經(jīng)濟效益、增強企業(yè)市場競爭力、完善企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，同時也是優(yōu)化社會資源配置、完善社會服務(wù)職能的重要環(huán)節(jié)。因此，在實際工作中一定要充分提高思想認識、努力更新管理模式、積極探索管理機制、充分運用信息技術(shù)，切實的提高全面管理水平，為國家經(jīng)濟的發(fā)展和人民生活水平的提高作出貢獻。

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