王莉

淺談如何提高事業(yè)單位內(nèi)部控制水平

王莉

本文從提高事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的必要性入手，進(jìn)而探討了事業(yè)單位內(nèi)控管理中存在的幾個主要問題，最后從幾個不同的方面有針對性地提出了加強內(nèi)部控制的措施建議，希望能對事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)起到一定的作用。

事業(yè)單位；內(nèi)部控制體系；水平

一、提高事業(yè)單位內(nèi)部控制體系水平的重要性

（一）有效避免資源浪費

依照事業(yè)單位實際工作中的資金運作需要，通過事業(yè)單位內(nèi)部控制部門的各種管理控制舉措，對各項資源配置實施改進(jìn)，促進(jìn)上下級單元、部門內(nèi)部的相互合作，使得人力、財力、物力等資源得到有效利用，進(jìn)而避免事業(yè)單位的資源被隨意揮霍、浪費。

（二）使得工作效率得到提高

隨著事業(yè)單位職責(zé)調(diào)整和經(jīng)濟規(guī)?？焖侔l(fā)展，人員配置、可控資源、管轄的業(yè)務(wù)領(lǐng)域也正在飛速地壯大。通過事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)，有效地安排人力資源、物力資源、財力資源，使得各級人員各司其職，有助于更好地完成各自工作，發(fā)揮各崗位職工的價值，規(guī)避經(jīng)濟運行中的風(fēng)險，能夠很大程度地提高事業(yè)單位的工作效率，建立規(guī)范有序的工作流程。

（三）營造當(dāng)今法制社會的需求

科學(xué)有效的事業(yè)單位內(nèi)部控制體系能夠保障事業(yè)單位依法運行和依法管理，也是實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部人員自我約束、管理工作規(guī)范化和有效化的重要部分，也是我國打造法制社會，完善法律體系的需求。

二、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部環(huán)境建設(shè)有待強化

當(dāng)前事業(yè)單位對于內(nèi)部控制普遍沒有給予足夠的認(rèn)識，某些單位的法人對內(nèi)部控制管理方式不夠了解，簡單地把財政部門預(yù)算掌控和審計看作內(nèi)部控制，覺得有了部門預(yù)算、政府審計，內(nèi)部控制體系就可有可無，從而否定了內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性和重要性。

內(nèi)部控制制度不完善，崗位職責(zé)不明確。依據(jù)《會計基礎(chǔ)工作柜規(guī)范》的要求，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)定會計工作崗位名稱、配備核算人數(shù)，明確具體的崗位職責(zé)。事實上有很多事業(yè)單位都沒有形成規(guī)范的管理要求，財務(wù)事務(wù)的實行和管理習(xí)慣性依靠往常的經(jīng)驗，對于管理制度建設(shè)未給予足夠重視，管理制度松散，會計工作缺乏規(guī)章制度約束，財務(wù)管理流于形式。

沒有設(shè)立內(nèi)部審計部門，或者不能保證內(nèi)審部門的獨立性和專業(yè)能力。內(nèi)部審計能夠建議督促管理層落實政策要求、把握措施和程序的有效性，能夠及時了解內(nèi)部控制的缺陷以及需要改進(jìn)的環(huán)節(jié)，特別是能夠加強預(yù)算對專項經(jīng)費的監(jiān)督。

用人機制不規(guī)范。對于主要職位的人員未重視其專業(yè)知識的培訓(xùn)，聘用后對于其業(yè)務(wù)能力建設(shè)疏于管理。事業(yè)單位一般未能落實重要崗位職工強制休假制度和定期崗位輪換制度，容易造成內(nèi)部控制體系運行中的薄弱點。此外，職工中一定程度上缺乏主觀能動性和主人翁意識，應(yīng)當(dāng)加強用人決策中對職業(yè)道德水平的考察。

（二）缺乏風(fēng)險防控意識

缺少風(fēng)險評估是我國事業(yè)單位的通病，由于事業(yè)單位一般是國家財政撥款，不涉及破產(chǎn)的問題，所以，大部分事業(yè)單位停留在對風(fēng)險管理簡單了解的水平上，沒有建立完善關(guān)于本單位風(fēng)險流程、事項和審批權(quán)限的風(fēng)險管理體系。

（三）財務(wù)體系不規(guī)范

健全完善會計記錄系統(tǒng)是進(jìn)行單位內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)。目前，存在的首要問題是有些單位的會計核算管理沒有制定完備的制度要求，對于費用的支出審批權(quán)限和流程缺乏有效的控制。另外，還存在業(yè)務(wù)決策與財務(wù)管理脫節(jié)的問題，財務(wù)部門的作用僅限于核算、付款，對于單位的重要事項決策參與度低，對決策或者施行過程甚至執(zhí)行效果缺乏足夠掌握，無法對業(yè)務(wù)部門實行必要的財務(wù)管理以及內(nèi)部監(jiān)督。最后，存在擠占項目資金，單純?yōu)樽非箢A(yù)算執(zhí)行率虛列支出的現(xiàn)象，沒有實現(xiàn)?？顚Ｓ?，通過巧立名目來擠占資金和挪作他用的現(xiàn)象很嚴(yán)重。

三、對于提高內(nèi)部控制水平的幾點建議

（一）加強風(fēng)險意識

事業(yè)單位無論是個人行為不當(dāng)，還是集體行為不當(dāng)，都將引發(fā)民事糾紛或行政訴訟。因此，單位需要針對平時的日常工作，設(shè)立能夠識別風(fēng)險、分析風(fēng)險以及管理有關(guān)風(fēng)險的部門。能夠掌握無論是內(nèi)部和外部的各種威脅，了解、分析、識別危害和風(fēng)險，分析引起危害或風(fēng)險的原因，能夠確定風(fēng)險的水平，評價風(fēng)險的可能性以及后果，采用合適的風(fēng)險應(yīng)對策略，根據(jù)成本效益原則將風(fēng)險控制在單位可承受范圍內(nèi)，對不采取任何防范措施可能造成的損失程度可能造成的固有風(fēng)險進(jìn)行分析，同時，重點分析采取了相應(yīng)應(yīng)對措施之后仍可能造成的損失程度后的剩余風(fēng)險，確保風(fēng)險可控。

（二）強化信息的收集與溝通

實現(xiàn)單位內(nèi)、外部信息的有效交流，建立反舞弊體制，加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效運作。事業(yè)單位管理政策性較強，能夠通過政府信息網(wǎng)絡(luò)平臺等方式及時收集相關(guān)信息，應(yīng)當(dāng)能夠準(zhǔn)確理解、篩選和整合有效信息，提高信息的有用性。應(yīng)當(dāng)建立信息溝通規(guī)則，將內(nèi)部控制有關(guān)信息在管理層和職工之間，管理層以及監(jiān)管部門間實現(xiàn)有效溝通與反饋，并將信息舉報流程及方式宣傳到全體職工，保障整體反舞弊機制運行效果。

（三）提高內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和工作能力

對于經(jīng)辦業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行知識技能培訓(xùn)和職業(yè)道德的教育，加強事業(yè)單位團隊榮譽感，增強紀(jì)律性，增強工作人員的責(zé)任心，促使其遵紀(jì)守法。另外，加強對財務(wù)人員的培養(yǎng)和考核，堅持實行定期培訓(xùn)、定期考核，嚴(yán)格上崗的資格，提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，定期更新其專業(yè)知識。最后，注重加強對內(nèi)部審計人員工作技能的培訓(xùn)以及職業(yè)道德的教育，使其掌握科學(xué)實施內(nèi)部審計的辦法，使得內(nèi)部審計可以確切起到監(jiān)督內(nèi)部控制的作用。

（四）加強各部門協(xié)作

內(nèi)部控制體系是一項系統(tǒng)工程，需要由所有部門的共同參加，全員參與，因此加強各部門之間的協(xié)作便成了保證其順利實行的重要基礎(chǔ)環(huán)境。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)采取各項方式加強部門間協(xié)同配合程度，建立互相稽核、共同實施的機制，強化各個部門間的合作默契度。

綜上所述，加強事業(yè)單位內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制體系，是事業(yè)單位不斷發(fā)展和保持競爭力的需求，也是事業(yè)單位應(yīng)對經(jīng)濟形勢，社會風(fēng)險的需要。并且，內(nèi)部控制水平是衡量一個單位管理的重要標(biāo)志，是一個單位管理的重要手段。因此，通過內(nèi)控相關(guān)制度的建設(shè)，為單位管理提供機制支持，更好地維護單位利益，提高單位的財務(wù)管理水平，全方位地促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)，以實現(xiàn)更高效的經(jīng)濟運行。

[1]張艷莉.加強內(nèi)部控制提高經(jīng)濟管理水平[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2011,(12):72,79.

[2]張芳甫.淺議事業(yè)單位內(nèi)部控制體系[J].西部財會,2011, (6):48-50.

[3]裴青山.國有事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)研究——以培訓(xùn)中心為例[D].對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué),2007.DOI:10.

（作者單位：交通運輸部東海航海保障中心連云港航標(biāo)處)