代利剛

摘 要：無考核則無管理，考核是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)?？己耸窃谄髽I(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)下，設(shè)定經(jīng)營目標(biāo)與指標(biāo)，對管理者在一定經(jīng)營期間的管理效果與經(jīng)營效益進(jìn)行評價(jià)，并根據(jù)評價(jià)結(jié)果指導(dǎo)管理者提升未來的管理效果與經(jīng)營效益的一系列行為之和?？己酥笜?biāo)的設(shè)定直接體現(xiàn)了保險(xiǎn)公司的經(jīng)營理念與目標(biāo)，而設(shè)定的考核目標(biāo)會(huì)直接影響管理層的行為，因此如何科學(xué)、合理地設(shè)定考核指標(biāo)就顯得尤為重要。

關(guān)鍵詞：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司；考核指標(biāo)；設(shè)定

無考核則無管理，考核是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)。考核是在企業(yè)戰(zhàn)略既定的戰(zhàn)略目標(biāo)下，設(shè)定經(jīng)營目標(biāo)與指標(biāo)，對管理者在一定經(jīng)營期間的管理效果與經(jīng)營效益進(jìn)行評價(jià)，并根據(jù)評價(jià)結(jié)果指導(dǎo)管理者提升未來的管理效果與經(jīng)營效益的一系列行為之和。

一、保險(xiǎn)公司經(jīng)營成本概述

綜合成本率是保險(xiǎn)公司常用的考核指標(biāo)也是最核心的考核指標(biāo)，最能反映保險(xiǎn)公司經(jīng)營績效的指標(biāo)。

保險(xiǎn)公司常用的綜合成本率計(jì)算公式：綜合成本率=綜合費(fèi)用率+綜合賠付率=綜合賠付率=（業(yè)務(wù)及管理費(fèi)+手續(xù)費(fèi)及傭金支出+保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營業(yè)稅及附加-攤回分保費(fèi)用）÷已賺保費(fèi)×100%+（賠款支出+未決賠款準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差-攤回賠付支出-攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金）÷已賺保費(fèi)×100%。

已賺保費(fèi)=保費(fèi)收入+分保費(fèi)收入-分出保費(fèi)-未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差。

權(quán)責(zé)發(fā)生制是會(huì)計(jì)核算的一條重要原則，保險(xiǎn)行業(yè)的財(cái)務(wù)核算也不例外，首日費(fèi)用①以及其他與保費(fèi)收入直接相關(guān)的費(fèi)用，如電銷業(yè)務(wù)電話坐席的業(yè)務(wù)提獎(jiǎng)、保單配送費(fèi)等，這些費(fèi)用有共同特點(diǎn)，都是與保費(fèi)收入的獲取有直接關(guān)系，將其統(tǒng)稱為獲取成本。獲取成本全部被一次性計(jì)入保單起保當(dāng)期的會(huì)計(jì)期間，應(yīng)用于非保險(xiǎn)的傳統(tǒng)行業(yè)，因?yàn)槠涫杖氲拇_定性費(fèi)用一次性計(jì)入某個(gè)會(huì)計(jì)期間并不影響利潤核算的準(zhǔn)確性。

但保險(xiǎn)合同是典型的射幸合同，所以保險(xiǎn)行業(yè)產(chǎn)生了“已賺保費(fèi)”這個(gè)非常有行業(yè)特色的概念，“已賺保費(fèi)”通俗地說就是原保費(fèi)收入按365日對于已經(jīng)歷保險(xiǎn)期間進(jìn)行折算，風(fēng)險(xiǎn)已暴露保險(xiǎn)期間的保費(fèi)才能成為保險(xiǎn)公司“已賺取”的保費(fèi)，與會(huì)計(jì)上的謹(jǐn)慎性原則有異曲同工之妙，本質(zhì)上是收益的一種遞延。因此保險(xiǎn)行業(yè)的獲取成本都需遞延，否則獲取成本與計(jì)算承保利潤基礎(chǔ)的“已賺保費(fèi)”就不能真正匹配。

當(dāng)然這種費(fèi)用與已賺保費(fèi)的匹配不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不可以作為財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算承保利潤的規(guī)則，但作為內(nèi)部成本考核卻更為準(zhǔn)確、妥當(dāng)。特別距離年底時(shí)間越近、保費(fèi)收入數(shù)額越大相應(yīng)的獲取成本也越大，對“承保利潤”的扭曲也越大。對獲取成本進(jìn)行遞延能在最大程度上避免保費(fèi)收入因在時(shí)間分布上的差異而導(dǎo)致費(fèi)用與“已賺保費(fèi)”的不匹配，能更真實(shí)地反映各分支機(jī)構(gòu)的真實(shí)綜合費(fèi)用率，最大程度低減少由此引起的綜合成本率的失真。

二、考核指標(biāo)設(shè)計(jì)的原則、內(nèi)容、考核指標(biāo)目標(biāo)值的確定及影響各考核指標(biāo)權(quán)重的因素

一）、考核指標(biāo)設(shè)計(jì)的原則

考核指標(biāo)能夠直接影響甚至決定管理者的行為，因此考核指標(biāo)的設(shè)定是企業(yè)管理中非常重要的工作，考核指標(biāo)的設(shè)計(jì)必須遵循一些原則：

1、科學(xué)性原則?？己酥笜?biāo)的設(shè)定應(yīng)能充分反映公司與市場發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律，能夠準(zhǔn)確、真實(shí)反映公司的管理水平與經(jīng)營成效。

2、全面性原則?？己酥笜?biāo)的內(nèi)容應(yīng)包括公司的主要經(jīng)營指標(biāo)，能夠全面地反映各方面的經(jīng)營狀況。

3、連續(xù)性原則。考核指標(biāo)的內(nèi)容應(yīng)在一定時(shí)期內(nèi)保持相對穩(wěn)定，便于縱向比較，能夠更好地判斷公司經(jīng)營狀況及發(fā)展趨勢。

4、共性和個(gè)性結(jié)合的原則。由于全國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不平衡，考核指標(biāo)的目標(biāo)值的設(shè)定必須考慮到各地的實(shí)際情況，如人傷賠償標(biāo)準(zhǔn)是按照城鎮(zhèn)居民人均可支配收入和農(nóng)村居民人均純收入密切相關(guān)的，所以在評價(jià)不同分支機(jī)構(gòu)的賠付率時(shí)必須考慮到地區(qū)差異。但又必須考慮所有分支機(jī)構(gòu)的共性，否則考核指標(biāo)在分支機(jī)構(gòu)之間就失去的比較價(jià)值。

5、數(shù)量適宜原則：考核指標(biāo)數(shù)量既不宜太多，太多則缺乏指向性，不利于聚焦，容易造成企業(yè)經(jīng)營資源的分散；考核指標(biāo)數(shù)量也不宜太少，太少則不能夠全面反映公司的經(jīng)營狀況，容易片面地評價(jià)公司與分支機(jī)構(gòu)的真實(shí)管理水平與經(jīng)營績效。

6、跟進(jìn)監(jiān)管動(dòng)態(tài)原則：考核指標(biāo)的設(shè)定應(yīng)考慮到監(jiān)管當(dāng)局的動(dòng)態(tài)，如監(jiān)管當(dāng)局非常重視投訴與服務(wù)質(zhì)量，公司應(yīng)將投訴率相關(guān)指標(biāo)納入考核指標(biāo)，公司應(yīng)善于把握監(jiān)管的動(dòng)態(tài)與方向，力爭使公司發(fā)展與監(jiān)管要求一致，有利于為公司營造良好的監(jiān)管環(huán)境。

二）、考核指標(biāo)目標(biāo)的內(nèi)容

保費(fèi)達(dá)成率與綜合成本率應(yīng)該說保險(xiǎn)公司兩個(gè)最核心的考核指標(biāo)，但為了避免指標(biāo)過少不能真實(shí)反映公司與分支機(jī)構(gòu)的管理水平與經(jīng)營績效，建議應(yīng)增設(shè)一些輔助指標(biāo)如：市場占有率（各省域市場因經(jīng)濟(jì)水平發(fā)展差異較大無法直接比較各分支機(jī)構(gòu)的保費(fèi)規(guī)模，市場占有率作為相對數(shù)恰恰能有效反映各分支機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)厥袌龅挠绊懥εc競爭力）、續(xù)保率（反映已投保客戶的滿意度與忠誠度）、稽核合規(guī)評價(jià)（反映機(jī)構(gòu)對合規(guī)方面的重視程度與經(jīng)營的規(guī)范性）、已賺車年投訴率（反映客戶的滿意度與公司的客戶服務(wù)水平與能力）、事故月當(dāng)月結(jié)案率（反映理賠時(shí)效與風(fēng)險(xiǎn)管控水平）等過程性指標(biāo)，要讓管理者明白經(jīng)營結(jié)果優(yōu)異很重要但絕不是企業(yè)經(jīng)營的全部，企業(yè)經(jīng)營的合規(guī)性及其他過程同樣不能忽略，通過指標(biāo)設(shè)定引導(dǎo)管理者更全面地關(guān)注企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)方面，減少短視行為，而不能僅僅重視最終的結(jié)果。

三）、考核指標(biāo)目標(biāo)值的確定及影響各考核指標(biāo)權(quán)重的因素

1、公司的發(fā)展戰(zhàn)略：如公司是激進(jìn)的戰(zhàn)略，要求高速發(fā)展，當(dāng)前的主要任務(wù)是擴(kuò)大市場份額與市場影響力，那么公司可能賦予“市場占有率”與“保費(fèi)達(dá)成率”更高的權(quán)重，在此情況下“市場占有率”、“保費(fèi)達(dá)成率”與“綜合成本率”目標(biāo)值應(yīng)調(diào)高（綜合成本率目標(biāo)值越高要求越低），反之亦然。

不同分支機(jī)構(gòu)競爭地位不同、處于不同發(fā)展階段，其所面對的發(fā)展方向各不相同，分支機(jī)構(gòu)之間各考核指標(biāo)之間的權(quán)重也不應(yīng)相同。

2、市場環(huán)境：保險(xiǎn)行業(yè)的市場環(huán)境也能影響各考核指標(biāo)的權(quán)重，如行業(yè)經(jīng)營好轉(zhuǎn)時(shí)應(yīng)加大綜合成本率的考核權(quán)重，在此情況下“市場占有率”與“保費(fèi)達(dá)成率”目標(biāo)值應(yīng)調(diào)高，“綜合成本率”的目標(biāo)值應(yīng)調(diào)低。另在設(shè)定不同分支機(jī)構(gòu)的目標(biāo)值時(shí)及各考核指標(biāo)的權(quán)重時(shí)也應(yīng)如此考慮。

3、市場主體數(shù)量：由于經(jīng)濟(jì)水平發(fā)展不平衡，各省域以及省內(nèi)不同地市之間保險(xiǎn)主體數(shù)量差異較大，相對來說應(yīng)調(diào)低保險(xiǎn)主體數(shù)量多、競爭激烈的分支機(jī)構(gòu)的“市場占有率”目標(biāo)值。

三、考核指標(biāo)得分計(jì)算規(guī)則

為每家分支機(jī)構(gòu)設(shè)定一定數(shù)量的考核指標(biāo)，每個(gè)考核指標(biāo)都設(shè)有一個(gè)目標(biāo)值（分支機(jī)構(gòu)之間同一考核指標(biāo)目標(biāo)值可能不同）。下面僅對保費(fèi)達(dá)成率與綜合成本率兩個(gè)考核指標(biāo)舉例說明考核指標(biāo)得分規(guī)則，不再對其他考核指標(biāo)一一舉例。

區(qū)間保費(fèi)達(dá)成率保費(fèi)達(dá)成率得分規(guī)則

區(qū)間1保費(fèi)達(dá)成率<70%0

區(qū)間270%≤保費(fèi)達(dá)成率<100%50+（100-50）x（保費(fèi)達(dá)成率-70%）/（100%-70%）

區(qū)間3100%≤保費(fèi)達(dá)成率<130100+（150-130）x（保費(fèi)達(dá)成率-100%）/（130%-100%）

區(qū)間4130%≤保費(fèi)達(dá)成率150

區(qū)間實(shí)際綜合成本率綜合成本率得分規(guī)則

區(qū)間1實(shí)際綜合成本率≤目標(biāo)值-5%150

區(qū)間2目標(biāo)值-5%<實(shí)際綜合成本率<目標(biāo)值150+（150-100）x（綜合成本率差值+5%）/（-5%-0%）

區(qū)間3目標(biāo)值≤實(shí)際綜合成本率<目標(biāo)值+3%50+（100-50）x（綜合成本率差值-3%）/（0%-3%）

區(qū)間4目標(biāo)值+3%≤實(shí)際綜合成本率≤目標(biāo)值+4%0+（50-0）x（綜合成本率差值-4%）/（3%-4%）

區(qū)間5目標(biāo)值+4%<實(shí)際綜合成本率0

總之對每一個(gè)考核指標(biāo)分區(qū)間設(shè)定得分規(guī)則，再為每一考核指標(biāo)賦予權(quán)重。

單個(gè)考核指標(biāo)得分=按照設(shè)定的規(guī)則將單個(gè)指標(biāo)與目標(biāo)值比較。綜合得分=∑各項(xiàng)考核指標(biāo)得分×單個(gè)指標(biāo)所占權(quán)重。

考核指標(biāo)的設(shè)定直接體現(xiàn)了保險(xiǎn)公司的經(jīng)營理念與目標(biāo)，如何科學(xué)、合理地設(shè)定考核指及各指標(biāo)的權(quán)重，要綜合考慮到企業(yè)的經(jīng)營狀況、發(fā)展階段、市場環(huán)境等多種因素，合理設(shè)定的考核指標(biāo)能在最大程度上確保企業(yè)管理者的行為與公司目標(biāo)保持一致。

總之，在設(shè)計(jì)考核指標(biāo)的內(nèi)容、數(shù)量、目標(biāo)值及權(quán)重時(shí)要多方面考慮，要盡量全面、客觀地反映保險(xiǎn)公司與各分支機(jī)構(gòu)的管理水平與經(jīng)營績效，避免對考核指標(biāo)片面評價(jià)，積極發(fā)揮考核指標(biāo)引導(dǎo)管理者提高管理水平與經(jīng)營績效，促成保險(xiǎn)公司又好又快地發(fā)展。（作者單位：安盛天平財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司江蘇分公司）

參考文獻(xiàn)：

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注解：

① 首日費(fèi)用：根據(jù)保監(jiān)會(huì)的規(guī)定，首日費(fèi)用僅且僅限于包括手續(xù)費(fèi)支出、營業(yè)稅金以及附加、保險(xiǎn)保障基金、保險(xiǎn)監(jiān)管費(fèi)、分保費(fèi)用支出、支付給以保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)和傭金。