亚洲免费av电影一区二区三区,日韩爱爱视频,51精品视频一区二区三区,91视频爱爱,日韩欧美在线播放视频,中文字幕少妇AV,亚洲电影中文字幕,久久久久亚洲av成人网址,久久综合视频网站,国产在线不卡免费播放

        ?

        保險公司內(nèi)控評價工作創(chuàng)新模式探索

        2014-04-09 14:54:35蔣洪浪
        上海保險 2014年2期
        關(guān)鍵詞:防線業(yè)務(wù)部門部門

        蔣洪浪

        保險公司內(nèi)控評價工作創(chuàng)新模式探索

        蔣洪浪

        內(nèi)部控制評價是公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要組成部分,是推動內(nèi)部控制體系建設(shè)和完善、提高公司治理水平的重要機制。2010年,財政部等五部委和保監(jiān)會分別下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》,對內(nèi)部控制評價的原則、內(nèi)容、程序、缺陷認(rèn)定、評價報告等作了規(guī)定。但在實際操作中,內(nèi)部控制評價工作在組織模式、評價方式選擇、評價質(zhì)量的成效化等方面存在一定的問題。因此,如何充分發(fā)揮內(nèi)部控制評價對內(nèi)部控制體系建設(shè)的牽引和推動作用,是內(nèi)控體系建設(shè)工作需要探索和思考的重要內(nèi)容。

        一、內(nèi)部控制評價工作的組織實施模式選擇

        內(nèi)部控制評價工作的組織是評價工作得以有效開展的根本保障。內(nèi)部評價工作的主要目的在于評價內(nèi)部控制設(shè)計和運行情況,揭示和防范風(fēng)險,并通過內(nèi)部控制評價工作來推動內(nèi)控體系建設(shè)工作的有效開展。因此,內(nèi)部控制評價工作的組織實施模式選擇,要圍繞評價工作目標(biāo),以工作職責(zé)是否有效履行、成效是否顯著為選擇標(biāo)準(zhǔn)。

        1.當(dāng)前專門的內(nèi)控評價機構(gòu)模式的不足

        根據(jù)監(jiān)管要求,保險公司應(yīng)定期開展內(nèi)部控制評價工作,并上報監(jiān)管機構(gòu)和披露,企業(yè)可以授權(quán)內(nèi)部審計部門或?qū)iT機構(gòu)(內(nèi)部控制評價機構(gòu))負(fù)責(zé)組織和實施內(nèi)部控制評價工作。對我國公司內(nèi)部控制評價實施部門的相關(guān)調(diào)查顯示,目前,組織實施內(nèi)部控制評價工作的部門主要是風(fēng)險合規(guī)部門或?qū)徲嫴块T。這種模式的特點是職責(zé)清晰、工作具有延續(xù)性,但也存在較大的缺陷。一是業(yè)務(wù)部門的參與程度不高、積極性不足,與內(nèi)部控制工作的全員參與要求不符,難以發(fā)揮評價工作對內(nèi)部控制建設(shè)工作的推動和牽引作用。二是業(yè)務(wù)部門未開展自我評價工作,對內(nèi)控缺陷缺乏一個自我認(rèn)識和提高的過程,不利于業(yè)務(wù)部門內(nèi)控意識的提高;同時,評價結(jié)論和缺陷認(rèn)定需要反復(fù)與業(yè)務(wù)部門進行確認(rèn),溝通成本較高。

        2.部門協(xié)作評價模式的選擇

        部門協(xié)作評價機制就是由公司授權(quán)的組織實施部門(一般為內(nèi)審部門)牽頭,按三道防線的職能劃分,通過內(nèi)部控制的自查工作和審計評價工作,最終形成內(nèi)部控制自評報告的一種工作機制。

        (1)風(fēng)險防范的三道防線是基礎(chǔ)

        我國保險公司基本上都建立了由董事會負(fù)最終責(zé)任、管理層直接領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部控制職能部門負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、內(nèi)部審計部門檢查監(jiān)督、業(yè)務(wù)部門負(fù)首要責(zé)任的內(nèi)部控制組織體系。同時,保險公司根據(jù)監(jiān)管要求建立了風(fēng)險防范的三道防線。業(yè)務(wù)部門為第一道防線;風(fēng)險和合規(guī)管理部門為第二道防線,并負(fù)有公司內(nèi)部控制建設(shè)職能;內(nèi)部審計部門為第三道防線,負(fù)責(zé)對公司內(nèi)部控制情況進行獨立評價。部門協(xié)作的內(nèi)部控制評價模式就是以組織體系的分工為基礎(chǔ),以三道防線的職能履行為出發(fā)點,按照分工協(xié)作原則而建立的評估機制。

        (2)部門協(xié)作模式的運行機制分析

        在運行機制上,部門協(xié)作評價的模式主要包括四個工作階段,即計劃制定、實施階段、監(jiān)督階段和報告階段。

        在計劃階段,組織實施部門牽頭形成內(nèi)部控制評價方案,并根據(jù)監(jiān)管要求,完成董事會的審批流程。

        在實施階段,按照內(nèi)部控制的設(shè)計框架和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),合規(guī)風(fēng)險部門根據(jù)檢查方案,組織各業(yè)務(wù)部門開展自查自糾,形成內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行的自我檢查報告。自我檢查報告代表了公司管理層對內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行情況的評價,它是公司內(nèi)部控制評價報告的重要組成內(nèi)容。

        在監(jiān)督階段,審計部門對第一、第二道防線的內(nèi)控情況和評價工作的情況進行檢查,形成審計評價報告。審計評價報告一般包含兩方面的內(nèi)容:一是從獨立角度對公司內(nèi)部控制情況進行審計評價;二是對各部門的自查自評工作開展情況進行檢查和監(jiān)督,保證自查工作開展的規(guī)范性和有效性。

        在報告階段,審計部門根據(jù)自查報告和審計評價報告的內(nèi)容,以及董事會的意見,形成代表公司的內(nèi)部控制評價報告。

        (3)部門協(xié)作評價模式的優(yōu)勢及保障措施

        部門協(xié)作評價模式是在專門評價機構(gòu)的組織模式基礎(chǔ)上發(fā)展起來的,具有以下方面的特點:一是充分調(diào)動了各個部門的主觀能動性。各業(yè)務(wù)部門通過內(nèi)部控制自評自查的工作,形成自我完善的機制。二是評價全面,有效性高。在各個部門自查的基礎(chǔ)上開展評價工作,具有全面覆蓋、多級復(fù)查的特點,能有效提高內(nèi)控評價的有效性。

        部門協(xié)調(diào)評價模式的主要特征就是分工協(xié)作。因此,為保證部門協(xié)調(diào)評價模式的有效運行,需要加強工作的統(tǒng)一協(xié)調(diào)和組織。一般有兩種可參考的選擇方式:一是從組織層面上保證工作的協(xié)調(diào),可由較高層級的管理人員對公司的內(nèi)控體系進行統(tǒng)一管理。二是從機制層面上保證工作的協(xié)調(diào)開展。例如,建立定期的三道防線內(nèi)部控制評價聯(lián)席工作會議制度,建立內(nèi)部控制評價工作制度等,以統(tǒng)一內(nèi)控評價工作計劃,統(tǒng)籌各項工作實施,協(xié)調(diào)解決問題,保證工作的有序推進。

        二、內(nèi)部控制評價方式的選擇

        內(nèi)部控制評價方式是開展評價工作的基礎(chǔ)。方式是否合理則直接影響評價工作的成本和效率。

        1.內(nèi)部控制評價的可選方式

        保險公司開展內(nèi)部控制評價工作主要有三種模式:一是詳細的全面評價,就是通過對業(yè)務(wù)流程的全面梳理,以內(nèi)部控制矩陣為基礎(chǔ),對公司制度的健全性、合理性及執(zhí)行有效性進行評價。二是風(fēng)險導(dǎo)向評價,就是以識別和評估公司主要風(fēng)險為基礎(chǔ),通過制度流程對風(fēng)險的控制作用進行分析,查找內(nèi)部控制運行有效性的證據(jù),并做出評價。三是混合模式評價,就是通過以上兩種模式的有效結(jié)合,在保證主要風(fēng)險控制的基礎(chǔ)上,實現(xiàn)一定控制領(lǐng)域的覆蓋。

        全面評價強調(diào)的是過程,風(fēng)險導(dǎo)向評價則強調(diào)的是結(jié)果。兩種方式的工作切入點不同,成效也不同。全面評價適用于對公司的內(nèi)部控制情況進行全面檢查,但成本高、針對性弱。風(fēng)險導(dǎo)向評價具有更好的成本效益性和針對性,但覆蓋面不足,容易產(chǎn)生空白點和盲點?;旌夏J降目刂圃u價方式能實現(xiàn)對主要風(fēng)險點控制和專業(yè)領(lǐng)域的覆蓋,但操作平衡難度大。

        2.內(nèi)部控制評價方式的組合選擇

        內(nèi)部控制評價方式的選擇,要視保險業(yè)的發(fā)展階段和公司內(nèi)部控制建設(shè)情況來定,需要根據(jù)環(huán)境的變化來不斷加以調(diào)整。在具體實施中,可以采取不同方式的組合來開展相關(guān)工作,主要有兩種組合模式。

        第一,組合過渡模式??紤]到我國保險業(yè)處于高速發(fā)展階段,粗放式經(jīng)營的特點較明顯,因此全面評價方式仍是目前重要的方式選擇。但采用此方式將極大增加公司成本,影響公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營。可以考慮以全面評價方式為主,根據(jù)實際情況逐步過渡到混合模式評價,并最終發(fā)展到風(fēng)險導(dǎo)向評價方式。

        第二,交叉模式??梢钥紤]三種評價方式的交叉使用,在一定時期內(nèi),根據(jù)不同的情況,選擇不同的方式。如第一年采取全面評價方式,第二年和第三年采取混合模式評價或風(fēng)險導(dǎo)向評價方式,并在一定時期內(nèi),循環(huán)實施。

        三、內(nèi)部控制評價質(zhì)量提升的傳導(dǎo)機制建立

        內(nèi)部控制評價工作質(zhì)量是關(guān)鍵,要通過內(nèi)部控制的全面評價,切實防范和揭示公司內(nèi)部控制中的重大薄弱環(huán)節(jié),并不斷整改和提高。由于內(nèi)控評價工作涉及面廣、時間跨度長,部分公司存在應(yīng)付監(jiān)管、工作走過場的情況。為有效推動內(nèi)部控制評價工作質(zhì)量,應(yīng)建立質(zhì)量提升的傳導(dǎo)機制。一個比較有效的方式就是簽署內(nèi)部控制工作和內(nèi)控評價的工作責(zé)任書,簽約對象包括部門主要干部和重要崗位的員工。

        業(yè)務(wù)部門的責(zé)任書應(yīng)要求其定期更新內(nèi)部控制矩陣,梳理工作流程,及時完善制度及流程;同時,對內(nèi)控自查中發(fā)現(xiàn)的問題及時上報,對內(nèi)部控制制度體系建設(shè)存在的問題要進行有效整改,并明確相應(yīng)的處罰措施。

        合規(guī)風(fēng)險部門的責(zé)任書應(yīng)要求其組織督促各部門按期完成自查自糾工作,及時提交匯總自查報告,并保證報告的客觀和全面。

        內(nèi)部審計部門的責(zé)任書應(yīng)要求其對第一、第二道防線的工作進行審計檢查,以獨立的角度進行審計評價,并對評價報告的完整性、全面性負(fù)責(zé)。

        (作者單位:太保集團)

        猜你喜歡
        防線業(yè)務(wù)部門部門
        做好三道防線,孕育完美“天使”
        河南:嚴(yán)守食品安全“第一道防線”
        哪些是煤電部門的“落后產(chǎn)能”?
        能源(2017年9期)2017-10-18 00:48:28
        電力企業(yè)構(gòu)建紀(jì)檢監(jiān)察與業(yè)務(wù)部門協(xié)同工作機制的研究
        在當(dāng)前形勢下“業(yè)財融合”的發(fā)展
        供電企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察與業(yè)務(wù)部門協(xié)同工作機制建設(shè)研究
        財務(wù)人員深入業(yè)務(wù)部門的重要性和策略分析
        醫(yī)改成功需打破部門藩籬
        7部門
        我國多部門聯(lián)合行動打擊網(wǎng)上造謠傳謠行為
        聲屏世界(2014年8期)2014-02-28 15:18:21
        亚洲国产成人Av毛片大全| 又色又爽又黄还免费毛片96下载| www国产无套内射com| 无码日日模日日碰夜夜爽| 午夜少妇高潮免费视频| 人妻少妇中文字幕久久 | 又色又爽又黄还免费毛片96下载| 久久精品国产日本波多麻结衣| 40分钟永久免费又黄又粗| 亚洲一区二区三区av资源 | 国产偷国产偷高清精品 | 91亚洲人成手机在线观看| 亚洲情久久久精品黄色| 麻豆国产精品久久人妻| 国产亚洲精品久久久久久| 亚洲欧美日韩国产精品网| 天堂麻豆精品在线观看| 色偷偷888欧美精品久久久| 最近中文字幕视频高清| 久久91精品国产91久| 偷拍韩国美女洗澡一区二区三区 | 久久国产亚洲高清观看| 色老头一区二区三区| 一区二区三区精彩视频在线观看| 与漂亮的女邻居少妇好爽| 亚洲va无码手机在线电影| 精品无码久久久九九九AV| 亚洲精品中文字幕乱码三区99| 国产av无码专区亚洲a∨毛片 | 少妇AV射精精品蜜桃专区| 成人一区二区三区蜜桃| 免费a级毛片18禁网站| 国产大学生粉嫩无套流白浆| 亚洲欧美国产精品久久久| 天堂网日韩av在线播放一区| 爆乳熟妇一区二区三区霸乳| 无码国产精品一区二区免费97 | 骚片av蜜桃精品一区| 亚洲一区二区三区成人网| 99爱在线精品免费观看| 欧美在线资源|