付瑤

摘要：金融是現(xiàn)代國民經(jīng)濟的核心，而銀行又作為金融業(yè)的核心而存在于現(xiàn)代經(jīng)濟運行之中，因此，金融危機對商業(yè)銀行業(yè)的負面影響具有重大的沖擊。世界經(jīng)濟自上個世紀80年代中期起動蕩起伏，全世界發(fā)生了近百起銀行危機，各國相繼出現(xiàn)程度不同的金融危機，而在國際貨幣基金組織的180多個成員國中，就有130多個國家發(fā)生過不同程度的銀行危機。由此可見銀行危機已經(jīng)成為一種值得我們?nèi)リP(guān)注和研究的全球現(xiàn)象。因此，需要結(jié)合我國的實際情況，在科學(xué)的財務(wù)管理理念的指導(dǎo)下，運用科學(xué)的財務(wù)管理方法和手段，集中精力對商業(yè)銀行財務(wù)管理的突出問題進行重點改革，從而確保財務(wù)管理的重要職能得到充分發(fā)揮。

本文首先以商業(yè)銀行為例，對銀行財務(wù)風險管理的相關(guān)概念、相關(guān)理論基礎(chǔ)進行了闡述，主要包括中國銀行財務(wù)風險的理論基礎(chǔ)，并對中外學(xué)者對于商業(yè)銀行的近期研究進行了綜述歸納，并針對中國銀行YC分行財務(wù)風險為研究案例，在分析了該銀行財務(wù)風險管理的現(xiàn)狀和問題的基礎(chǔ)上，歸納了該銀行出現(xiàn)財務(wù)風險管理的成因，并以此為基礎(chǔ)，針對包括該銀行在內(nèi)的我國商業(yè)銀行財務(wù)風險管理提出了相應(yīng)的完善措施。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；財務(wù)風險管理；案例分析

一、 選題背景

金融是現(xiàn)代國民經(jīng)濟的核心，而銀行又作為金融業(yè)的核心而存在于現(xiàn)代經(jīng)濟運行之中，因此，金融危機對商業(yè)銀行業(yè)的負面影響具有重大的沖擊。世界經(jīng)濟自上個世紀80年代中期起動蕩起伏，全世界發(fā)生了近百起銀行危機，各國相繼出現(xiàn)程度不同的金融危機，而在國際貨幣基金組織的180多個成員國中，就有130多個國家發(fā)生過不同程度的銀行危機。由此可見銀行危機已經(jīng)成為一種值得我們?nèi)リP(guān)注和研究的全球現(xiàn)象。

反觀我國，三十多年的改革 放至今，從我國銀行業(yè)的發(fā)展來看，我國銀行業(yè)獲得了空前的發(fā)展和巨大的變化。尤其是我國國有商業(yè)銀行近幾年來通過財務(wù)重組、股份制改造、公司治理建設(shè)等一系列舉措，使長期積累的沉重財務(wù)包揪得到了一定程度的緩解，其經(jīng)營思路也從以前的單純注重規(guī)模轉(zhuǎn)向更加注重經(jīng)營的質(zhì)量，并由此初步建立了現(xiàn)代金融企業(yè)機制。雖然國有商業(yè)銀行通過改革取得了不菲的成績，但仍然需要看到的是，我國的商業(yè)銀行仍面臨著眾多風險。如：資本金不能抵補各項損失和支付到期負債的資本風險；獲得銀行信用支持的債務(wù)人不能或不愿意遵照合同規(guī)定對債務(wù)按時償還，從而使銀行遭受信用損失風險；我國金融機構(gòu)在國際金融機構(gòu)混業(yè)經(jīng)營的大環(huán)境下，仍實行分業(yè)經(jīng)營的市場風險以及銀行內(nèi)部的制度建設(shè)不完善和執(zhí)行力不強而引發(fā)的內(nèi)部管理風險等。

二、 研究目的和意義

金融危機的警鐘一再地提醒我們要注意規(guī)避風險、防范風險。作為金融市場的重要參與者，商業(yè)銀行在整個國民經(jīng)濟中起到紐帶和橋梁的作用，并且由于其經(jīng)營貨幣信貸業(yè)務(wù)等特殊服務(wù)，其風險性與生俱來。因此，銀行的安全、穩(wěn)健與否，直接關(guān)系到國民經(jīng)濟的發(fā)展和社會的穩(wěn)定。這樣，對商業(yè)銀行財務(wù)風險管理的討論與分析就顯得十分重要，這不僅關(guān)系到銀行的正常運行與否，而且對國民經(jīng)濟的發(fā)展和社會的穩(wěn)定也有一定的參考應(yīng)用價值以及實際意義。

隨著我國市場經(jīng)濟體制改革的不斷深入，我國經(jīng)濟發(fā)展中面臨眾多的不確定因素，這就導(dǎo)致商業(yè)銀行面臨的風險呈上升的趨勢。然而，現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行對財務(wù)風險防范卻不夠重視，例如我國商業(yè)銀行大多釆取五級分類方法評估貸款質(zhì)量，對貸款進行管理。由于這種分類方法過于主觀，《新資本協(xié)議》已采用更為先進的內(nèi)部評級法代替五級分類計算資本充足率，而我國還尚在過渡階段，這就會對商業(yè)銀行的長斯可持續(xù)發(fā)展造成不利影響。因此，改進商業(yè)銀行財務(wù)風險的管理，加強商業(yè)銀行的財務(wù)風險管理分析研究，是商業(yè)銀行財務(wù)管理中的重要課題，也會為商業(yè)銀行財務(wù)風險管理的研究提供一定的理論基礎(chǔ)及參考。

三、 銀行財務(wù)風險管理概述——以商業(yè)銀行為例

3.1商業(yè)銀行財務(wù)風險的含義

財務(wù)風險是指在經(jīng)營活動中，各個經(jīng)濟主體因各種不確定性因素的變動而受到損失的可能性。而無論我們對銀行風險如何進行定義或分類，銀行的財務(wù)風險最終都會體現(xiàn)和反映在商業(yè)銀行的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果中2?；诖?，本文認為，應(yīng)釆用廣義視角來對商業(yè)銀行的財務(wù)風險進行理解，商業(yè)銀行財務(wù)風險是由于資金價格變動、資本結(jié)構(gòu)、管理不完善等眾多領(lǐng)域的不合理情形而造成的商業(yè)銀行盈利水平和支付水平發(fā)生的較大變動，這些較大的變動足以對商業(yè)銀行當下的生存、未來的發(fā)展以及實現(xiàn)商業(yè)銀行預(yù)定的盈利目標產(chǎn)生很大負面影響的概率性事件及這些概率性事件的疊加。

3.2商業(yè)銀行財務(wù)風險的特征

商業(yè)銀行作為一類特殊企處，較之于其他企業(yè)，在財務(wù)風險方面自然會有獨有的特征。第一，商業(yè)銀行財務(wù)風險的隱蔽性；第二，商業(yè)銀行較之于其他企業(yè)的財務(wù)風險特征；第三，商業(yè)銀行財務(wù)風險的多變性；第四，商業(yè)銀行財務(wù)風險的擴張性；第五，對于上市商業(yè)銀行而言，由于其資本籌集渠道多元化，可以選擇在資本市場通過增發(fā)、K股、利潤轉(zhuǎn)增以及發(fā)行債券等多種手段完成資金的籌集，這樣一來，不僅使資金的波動性增大，而且還會因此涉及到更多利益相關(guān)者，從而使宏觀經(jīng)濟與資本市場之間形成更加緊密的聯(lián)系。

3.3商業(yè)銀行財務(wù)風險的種類

一般來說，商業(yè)銀行的財務(wù)風險是在資金運動過程中形成的由于商業(yè)銀行財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資方式不當而引起投資者預(yù)期收益下降的風險。具體包括以下五類風險：一是滿足資本充足率等監(jiān)管要求的資本管理風險；二是由存款資金波動帶來的流動性風險；三是利率變化引起的盈利性風險；四是貸款質(zhì)量變化和撥備是否充足引起的資產(chǎn)質(zhì)量風險；五是其他各種表外業(yè)務(wù)引起的表外風險。

第一，資本管理風險。商業(yè)銀行資本風險是指商業(yè)銀行資本金過少，因而缺乏承擔風險損失的能力，缺乏對存款及其他負債的最后清償能力，使商業(yè)銀行的安全受到威脅的風險，即銀行的資本金不能抵補各項損失和支付到期負債的可能風險。商業(yè)銀行擁有一定數(shù)量的資本不僅是其進行業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的前提，更是其賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。

第二，流動性風.險。由于商業(yè)銀行的流動性供給與流動性需求很難達到對等狀態(tài)，即二者經(jīng)常處于波動狀態(tài)，所以商業(yè)銀行流動性風險是指商業(yè)銀行無力為負債的減少和/或資產(chǎn)的增加提供融資而造成損失或破產(chǎn)的風險，具體表現(xiàn)為銀行不能及時足額地滿足客戶的提存、償還到期借款等即期負債或無法滿足現(xiàn)存貸款協(xié)議及新增貸款需求，產(chǎn)生流動性短缺，進而可能導(dǎo)致存款人恐慌性提兌存款，從而誘發(fā)流動性危機。這不僅會損害銀行的聲譽，甚至會使銀行面臨破產(chǎn)的風險。其中負債方面和資產(chǎn)方面是導(dǎo)致商業(yè)銀行流動性風險的兩個方面。

第三，資產(chǎn)質(zhì)量風險。商業(yè)銀行主要通過存貸利息差獲得利潤，即存款利息與貸款利息之間的差距是銀行利潤的主要來源，因此貸款是商業(yè)銀行維持發(fā)展、獲得利潤的重要來源。盡管銀行在決定貸款之前進行過嚴密的考察，但由于各種不確定性因素的存在，如利率的波動等，貸款人在貸款存續(xù)期的還款能力是不確定性。此時，銀行的穩(wěn)健性經(jīng)營就會受到影響。這種由貸款質(zhì)量變化引起的財務(wù)風險是盈利性風險。這種財務(wù)風險主要來源于貸款客戶的違約，導(dǎo)致貸款質(zhì)量下降，使銀行蒙受損失。

第四，我國商業(yè)銀行的利潤收入的主要來源是利息收入，而其他收入與凈資產(chǎn)的比例數(shù)額遠遠低于西方銀行的同口徑數(shù)額，這說明我國商業(yè)銀行的盈利能力還相對較差。

第五，表外風險；表外業(yè)務(wù)具有形式多樣、風險復(fù)雜的特點，是指商業(yè)銀行在 展表外業(yè)務(wù)經(jīng)營中形成的風險，是商業(yè)銀行經(jīng)營活動中未被列入銀行資產(chǎn)負債表的那部分業(yè)務(wù)。

四、 中國銀行YC分行財務(wù)風險管理存在的問題

4.1負債經(jīng)營導(dǎo)致流動性不強

目前，我國商業(yè)銀行的流動性管理主要還是靠央行進行強制管理，普遍缺乏對流動性風險自我控制的主動性和自覺性，尤其是四大國有商業(yè)銀行，都是老百姓口中的國企，與國家信用緊密聯(lián)系在一起，老百姓認為除非政府倒了，國有銀行才會倒閉，一定不可能發(fā)生流動性危機，國家信用代替了商業(yè)信用，導(dǎo)致商業(yè)銀行流動性風險管理的理念落后和風險防范意識薄弱。

4.2我行貸款流程的設(shè)計不適應(yīng)貸款快速增長

銀行的業(yè)務(wù)流程是為客戶創(chuàng)造價值的一系列相關(guān)邏輯活動的有序集合，不同的業(yè)務(wù)流程的設(shè)計是商業(yè)銀行績效和組織結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)。我行貸款流程的設(shè)計有著比較大的缺陷，具體表現(xiàn)在一是環(huán)節(jié)多，周期長。一筆貸款從申請到最終放款需要經(jīng)歷的環(huán)節(jié)有二十余個，歷時至少三個月左右的時間。各個部門效率低下，責任不清，重復(fù)勞動，無法適應(yīng)市場競爭的需要。二是流程模式統(tǒng)一，缺少產(chǎn)業(yè)化和多樣化的管理模式。我行目前現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程是站在滿足上級行管理需要設(shè)置的，各部門的設(shè)計和部門職責的劃分沒有打破傳統(tǒng)的思維定式，而且各部門之間推諉責任的現(xiàn)象較為嚴重。從客戶的需求來看，我行的業(yè)務(wù)流程僵化單一，并沒有根據(jù)不同的客戶和不同的業(yè)務(wù)風險程度設(shè)計不同的業(yè)務(wù)流程，僅僅根據(jù)金額的大小劃分管理權(quán)限，客戶無論在貸前還是貸后，都需要在不同部門之間來回奔波，無形的造成了優(yōu)質(zhì)客戶的流失。

4.3過度從事高風險的業(yè)務(wù)，卻對風險重要性認識不足

與經(jīng)濟大環(huán)境的繁榮相適應(yīng)，銀行貸款快速增長。由于外匯占款、YC分行降低不良貸款比例的壓力以及地方政府搞土地 發(fā)的投資沖動等原因，導(dǎo)致YC分行的貨幣供應(yīng)量和銀行信貸同步快速增長。這些都可能導(dǎo)致YC分行出現(xiàn)新的呆壞帳的產(chǎn)生。從目前國內(nèi)發(fā)展的情況來看，房地產(chǎn)業(yè)的過熱苗頭還在持續(xù)當中，其系統(tǒng)性風險Fl益暴露。在此情況下，貸款投向集中于房地產(chǎn)業(yè)而導(dǎo)致的行業(yè)結(jié)構(gòu)風險日益嚴重。

此外，在YC分行的現(xiàn)實銀行工作中，由于風險文化意識淡薄，YC分行的財務(wù)管理人員不能從財務(wù)活動的全過程、財務(wù)的總體效益出發(fā)，沒有全面的認識到財務(wù)風險廣泛存在于YC分行經(jīng)營的方方面面，對各項風險業(yè)務(wù)缺乏指導(dǎo)，對銀行財務(wù)風險的認識存在片面性，即缺乏科學(xué)管理，這就導(dǎo)致YC分行積累了越來越多的風險資產(chǎn)。

4.4財務(wù)信息化管理系統(tǒng)不完善

隨著經(jīng)濟全球化的逐漸深化，YC分行的財務(wù)管理受到經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境等因素的影響。這就需要一個完善的財務(wù)信息化管理系統(tǒng)以應(yīng)對各個環(huán)境的變化。雖然近年來YC分行業(yè)加大了對財務(wù)信息化管理系統(tǒng)的建設(shè)，并且取得了初步的成績，但是也存在著嚴重的問題，主要包括信息分散、財務(wù)管理軟件滯后和缺乏統(tǒng)一的思想觀念和認識的問題，因此，YC分行現(xiàn)有的財務(wù)信息管理系統(tǒng)不完善的問題需要引起重視。

總之，YC分行在經(jīng)營過程中，面臨的風險因素是復(fù)雜多變的。只有結(jié)合銀行發(fā)展的市場環(huán)境，具體問題具體分析，并且提高風險防范意識，完善YC分行自身的管理機制，盡量避免由于各種風險給YC分行帶來的財務(wù)損失。

五、 中國銀行YC分行加強財務(wù)風險管理的措施建議

5.1加強流動性管理

第一要把資產(chǎn)負債比例管理從中央銀行的“要管我”轉(zhuǎn)變?yōu)槠渥陨淼摹拔乙堋?，提高流動性風險管理的效率和效果。推進從比例管理過渡到資產(chǎn)負債綜合實質(zhì)性管理，持續(xù)進行資本負債比例管理，并依據(jù)復(fù)雜變化的客觀環(huán)境進行動態(tài)調(diào)整和補充。

第二董事會應(yīng)對于流動性管理部門一方面制定好流動性管理的戰(zhàn)略，另一方面還應(yīng)該制定出長期的發(fā)展計劃。

第三建立健全流動性風險內(nèi)控體系。完善的內(nèi)部控制制度與具體措施不僅能夠使商業(yè)銀行通過內(nèi)部控制來監(jiān)管流動性風險，還能夠借助這些有效的方法和先進的措施來有效規(guī)避和控制流動性風險的發(fā)生概率和蔓延態(tài)勢。

5.2完善銀行內(nèi)控制度

第一，內(nèi)部控制制度要有超前性；第二，對內(nèi)部控制制度的改進要做到迅速和及時；第三，必須嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度； 第四，對內(nèi)部控制制度進行謹慎性評估；第五，構(gòu)建科學(xué)有效的信息系統(tǒng)。

5.3加強人員隊伍建設(shè)

從目前的經(jīng)濟發(fā)展趨勢來看，人本管理的思想越來越受到眾多企業(yè)的推崇，對員工的激勵是一項重要的人員隊伍建設(shè)措施?；诖?，本文分別從物質(zhì)層面、精神層面以及人文關(guān)懷層面，對銀行加強人員隊伍建設(shè)的相關(guān)舉措進行系統(tǒng)分析。

5.4建立全流程貸款管理體系

首先建立完善的銀行貸款政策，為銀行管理部門和業(yè)務(wù)部門提供適當?shù)男庞脴藴适侵贫ㄙJ款政策重要性的真實體現(xiàn)。其次要學(xué)會運行科學(xué)合理的貸款程序，為了保障貸款的安全性、流動性以及盈利性，商業(yè)銀行發(fā)放貸款時，就應(yīng)該嚴格遵循事先規(guī)定成型的程序制度，從而能夠使貸款政策得到最恰當?shù)膱?zhí)行。

六、 結(jié)論與展望

商業(yè)銀行財務(wù)管理作為企業(yè)管理中的一項重要工作，財務(wù)管理體制是否健全、財務(wù)管理內(nèi)容是否到位，對商業(yè)銀行的健康發(fā)展甚至能夠起到?jīng)Q定性作用。本文首先對銀行財務(wù)風險管理的相關(guān)概念、相關(guān)理論基礎(chǔ)進行了闡述，主要包括中國銀行財務(wù)風險的理論基礎(chǔ)，并對中外學(xué)者對于商業(yè)銀行的近期研究進行了綜述歸納，并針對中國銀行YC分行財務(wù)風險為研究案例，在分析了該銀行財務(wù)風險管理的現(xiàn)狀和問題的基礎(chǔ)上，歸納了該銀行出現(xiàn)財務(wù)風險管理的成因，并以此為基礎(chǔ)，針對包括該銀行在內(nèi)的我國商業(yè)銀行財務(wù)風險管理提出了相應(yīng)的完善措施。

從實務(wù)操作層面可知，商業(yè)銀行的財務(wù)風險具有很強的復(fù)雜性，由此決定了相應(yīng)的財務(wù)風險管理具有很高的難度，本文的研究重點主要側(cè)重于從商業(yè)銀行的內(nèi)部進行研究。實際上，關(guān)于商業(yè)銀行的財務(wù)風險管理問題不僅會受到內(nèi)部因素的影響，在很大程度上還會被諸如宏觀政策變化、宏觀經(jīng)濟波動、銀企關(guān)系的變革等來自銀行外部的眾多因素所左右，限于篇幅和作者的能力，這些影響商業(yè)銀行財務(wù)風險的外部因素還需要今后在密切關(guān)注商業(yè)銀行財務(wù)風險的動態(tài)變化的基礎(chǔ)上，持續(xù)進行更加深入和系統(tǒng)的研究。（作者單位：渤海大學(xué)經(jīng)法學(xué)院）

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