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企業(yè)現(xiàn)金流量管理重要性研究

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現(xiàn)金流量管理是企業(yè)會(huì)計(jì)賬目中一個(gè)較為重要的項(xiàng)目，現(xiàn)金流量在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理工作中都有著重要作用，現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，只有加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，才能正確分析企業(yè)在不同時(shí)期的支付能力、客觀評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，防范和化解破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而優(yōu)化企業(yè)決策行為。

現(xiàn)金流量管理；重要性；研究

現(xiàn)金流量管理是企業(yè)會(huì)計(jì)賬目中一個(gè)較為重要的項(xiàng)目，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的主體，其根本目的就是最大程度上實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，企業(yè)利潤(rùn)的獲取來自于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展離不開一定數(shù)量、一定規(guī)模的現(xiàn)金，這種現(xiàn)金對(duì)應(yīng)在會(huì)計(jì)學(xué)賬目中就成了現(xiàn)金流量，加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量的管理，不僅僅在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有著重要意義，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性也占據(jù)一席之地。

一、企業(yè)現(xiàn)金流量管理的概念和外延

作為會(huì)計(jì)賬目的現(xiàn)金流量管理，既涉及到會(huì)計(jì)學(xué)科的內(nèi)容，還涵蓋管理學(xué)科的一些知識(shí)。在會(huì)計(jì)賬目中，企業(yè)現(xiàn)金流量不僅僅指的是可供使用的流動(dòng)資金，還包括很多可供企業(yè)利用的資產(chǎn)。

1.企業(yè)現(xiàn)金流量管理的概念。企業(yè)現(xiàn)金流量又稱現(xiàn)金流轉(zhuǎn)或現(xiàn)金流動(dòng)，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，通過一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和非經(jīng)常性項(xiàng)目）而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其差量情況的總稱。現(xiàn)金流量管理是指以現(xiàn)金流量作為管理的重心、兼顧收益，圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)而構(gòu)筑的管理體系，是對(duì)當(dāng)前或未來一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流動(dòng)在數(shù)量和時(shí)間安排方面所作的預(yù)測(cè)與計(jì)劃、執(zhí)行與控制、信息傳遞與報(bào)告以及分析與評(píng)價(jià)。

2.企業(yè)現(xiàn)金流量管理的外延?，F(xiàn)金流量管理中的現(xiàn)金指的是企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款，還包括現(xiàn)金等價(jià)物，即企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、容易轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資等?，F(xiàn)金流量管理的對(duì)象不僅僅限于現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)是企業(yè)的整個(gè)資金運(yùn)動(dòng)，涉及企業(yè)的方方面面，現(xiàn)金流量管理是對(duì)企業(yè)的全面管理，既涉及具體的管理，又有許多方面是抽象的，如價(jià)值評(píng)估、投資決策等?，F(xiàn)金流量管理是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)活動(dòng)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，與企業(yè)的生存與發(fā)展息息相關(guān)。現(xiàn)代企業(yè)制度要求相關(guān)企業(yè)必須建立完善的現(xiàn)金流量管理體系，確保企業(yè)現(xiàn)金流量的安全性，確進(jìn)而提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

3.企業(yè)現(xiàn)金流量的具體管理內(nèi)容。根據(jù)現(xiàn)金流量及現(xiàn)金流量管理的概念和外延，我們不難看出，企業(yè)現(xiàn)金流量的內(nèi)容十分龐雜，有著一整套、相當(dāng)完整的管理體系。企業(yè)現(xiàn)金流量需要由專業(yè)人士、即企業(yè)資深會(huì)計(jì)人員來操作，才有他們才能在復(fù)雜的管理操作中理清頭緒，從而確保企業(yè)現(xiàn)金流量管理的安全、可靠。企業(yè)現(xiàn)金流量管理包括如下一些內(nèi)容：與現(xiàn)金預(yù)算的分工組織體系有關(guān)的一系列制度、程序安排及其實(shí)施的預(yù)測(cè)，與計(jì)劃系統(tǒng)和由收賬系統(tǒng)、付賬系統(tǒng)和調(diào)度系統(tǒng)構(gòu)成的執(zhí)行與控制系統(tǒng)，借以報(bào)告一定時(shí)期終了母系統(tǒng)和各子系統(tǒng)綜合運(yùn)行最終結(jié)果的信息與報(bào)告系統(tǒng)，以及對(duì)現(xiàn)金流量管理系統(tǒng)、現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行情況和現(xiàn)金流量信息本身的分析與評(píng)價(jià)系統(tǒng)。

二、現(xiàn)金流量管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要性

加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理是現(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)根本要求，現(xiàn)金是企業(yè)的發(fā)展血液，企業(yè)在運(yùn)行過程中，不僅僅需要儲(chǔ)存血液，更需要一些造血功能，從而保證企業(yè)的現(xiàn)金運(yùn)行處于合理、健康、安全狀態(tài)。企業(yè)有不同的發(fā)展，每個(gè)階段的發(fā)展目標(biāo)不完全相同，如此對(duì)應(yīng)的是，每個(gè)階段的現(xiàn)金流量管理的具體要求和實(shí)施方案也各有差異。因此，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員而言，要根據(jù)企業(yè)的不同發(fā)展階段，擬定具體的管理辦法，采取相應(yīng)的管理措施，確保企業(yè)的生存、發(fā)展和正常的運(yùn)營(yíng)。

1.加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理是促進(jìn)企業(yè)正常發(fā)展的重要保證。長(zhǎng)久以來，人們對(duì)企業(yè)的盈利情況、發(fā)展態(tài)勢(shì)、運(yùn)行情況的研究，往往只關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中最為直接的項(xiàng)目如成本、費(fèi)用、收入、營(yíng)業(yè)額、利稅、利潤(rùn)等，這些賬目只能直觀的反映出企業(yè)近期的運(yùn)行情況，加之一些指標(biāo)數(shù)據(jù)人為因素很大，反應(yīng)不出來企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展?jié)摿捅澈箅[藏的一些實(shí)際問題和潛伏的危機(jī)。而引入現(xiàn)金流量管理則不會(huì)存在這個(gè)問題，其中，自由現(xiàn)金流量可反映企業(yè)總體支付能力，股權(quán)現(xiàn)金流量可以真實(shí)反映企業(yè)實(shí)際支付能力，這兩個(gè)硬性指標(biāo)是企業(yè)自身的支付能力及給予企業(yè)利益相關(guān)者的回報(bào)能力的綜合反映，能向投資者、廣大股東真實(shí)反映出一個(gè)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

2.加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理可以提高企業(yè)綜合實(shí)力。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)是殘酷的、無情的，這就需要企業(yè)在發(fā)展中正視自身存在的難處，改善管理，增強(qiáng)綜合實(shí)力，應(yīng)對(duì)復(fù)雜的國(guó)內(nèi)國(guó)際形勢(shì)，迎接來自海內(nèi)外的競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)?，F(xiàn)金流量是企業(yè)運(yùn)行中最為關(guān)鍵的一環(huán)，如果現(xiàn)金流量中斷或出現(xiàn)危機(jī)，那就意味著企業(yè)只會(huì)面臨著倒閉。因此，現(xiàn)代企業(yè)必須重視現(xiàn)金流量管理，現(xiàn)金的流動(dòng)性是決定企業(yè)運(yùn)行狀況的衡量因素，而通過現(xiàn)金流量的管理就可以使企業(yè)保持良好的現(xiàn)金流動(dòng)性，提高現(xiàn)金的使用效率，

從而將企業(yè)的資金及時(shí)地轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，進(jìn)而提升企業(yè)的綜合實(shí)力。

3.加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理可以提升企業(yè)持續(xù)發(fā)展能力。現(xiàn)代企業(yè)的最為根本的任務(wù)就是獲取利潤(rùn)最大化，獲利高低、多少是衡量一個(gè)企業(yè)能否持續(xù)發(fā)展的重要指標(biāo)。企業(yè)能持續(xù)發(fā)展的一個(gè)基本條件是以收抵支、償還到期債務(wù)。這個(gè)條件的前提就是獲取利潤(rùn)，只有利潤(rùn)才能償還賬款、支付正常運(yùn)行費(fèi)用。企業(yè)只有加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，不斷給企業(yè)補(bǔ)血、造血、供血，企業(yè)才可以正常運(yùn)行、擴(kuò)大再生產(chǎn)，因此，價(jià)錢現(xiàn)金流量管理，可以使企業(yè)現(xiàn)金流量得以健康運(yùn)行，避免現(xiàn)金流轉(zhuǎn)出現(xiàn)不暢或阻滯、避免運(yùn)行困境的出現(xiàn)，從源頭上避免財(cái)務(wù)危機(jī)的產(chǎn)生?，F(xiàn)金流量安全，這意味著企業(yè)具備長(zhǎng)久的可持續(xù)發(fā)展動(dòng)力。

三、加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理在財(cái)務(wù)管理中的重要性

現(xiàn)金流量管理不僅僅在企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)中有重要意義，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中也具有重要地位，現(xiàn)金流量管理也是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，會(huì)計(jì)工作的開展，在很大程度上就與企業(yè)現(xiàn)金的流入和流出活動(dòng)相吻合，會(huì)計(jì)工作也有助于保持企業(yè)現(xiàn)金流量的通暢與平衡，最終為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

1.現(xiàn)金流量的報(bào)表可以反映出企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)信息?，F(xiàn)代企業(yè)制度中，企業(yè)現(xiàn)金流量的計(jì)量辦法使用的是實(shí)現(xiàn)制原則，反映的真實(shí)的現(xiàn)金運(yùn)動(dòng)情況，與企業(yè)實(shí)際資金往來、流入預(yù)留出完完全全一直，而在會(huì)計(jì)賬目中，很多指標(biāo)數(shù)據(jù)存在重復(fù)計(jì)算的地方，人為因素比較大，真實(shí)性和可靠性收到了一些折扣，因此，對(duì)企業(yè)管理階層來說，只有對(duì)本企業(yè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，才能真實(shí)反映出這個(gè)企業(yè)的實(shí)際支付能力、償債能力、資金周轉(zhuǎn)情況，為經(jīng)營(yíng)決策提供原始、真實(shí)的資料。

2.加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理更有利于完善財(cái)務(wù)管理。企業(yè)的生產(chǎn)銷售活動(dòng)，最先開始的是用現(xiàn)金購(gòu)買原材料，雇傭管理人員和生產(chǎn)人員，開始生產(chǎn)出制成品，然后再進(jìn)入流通環(huán)節(jié)，銷售，最終變現(xiàn)成現(xiàn)金，這種現(xiàn)金-實(shí)物-現(xiàn)金的過程，需要對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行管理，減少舞弊、偷盜、盜用等行為的發(fā)生，控制現(xiàn)金的流入、流出，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量管理和財(cái)務(wù)管理雙相吻合，維護(hù)企業(yè)合法利益。

3.加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理能夠促使企業(yè)價(jià)值持續(xù)增加。在會(huì)計(jì)科目中，企業(yè)的現(xiàn)金流量和貼現(xiàn)率決定了一個(gè)企業(yè)的價(jià)值總值，只有現(xiàn)金流量的增加才能帶來企業(yè)價(jià)值總值的擴(kuò)大。企業(yè)進(jìn)行再生產(chǎn)或擴(kuò)大投資規(guī)模時(shí)，不僅僅參考賬面盈利能力，更應(yīng)考慮到本企業(yè)未來的現(xiàn)金回收情況和周轉(zhuǎn)情況，只有現(xiàn)金能按照預(yù)期進(jìn)行回收、并且現(xiàn)金在流通、周轉(zhuǎn)中帶來價(jià)值增值，才是具有投資潛力的項(xiàng)目。企業(yè)現(xiàn)金流量的數(shù)量和速度決定了企業(yè)價(jià)值總值的增長(zhǎng)情況。

四、加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量管理的實(shí)施策略

現(xiàn)金流量管理的重要性不言而喻，現(xiàn)金流量關(guān)系著企業(yè)的興衰和生死存亡，現(xiàn)金流量的使用效率與企業(yè)的發(fā)展活力和盈利能力息息相關(guān)，因此，我國(guó)各個(gè)企業(yè)管理階層應(yīng)切實(shí)采取一些有效措施，加強(qiáng)本企業(yè)的現(xiàn)金流量管理。

1.企業(yè)管理階層應(yīng)高度重視現(xiàn)金流量管理工作。以往一些企業(yè)的管理階層重在觀看財(cái)務(wù)報(bào)表，通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理來實(shí)施對(duì)企業(yè)的有效管理，其實(shí)財(cái)務(wù)工作存在一些漏洞，有時(shí)難以提供真實(shí)的數(shù)據(jù)信息?，F(xiàn)代企業(yè)制度越來越強(qiáng)調(diào)重視現(xiàn)金流量管理工作，這是一種國(guó)際化趨勢(shì)，代表著最新的企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念。因此，我國(guó)企業(yè)的管理階層應(yīng)轉(zhuǎn)換管理理念，具備相應(yīng)的現(xiàn)金流量管理意識(shí)，從企業(yè)戰(zhàn)略的高度來審視企業(yè)的現(xiàn)金流量管理活動(dòng)，為企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平的提高提供組織基礎(chǔ)。

2.完善現(xiàn)金流量管理制度?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求我國(guó)企業(yè)必須建立現(xiàn)金流量管理的系統(tǒng)控制框架，才有通過相關(guān)制度和系統(tǒng)框架，才能對(duì)本企業(yè)的現(xiàn)金流量開展有效的管理工作。有了制度保證和實(shí)施框架，企業(yè)財(cái)務(wù)人員就可以通過制定定期的管理報(bào)告預(yù)算和預(yù)算控制報(bào)告來對(duì)現(xiàn)金管理進(jìn)行及時(shí)的反饋，供管理階層參考，決策者可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，這樣使得企業(yè)的每一項(xiàng)工作流程所帶來的財(cái)務(wù)變化都能準(zhǔn)確及時(shí)地反映到現(xiàn)金流量上來，最終提高我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)代管理意識(shí)和管理水平。

3.完善現(xiàn)金流量管理實(shí)施機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)。現(xiàn)代企業(yè)必須設(shè)立相應(yīng)的實(shí)施機(jī)構(gòu)來執(zhí)行企業(yè)現(xiàn)金流量的監(jiān)督與管理工作，賦予實(shí)施機(jī)構(gòu)必要的權(quán)利，使得管理人員能在公開、陽(yáng)光的環(huán)境下開展有效地管理工作?，F(xiàn)實(shí)中，一些企業(yè)中存在判斷失誤、粗心大意、甚至合謀串通舞弊等現(xiàn)象，嚴(yán)重危害企業(yè)利益，甚至是惡意侵吞國(guó)有資產(chǎn)，因此，企業(yè)現(xiàn)金流量管理工作還需要得到有效的監(jiān)督，企業(yè)相關(guān)管理人員要在監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)控之中開展工作，將現(xiàn)金管理落實(shí)到每一個(gè)部門、每一名員工，保證現(xiàn)金管理的每一部分都應(yīng)有人負(fù)責(zé)，不應(yīng)存在無人愿意負(fù)責(zé)的不確定領(lǐng)域，同時(shí)建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制來調(diào)動(dòng)職工的積極性，只有建立在企業(yè)框架體系上的現(xiàn)金流量管理才是全面的現(xiàn)金流量管理。

總之，現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中現(xiàn)金流量在企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造過程和財(cái)務(wù)管理過程中都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。只有加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，才能正確分析企業(yè)在不同時(shí)期的支付能力、客觀評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，防范和化解破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而優(yōu)化企業(yè)決策行為。

[1]任加保.加強(qiáng)以現(xiàn)金流量為核心的企業(yè)財(cái)務(wù)管理[J].經(jīng)濟(jì)論壇，2005,（16）.

[2]胡玉明.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理學(xué)科建設(shè)若干理論問題探討 [J].云南財(cái)貿(mào)學(xué)院學(xué)報(bào)，2002,（2）.