雷榮瑞

論鞋服企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足及改進(jìn)策略

雷榮瑞

因?yàn)槌善沸３４黉N，導(dǎo)致鞋底價格的激烈競爭，在外部市場惡劣的情況下，就要求鞋服企業(yè)內(nèi)部必須要強(qiáng)化內(nèi)控管理。本文針對鞋服企業(yè)在內(nèi)部控制方面的不足提出一些改進(jìn)策略，希望能使企業(yè)能在殘酷的競爭環(huán)境中立于不敗之地。

運(yùn)營風(fēng)險；內(nèi)部控制；鞋服企業(yè)

一、鞋服企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足

（一）材料成本的控制松懈

控制材料成本，要抓住它的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一步一步推進(jìn)。然而在鞋服企業(yè)，各個環(huán)節(jié)都存在著不同的問題。從開發(fā)環(huán)節(jié)上說，開版的水平低，造成材料耗量大，材料成本提高；在算料環(huán)節(jié)上數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，不是造成多次補(bǔ)料就是庫存材料積壓；訂購環(huán)節(jié)上內(nèi)部控制不足，給供應(yīng)商和采購員很大的鉆空子的機(jī)會；驗(yàn)收環(huán)節(jié)中對材料品質(zhì)的檢驗(yàn)和對材料數(shù)量的驗(yàn)收要求不嚴(yán)格，造成大量材料以次充好；生產(chǎn)過程中的材料消耗浪費(fèi)每時每刻都在發(fā)生，沒有強(qiáng)力有效的措施來管制，周而復(fù)始，這個數(shù)額會大的驚人；在盤點(diǎn)的環(huán)節(jié)上，大多數(shù)鞋廠都會發(fā)生一種奇特的現(xiàn)象：根據(jù)今年的業(yè)務(wù)數(shù)量來計算能賺1000萬元，但是到年底算賬的時候，總是有200萬元對不上賬，不管怎么找都找不到原因在哪，這其實(shí)就是平時逐漸地“流失”掉了。如果鞋服企業(yè)能對每單的材料按單盤點(diǎn)，那么在材料方面浪費(fèi)的現(xiàn)象就能避免。還有很多環(huán)節(jié)也是制度不健全，監(jiān)管不到位才出現(xiàn)的各種浪費(fèi)材料的現(xiàn)象，在這里就不一一列舉了，要想節(jié)約材料成本，必須環(huán)環(huán)相扣，從根本上加強(qiáng)管控力度，讓每個環(huán)節(jié)互相影響，最后達(dá)到降低材料成本的目標(biāo)。

（二）工資成本的管制不足

鞋服企業(yè)在我國主要是民營家族企業(yè)，呈現(xiàn)企業(yè)小、數(shù)量多的特點(diǎn)，在企業(yè)內(nèi)部人員流動頻繁，因此，鞋服企業(yè)工資管理的難度很大。企業(yè)工資控制目標(biāo)不明確，沒有統(tǒng)一的工資標(biāo)準(zhǔn)，缺乏對工資標(biāo)準(zhǔn)、考勤數(shù)量的監(jiān)察。工資表中有虛假情況的出現(xiàn)，使財務(wù)部門做出來的工資表與實(shí)際的工資成本之間存在差異，無形中增大了企業(yè)的成本，縮小了利潤空間。

（三）財務(wù)制度不科學(xué)，漏洞百出，使想“鉆空子”的人有機(jī)可乘

鞋服企業(yè)老板通常由于精力不夠用或管理水平不專業(yè)的因素，造成了思維混亂，偏離了正確的企業(yè)管制方向。下面以內(nèi)銷型的鞋廠為例，對企業(yè)的內(nèi)部控制的問題進(jìn)行分析。“內(nèi)部控制”工作是從企業(yè)老板（或企業(yè)最高管理者）到普通工作人員都涉及到的事，這才是一個完整體系，但這項(xiàng)工作實(shí)行的主導(dǎo)部門并不是財務(wù)部門，財務(wù)機(jī)構(gòu)只是代替老板去過問和監(jiān)督，然而這些企業(yè)都是民營家族企業(yè)，財務(wù)部門的作用根本就發(fā)揮不出來，監(jiān)管誰都會收到老板親友們的指責(zé)，可謂費(fèi)力不討好。

二、針對鞋服企業(yè)內(nèi)部控制不足的改進(jìn)策略

（一）在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的實(shí)施過程中應(yīng)遵循的原則

1.以企業(yè)戰(zhàn)略為指導(dǎo)。內(nèi)部控制體系的建立，不但不能偏離企業(yè)的戰(zhàn)略，還應(yīng)該把企業(yè)戰(zhàn)略作為指導(dǎo)，把企業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)、發(fā)展階段、戰(zhàn)略實(shí)施途徑等作為參考的依據(jù)，在企業(yè)全面而系統(tǒng)的構(gòu)建內(nèi)控體系時，深入實(shí)施重點(diǎn)模塊，保證內(nèi)控體系的針對性和適應(yīng)性。

2.加強(qiáng)風(fēng)險控制，以其為中心。無論怎么加強(qiáng)內(nèi)部體系的建設(shè)，風(fēng)險控制都應(yīng)該作為中心目標(biāo)。企業(yè)實(shí)施風(fēng)險控制是內(nèi)部控制體系建設(shè)的關(guān)鍵，貫穿于項(xiàng)目實(shí)施的全過程中，只有這樣，企業(yè)才能既加強(qiáng)管控，又降低風(fēng)險。

3.把管理水平的提高作為既定目標(biāo)。把內(nèi)部控制體系的建設(shè)作為依托，從橫向和縱向的管理控制需要出發(fā)，不斷完善企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)。重新構(gòu)建管理制度和管理流程的體系，以科學(xué)合理的管理手段來提高企業(yè)的運(yùn)營效率，從而實(shí)現(xiàn)管理能力的全面發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制不足的改進(jìn)策略

1.明確企業(yè)戰(zhàn)略，分析運(yùn)營環(huán)境。通過對企業(yè)戰(zhàn)略的梳理和識別，明確企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展方向，以此為基礎(chǔ)來進(jìn)一步明確企業(yè)戰(zhàn)略對內(nèi)控建設(shè)的基本要求；以企業(yè)的發(fā)展要求及產(chǎn)品的特點(diǎn)來確定企業(yè)經(jīng)營過程中風(fēng)險的主要類別，進(jìn)行有針對性地設(shè)計和規(guī)劃。依據(jù)內(nèi)部控制體系的要求，通過對資料的研讀、人員的訪談、跟蹤式的分析等各種方法，把企業(yè)的核心產(chǎn)品和關(guān)鍵的業(yè)務(wù)模塊作為重點(diǎn)，對企業(yè)以前的內(nèi)部管理體系進(jìn)行系統(tǒng)、有力的評估和分析，了解企業(yè)在現(xiàn)階段的經(jīng)營管理狀況，總結(jié)整理企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的具體分布情況，從而確定其在內(nèi)部控制體系中建設(shè)的重點(diǎn)。

2.建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系。把企業(yè)戰(zhàn)略作為指導(dǎo)思想，把運(yùn)營環(huán)境中分析評估的結(jié)果作為基礎(chǔ)，圍繞著內(nèi)部控制框架中的控制環(huán)境的建設(shè)、風(fēng)險的識別控制、信息和溝通、監(jiān)督四個方面的要求，設(shè)計出符合本公司的內(nèi)部控制體系。尤其在監(jiān)督方面要加大力度。以節(jié)約工資成本為例，如果想改變工資成本高的現(xiàn)狀，工資成本想要不超標(biāo)，必須由人事部來掌管標(biāo)準(zhǔn)，由財務(wù)部進(jìn)行核對?？偣r不要超過計劃總工價，還要由開發(fā)（技轉(zhuǎn)）部負(fù)責(zé)設(shè)定，品管部負(fù)責(zé)證明，財務(wù)負(fù)責(zé)審核。

流程和信息系統(tǒng)內(nèi)控體系的建設(shè)是內(nèi)控體系建設(shè)的中心環(huán)節(jié)。把根據(jù)戰(zhàn)略梳理劃定的關(guān)鍵風(fēng)險區(qū)做成流程圖，對現(xiàn)存流程進(jìn)行分析，找到這些流程中存在的風(fēng)險點(diǎn)、現(xiàn)存控制措施和控制的缺失，進(jìn)而制定出內(nèi)部的控制措施和風(fēng)險控制目標(biāo)。對于信息系統(tǒng)而言，主要是一般性的控制缺陷。通過流程和信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系建設(shè)，企業(yè)內(nèi)部要形成風(fēng)險控制的矩陣，系統(tǒng)性地發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險，并及時制訂出相對應(yīng)的控制措施。

固化、優(yōu)化內(nèi)部控制體系，一方面要通過建立健全公司制度流程體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系的固化，把制度流程的形式作為建立企業(yè)內(nèi)部控制的重要體系文件，其中也包括內(nèi)部控制的所有模塊，還要在此基礎(chǔ)上形成持續(xù)不斷的優(yōu)化機(jī)制。另一方面，還要對設(shè)計完成的公司級別的內(nèi)控、流程級別內(nèi)控以及信息系統(tǒng)級別內(nèi)控跟蹤測試。只有通過這樣的方式，才能不斷發(fā)現(xiàn)運(yùn)行中存在的問題，并提出整改建議，從而彌補(bǔ)內(nèi)控體系缺陷，使企業(yè)內(nèi)控得到進(jìn)一步優(yōu)化改進(jìn)，為企業(yè)經(jīng)營提供大力支持。

三、結(jié)語

作為民營企業(yè)，鞋服企業(yè)多為家族性質(zhì)，老板普遍對財務(wù)知識一知半解，表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理中多只懂應(yīng)收、應(yīng)付賬款，特別是在內(nèi)部控制方面，不論是在思想認(rèn)識上還是在知識儲備上都顯得捉襟見肘。為此，鞋服企業(yè)應(yīng)秉承一定的原則，一方面明確企業(yè)戰(zhàn)略，分析運(yùn)營環(huán)境，另一方面，建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系。

[1]徐煥明.加快推進(jìn)紡織產(chǎn)業(yè)集群轉(zhuǎn)型升級[J].政策瞭望, 2009(09).

[2]翟紅華.我國服裝品牌現(xiàn)狀及對策研究[J].市場周刊(理論研究),2008(10).

（作者單位：晉江市順來鞋塑有限公司）