孫穎穎 張 琳

一、引 言

旨在公共預(yù)算資源形成有效配置的績(jī)效預(yù)算是現(xiàn)階段我國(guó)部門預(yù)算改革的遠(yuǎn)期目標(biāo)。根據(jù)財(cái)政部（2007）對(duì)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)與績(jī)效預(yù)算關(guān)系的闡述：“按照公共財(cái)政改革的總體步驟和要求，把績(jī)效管理理念和方法引入到財(cái)政支出管理中，……逐步建立起……以實(shí)現(xiàn)績(jī)效預(yù)算為目標(biāo)的科學(xué)、規(guī)范的預(yù)算支出績(jī)效考評(píng)體系，為遠(yuǎn)期引入績(jī)效預(yù)算探索道路。”可知，預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)是實(shí)現(xiàn)績(jī)效預(yù)算的基礎(chǔ)工作。我國(guó)部門預(yù)算的改革經(jīng)過十余年的努力，已獲得顯著成效。作為教育部基層單位的高校，預(yù)算管理也取得了突出成就。但不可否認(rèn)的是，由于長(zhǎng)期以來(lái)預(yù)算管理一直重視收支規(guī)模和結(jié)構(gòu)，對(duì)績(jī)效要求相對(duì)較低，多數(shù)部門包括高校都逐漸形成了“重投入、輕產(chǎn)出”，“重分配、輕管理”的觀念，預(yù)算管理中還缺乏比較合理的追蹤問效機(jī)制，多數(shù)部門包括高校的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作尚未展開。實(shí)際上，現(xiàn)階段財(cái)政部的績(jī)效評(píng)價(jià)仍以中央部門為對(duì)象的重點(diǎn)專項(xiàng)預(yù)算資金局部試點(diǎn)。

高等學(xué)校的資源是社會(huì)資源的重要部分，提高高等學(xué)校資源的配置效率是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下高校發(fā)展的核心內(nèi)容。對(duì)高校預(yù)算績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，不但有助于高校管理者獲取更多、更有效的信息，增強(qiáng)對(duì)預(yù)算的責(zé)任感，促進(jìn)學(xué)校整體的預(yù)算管理水平的提高，而且有利于提高高校資金使用效率，促使高校的有限資源達(dá)到帕累托最優(yōu)狀態(tài)，為實(shí)現(xiàn)高校資源的有效配置打好基礎(chǔ)。因此高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的產(chǎn)生是在國(guó)家政策導(dǎo)向的外因和高校發(fā)展需求的內(nèi)因兩方面作用下的結(jié)果。

我國(guó)對(duì)于預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的研究，始于2003年中共十六屆三中全會(huì)建立預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系的近期工作部署的要求，針對(duì)高校的研究目前也僅處于起步階段，關(guān)于我國(guó)高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)研究本身進(jìn)行全景式分析與總結(jié)的學(xué)術(shù)論文還極為欠缺，僅張曉嵐（2007）做過此方面研究。對(duì)高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)研究進(jìn)行研究，有助于我們回顧研究歷程、了解研究現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)研究中存在的不足，系統(tǒng)整理預(yù)算評(píng)價(jià)的理論和研究機(jī)制，將能夠?yàn)槲磥?lái)研究的開展提供啟示和借鑒，對(duì)改變目前基層單位預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)理論松散的現(xiàn)狀，具有重要的學(xué)術(shù)價(jià)值。

二、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)源及檢索方法

中國(guó)知網(wǎng)（CNKI）數(shù)據(jù)庫(kù)是國(guó)內(nèi)高校普遍使用的學(xué)術(shù)性數(shù)據(jù)庫(kù)，文獻(xiàn)類型收錄齊全。其中中國(guó)學(xué)術(shù)期刊網(wǎng)絡(luò)出版總庫(kù)(簡(jiǎn)稱CAJD)是目前世界上最大的連續(xù)動(dòng)態(tài)更新的中國(guó)學(xué)術(shù)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù)，截至2013年3月，收錄國(guó)內(nèi)期刊8000余種，全文文獻(xiàn)總量3690多萬(wàn)篇。收錄自1915年至今出版的期刊，核心期刊收錄率95%。因此本文主要以這個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)為基礎(chǔ)，以CAJD中收錄的文獻(xiàn)為分析樣本的來(lái)源，檢索整理自1990年以來(lái)有關(guān)高?？?jī)效預(yù)算方面的研究論文，采用文獻(xiàn)計(jì)量分析方法，對(duì)我國(guó)高?？?jī)效預(yù)算研究的歷程及現(xiàn)狀進(jìn)行全面總結(jié)。

檢索條件為篇名中包含“高校”或“高等學(xué)?！保瑫r(shí)包含“預(yù)算”和“績(jī)效”，檢索時(shí)間為1990年1月-2012年12月，來(lái)源類別項(xiàng)選定為“全部期刊”，匹配項(xiàng)選定為“精確”。共找到170篇。剔除不相關(guān)文獻(xiàn)后獲得與財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效研究關(guān)聯(lián)較高的共有150篇。此處確定是否有效的標(biāo)準(zhǔn)為文獻(xiàn)研究的主要內(nèi)容是否為預(yù)算，除此之外如基于績(jī)效預(yù)算的審計(jì)或會(huì)計(jì)核算研究等方面的文獻(xiàn)就屬于“不相關(guān)文獻(xiàn)”，不在本文的研究范圍內(nèi)。

三、文獻(xiàn)數(shù)量及文獻(xiàn)引文情況分析

根據(jù)檢索結(jié)果，按年度分類后得到各年文獻(xiàn)數(shù)、被引頻次及有無(wú)引文文獻(xiàn)比例見表1。從表1可以看出，過去20余年間，針對(duì)高校財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效的文獻(xiàn)總量不多，截止2012年只有150篇。從年度上來(lái)看，2008年及以后的文獻(xiàn)數(shù)占總數(shù)的81.33%。說(shuō)明近年來(lái)理論界與實(shí)務(wù)界對(duì)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)有較高的關(guān)注度。其中2006年文獻(xiàn)被引頻次最高，隨后幾年逐漸下降，這是因?yàn)檎撐膹陌l(fā)表到被引用有一定的滯后性。含有引文的文獻(xiàn)比例平均為82%，說(shuō)明整體而言高校財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效研究者的學(xué)術(shù)態(tài)度較為嚴(yán)謹(jǐn)，論文的撰寫較為規(guī)范，并注重借鑒他人的成果。

表1 各年文獻(xiàn)數(shù)、被引頻次及有無(wú)引文文獻(xiàn)比例

2010 95.45 2011 66.67 2012 92.86 27 37 31合計(jì) 170 82 22 33 28 150 51 21 42 22 18 26 796 123

四、文獻(xiàn)研究機(jī)構(gòu)分析

筆者對(duì)150篇有效文獻(xiàn)的發(fā)文機(jī)構(gòu)進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)，發(fā)現(xiàn)其中高校發(fā)表數(shù)量最多，為148篇，占比98.67%，其他機(jī)構(gòu)2篇，占比1.33%。發(fā)文機(jī)構(gòu)是高校的文章中，有115篇的作者屬于高校財(cái)務(wù)部門，占有效文獻(xiàn)總數(shù)的77.70%，23篇的作者屬于高校經(jīng)管或會(huì)計(jì)學(xué)院，其他10篇為高校其他部門。由此可見，高校財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算績(jī)效的關(guān)注度很高。自2004年中央部門預(yù)算改革新增績(jī)效評(píng)價(jià)試點(diǎn)內(nèi)容之后，我國(guó)高校逐漸開始推進(jìn)預(yù)算的科學(xué)化、精細(xì)化管理，財(cái)務(wù)部門的實(shí)踐工作者也開始了對(duì)以往“重視收支規(guī)模和結(jié)構(gòu)”的預(yù)算管理方式進(jìn)行反思和改變。

表2 發(fā)表高校預(yù)算績(jī)效文獻(xiàn)數(shù)前10名機(jī)構(gòu)

表2反映了發(fā)表高校預(yù)算績(jī)效文獻(xiàn)數(shù)前10名的機(jī)構(gòu)，從中可以看出，西南科技大學(xué)計(jì)財(cái)處發(fā)表文獻(xiàn)數(shù)量和被引數(shù)是最多的，共有文獻(xiàn)數(shù)9篇，被引頻次111次，篇均被引頻次12.33次。從這9篇文章來(lái)看，西南科技大學(xué)對(duì)預(yù)算績(jī)效的研究已形成了相對(duì)固定的研究團(tuán)隊(duì)，并且具有研究時(shí)間跨度長(zhǎng)（從2004年至今）；研究方法多樣（包括理論分析、實(shí)證研究、比較分析等方法）；發(fā)表文章質(zhì)量較高（9篇中有6篇發(fā)表在北京大學(xué)圖書館出版的《中文核心期刊要目總覽（2011年版）》認(rèn)定的“核心”期刊上，說(shuō)明該校在預(yù)算績(jī)效領(lǐng)域的研究質(zhì)量已達(dá)到較高水平，得到了國(guó)內(nèi)高水平學(xué)術(shù)期刊的關(guān)注）等特點(diǎn)，在預(yù)算績(jī)效研究方面具有相對(duì)較高的學(xué)術(shù)影響力。另外如發(fā)表8篇文獻(xiàn)的南京林業(yè)大學(xué)財(cái)務(wù)處，還有雖然發(fā)表文獻(xiàn)數(shù)不多，但是篇均被引頻次達(dá)到24.50的西安交通大學(xué)經(jīng)金學(xué)院，也都屬于在預(yù)算績(jī)效領(lǐng)域具有學(xué)術(shù)影響力的機(jī)構(gòu)。

五、發(fā)表期刊情況分析

表3反映了刊發(fā)高校預(yù)算績(jī)效文獻(xiàn)數(shù)前10名及被引頻次前10名期刊。由表中可見，《會(huì)計(jì)之友》和《財(cái)會(huì)通訊》是研究高校預(yù)算績(jī)效的主要來(lái)源期刊，截止2012年底，分別發(fā)表文獻(xiàn)17篇和16篇，被引頻次為87次和76次，篇均被引頻次為5.12和4.75。發(fā)表文獻(xiàn)數(shù)排名第三的《財(cái)務(wù)與金融》共計(jì)發(fā)表8篇，篇均被引頻次13.13；發(fā)表文獻(xiàn)數(shù)排名第四的《教育財(cái)會(huì)研究》發(fā)表6篇，篇均被引頻次10.83；發(fā)表文獻(xiàn)數(shù)排名第九的《財(cái)會(huì)月刊》共計(jì)發(fā)表5篇，篇均被引頻次8.40。這五種期刊是同時(shí)進(jìn)入刊發(fā)高校預(yù)算績(jī)效文獻(xiàn)數(shù)量前10名以及被引頻次前10名之列的期刊。同時(shí)，從表3也可以看出，發(fā)表文獻(xiàn)數(shù)前10名的期刊，沒有一種屬于CSSCI來(lái)源期刊。而被引頻次前10名的期刊中，位居后兩位的《西安交通大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版）》與《會(huì)計(jì)研究》屬于CSSCI來(lái)源期刊，但是在這兩種刊物上分別只有一篇文獻(xiàn)，說(shuō)明整體而言高校預(yù)算績(jī)效研究仍缺乏高水準(zhǔn)的研究成果。

表3 刊發(fā)高校預(yù)算績(jī)效文獻(xiàn)數(shù)前10名及被引頻次前10名期刊

六、研究作者情況分析

表4反映了發(fā)表高校預(yù)算績(jī)效文獻(xiàn)數(shù)前10名及被引頻次前10名的作者。從中可以看出，西南科技大學(xué)計(jì)財(cái)處的王麗萍發(fā)表文獻(xiàn)數(shù)最多，截止2012年底，共發(fā)表5篇，被引頻次共計(jì)67次，在被引頻次排名中位居第二，可以說(shuō)是該領(lǐng)域較有影響力的人物。而陸媛則以2006年發(fā)表的一篇被引頻次高達(dá)70次的文章位居被引頻次之首，作者的這篇文章通過借鑒國(guó)外相關(guān)的研究成果，提出了我國(guó)高?？?jī)效指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)方案。雖然“發(fā)文量甚少而篇均被引率高也許并不一定能夠說(shuō)明什么問題”，但這篇文章首次提出的指標(biāo)體系設(shè)計(jì)方案，對(duì)后來(lái)學(xué)者的研究方向，的確起到了相當(dāng)大的影響。

表4 發(fā)表文獻(xiàn)數(shù)前10名及被引頻次前10名作者

七、研究方法情況分析

筆者對(duì)150篇有效文獻(xiàn)逐一進(jìn)行分析，認(rèn)為這些文獻(xiàn)所采用的研究方法大致可以分為3類：理論分析方法、指標(biāo)設(shè)計(jì)方法和實(shí)證研究方法。理論分析方法，傾向于理論意義的探討，包括高校財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效產(chǎn)生的背景、定義及必要性等方面意義的闡述。指標(biāo)設(shè)計(jì)法，基于某種考評(píng)原則，選取特定指標(biāo)，構(gòu)建可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算績(jī)效考評(píng)的指標(biāo)體系。實(shí)證分析法，在構(gòu)建指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，利用數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而得出某種結(jié)論。按這三種方法對(duì)1990年-2012年期間的有效文獻(xiàn)進(jìn)行分類，得出的結(jié)果如表5。由表中的數(shù)據(jù)可見，目前學(xué)者對(duì)于高校財(cái)務(wù)績(jī)效的研究多數(shù)還局限于理論分析的方法，占比71.33%；采用指標(biāo)設(shè)計(jì)方法的文獻(xiàn)數(shù)占比23.33%，并且2006年之前沒有一位學(xué)者涉及這種方法；實(shí)證研究的文獻(xiàn)數(shù)最少，二十余年間僅有8篇，占文獻(xiàn)總數(shù)的5.34%。

表5 各年采用各種研究方法的文獻(xiàn)數(shù)量情況

八、研究?jī)?nèi)容分析

在這150篇有效文獻(xiàn)中，采用理論分析方法的文獻(xiàn)，研究?jī)?nèi)容主要集中在（一）高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的重要性與必要性分析；（二）高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)概念的界定；（三）考評(píng)原則的確立；（四）考評(píng)方法的提出和選擇等。

采用指標(biāo)設(shè)計(jì)方法的文獻(xiàn)，主要內(nèi)容為選取平衡計(jì)分卡法、層次分析法等考評(píng)方法，選取指標(biāo)并構(gòu)建評(píng)價(jià)體系。如常建軍（2012）通過層次分析法，分別針對(duì)校級(jí)預(yù)算整體、校內(nèi)管理和教輔部門、后勤保障設(shè)計(jì)了具有三層維度的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)的文獻(xiàn)，可以按研究對(duì)象分為兩類，一類以高校外部對(duì)高校整體預(yù)算的配置績(jī)效為研究對(duì)象，如苗志勇（2013）將15所教育部直屬高校的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行比對(duì)，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)某大學(xué)提出了戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的改進(jìn)意見；一類以高校對(duì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)預(yù)算資金的再配置績(jī)效為研究對(duì)象，如王麗萍（2008）提出一種基于因子分析和DEA結(jié)合的高校新績(jī)效預(yù)算管理方法，從投入產(chǎn)出的角度對(duì)高校各部門資金運(yùn)行的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。

九、結(jié) 論

基于CAJD（1990-2012年）的數(shù)據(jù)，利用文獻(xiàn)計(jì)量法和內(nèi)容分析法，嘗試分析了高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的文獻(xiàn)，從文獻(xiàn)數(shù)量及文獻(xiàn)引文情況、文獻(xiàn)研究機(jī)構(gòu)、發(fā)表期刊情況、研究作者情況、研究方法情況、研究?jī)?nèi)容等方面總結(jié)評(píng)價(jià)了高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)研究的現(xiàn)狀。研究結(jié)果表明高校預(yù)算績(jī)效考評(píng)已越來(lái)越得到理論界和實(shí)務(wù)界的重視，但從已有的研究成果也反映出一定的局限和不足。

（一）近年來(lái)高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的研究漸成熱點(diǎn)，資助力度加強(qiáng)。學(xué)術(shù)研究活動(dòng)的開展，離不開多方面的支撐條件，獲得必要的經(jīng)費(fèi)資助是其中一項(xiàng)重要條件。在收集研究樣本時(shí)根據(jù)筆者的統(tǒng)計(jì)，標(biāo)注“基金項(xiàng)目”或“研究課題”的文獻(xiàn)共有43篇，占總數(shù)的28.67%，并呈逐年增多的趨勢(shì)。尤其是2012年，有效文獻(xiàn)為28篇，其中12篇為標(biāo)注有“基金項(xiàng)目”或“研究課題”的文獻(xiàn)，占比42.86%。這反映出高校預(yù)算績(jī)效研究所受到的重視程度不斷提高。

（二）理論體系松散，少有創(chuàng)新，缺乏高水平的研究成果。自2003年中央提出建立預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系的工作要求后，我國(guó)開始了對(duì)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的研究，但不論是高校還是其他預(yù)算單位，目前都處于探討“怎樣做”的階段，距離“怎樣做得好”還有很長(zhǎng)的距離。高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的理論和研究機(jī)制多年來(lái)沒有太多新意也沒有實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，研究少有創(chuàng)新，大部分文獻(xiàn)缺乏理論分析深度，并且存在研究?jī)?nèi)容重復(fù)，觀點(diǎn)普遍雷同的現(xiàn)象，高水平和真正有學(xué)術(shù)價(jià)值的成果較少。根據(jù)刊載期刊統(tǒng)計(jì)，刊發(fā)這150篇研究文獻(xiàn)的期刊中，中文核心期刊刊載量不足35%，CSSCI來(lái)源刊刊載量不足6%，可見這方面的研究成果零散而不系統(tǒng)，研究層次和學(xué)術(shù)影響力較低。

（三）實(shí)證分析少，已有的理論研究缺乏實(shí)踐應(yīng)用。從采用的研究方法來(lái)看，研究者主要采用理論分析法，研究多偏重事實(shí)性描述與闡釋。二十余年來(lái)進(jìn)行實(shí)證研究的文獻(xiàn)僅有8篇，不足文獻(xiàn)總數(shù)的6%。以往高校預(yù)算績(jī)效研究雖然對(duì)于績(jī)效考評(píng)原則、績(jī)效考評(píng)方法、設(shè)計(jì)指標(biāo)體系等實(shí)踐針對(duì)性很強(qiáng)的問題非常關(guān)注，但由于沒有注重采用實(shí)證研究方法，沒有調(diào)查材料、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)作為依據(jù)，使得研究難以真正實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)踐的緊密結(jié)合，理論研究缺乏實(shí)踐應(yīng)用，影響了研究的可信度和說(shuō)服力。

要推動(dòng)高校預(yù)算績(jī)效研究的進(jìn)一步深入發(fā)展，改變目前理論體系松散、已有的理論研究缺乏應(yīng)用的現(xiàn)狀，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)高校預(yù)算從目前注重資金投入的管理轉(zhuǎn)向?qū)χС鲂Ч墓芾?，我們還需要很多工作要做。

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