趙丹

分析煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策研究

趙丹

我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不斷提升，現(xiàn)代化建設(shè)水平不斷提高，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，而煤炭企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，加強(qiáng)自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力，必須加強(qiáng)資金控制能力。本文根據(jù)煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并且闡述了如何采取風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，希望為煤炭行業(yè)發(fā)展提供參考。

煤炭企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)防范

一、煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)有問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)職能弱化

近年來(lái)，我國(guó)煤炭需求總量不斷下降，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本不斷上升，而經(jīng)濟(jì)效益卻逐漸下滑，這種情況使得會(huì)計(jì)管理職能弱化。在經(jīng)濟(jì)改革與內(nèi)部控制體系的不斷完善下，煤炭企業(yè)獲得了較大的自主權(quán)，這種情況使煤炭企業(yè)的活力得到一定增強(qiáng)，但是企業(yè)自主權(quán)增強(qiáng)的同時(shí)，往往會(huì)忽略會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致部分企業(yè)的會(huì)計(jì)職能弱化，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范并沒(méi)有一套系統(tǒng)的應(yīng)用。而且，資金作為煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的核心，并沒(méi)有得到有效利用，許多煤炭企業(yè)具有充足的資金，但是卻沒(méi)有一套系統(tǒng)性的管理方案，這種情況導(dǎo)致資金利用率下降，浪費(fèi)了大量企業(yè)資源。對(duì)企業(yè)資金的管理不足，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在資金充足的情況下發(fā)生周轉(zhuǎn)問(wèn)題，而賬面資金回收速度與使用速度不符，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金無(wú)法正常循環(huán)，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

（二）會(huì)計(jì)工作不合理

會(huì)計(jì)人員作為內(nèi)控制度中的核心人員，其工作的效率與方法直接決定了企業(yè)的資金使用情況。但是部分企業(yè)并沒(méi)有將業(yè)務(wù)決策與經(jīng)辦工作分割，部分工作人員需要同時(shí)肩負(fù)兩方面職責(zé)，這種情況導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性下降，會(huì)計(jì)控制的效果受到了抑制。不規(guī)范的工作方法，導(dǎo)致授權(quán)混亂，工作職責(zé)不明確，這種問(wèn)題會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制無(wú)法正常進(jìn)行，嚴(yán)重影響了煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）缺乏專(zhuān)業(yè)人才

新時(shí)期煤炭企業(yè)最重要的資源就是人才，而人才也是企業(yè)提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的基礎(chǔ)，目前人才缺乏的問(wèn)題，已經(jīng)成為困擾煤炭企業(yè)發(fā)展的重要因素之一。大多數(shù)煤炭企業(yè)并沒(méi)有充足的專(zhuān)業(yè)人才，一些專(zhuān)業(yè)能力不足的內(nèi)控人員無(wú)法使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制發(fā)揮出全部效用，對(duì)內(nèi)控工作的實(shí)質(zhì)并不明了，而且控制人員的綜合素質(zhì)也無(wú)法滿足企業(yè)發(fā)展控制要求，會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的效率與態(tài)度無(wú)法得到保障。

（四）監(jiān)督機(jī)制不完善

會(huì)計(jì)自身的監(jiān)督職能可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)起到制約效果，這也是保證內(nèi)部控制可以發(fā)揮作用的基礎(chǔ)要求，是降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率的主要對(duì)策。在煤炭企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，可能出現(xiàn)的問(wèn)題較多，負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)主管也有變化，所以監(jiān)管者為了不得罪領(lǐng)導(dǎo)，往往會(huì)降低監(jiān)督力度，有時(shí)候只在事后進(jìn)行監(jiān)督，無(wú)法真正的發(fā)揮出會(huì)計(jì)監(jiān)督作用。企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管過(guò)程中，缺乏專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)，而部分監(jiān)管者專(zhuān)業(yè)水平不足，無(wú)法快速找出其中存在的問(wèn)題，這些都會(huì)使內(nèi)部監(jiān)督出現(xiàn)漏洞，影響了內(nèi)部控制的作用，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范水平下降。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

（一）建立完善的內(nèi)部控制制度

任何企業(yè)都需要一套健全的規(guī)章制度作為支持，而會(huì)計(jì)內(nèi)控管理也需要依靠規(guī)章制度執(zhí)行工作。根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)管理基礎(chǔ)，制定出符合企業(yè)自身發(fā)展要求的相關(guān)規(guī)范，完善資金、費(fèi)用、成本的內(nèi)部管理?xiàng)l例，嚴(yán)格遵循內(nèi)部條例執(zhí)行，在發(fā)生特殊問(wèn)題后，必須及時(shí)上報(bào)，做到發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題。在完善管理制度時(shí)，必須強(qiáng)化物質(zhì)、物件收發(fā)管理，使會(huì)計(jì)工作順利進(jìn)行。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

新時(shí)期社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度提升，受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)影響，煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)正在逐漸增加，可能出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)損失幾率不斷上升。煤炭企業(yè)采取獨(dú)立法人模式，需要自主經(jīng)營(yíng)，由企業(yè)承擔(dān)虧損。所以，煤炭企業(yè)必須為員工樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在逐漸激烈的競(jìng)爭(zhēng)中提高配合能力，使風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。煤炭企業(yè)需要將傳統(tǒng)的內(nèi)部信息內(nèi)部處理方法，轉(zhuǎn)變?yōu)橥獠繑U(kuò)張方法，在大環(huán)境的影響下，需要了解自身與對(duì)手的情況，通過(guò)多種方法收集對(duì)手的投資信息，深入了解市場(chǎng)研究情況，使企業(yè)更加主動(dòng)的參與競(jìng)爭(zhēng)。在競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中，必須深入分析價(jià)值變化、市場(chǎng)形勢(shì)、風(fēng)險(xiǎn)程度等因素，在做出決策前，需要通過(guò)嚴(yán)格的資金預(yù)算進(jìn)行控制，不能過(guò)于急躁。在進(jìn)行投資的同時(shí)，必須加強(qiáng)監(jiān)督，實(shí)時(shí)監(jiān)控資金使用效率，了解每筆款項(xiàng)的使用方向，通過(guò)投資責(zé)任制，避免推脫工作的問(wèn)題出現(xiàn)。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

在更加開(kāi)放的新時(shí)期市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，煤炭企業(yè)的工作難度不斷增加，對(duì)會(huì)計(jì)人員也提出了更多要求。強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)與專(zhuān)業(yè)技能水平，已經(jīng)成為煤炭企業(yè)培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的重要手段。會(huì)計(jì)人員在企業(yè)中位置非常特殊，工作與企業(yè)經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)，為了認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作的重要性，會(huì)計(jì)人員必須擁有較高的職業(yè)道德。企業(yè)通過(guò)培訓(xùn)教育，可以幫助會(huì)計(jì)人員樹(shù)立正確的法制觀念，加強(qiáng)職業(yè)道德素質(zhì)，從源頭避免腐敗現(xiàn)象，并且可以提高會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平，在企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題后，可以冷靜的做出判斷，通過(guò)大局觀，掌控資金情況，使企業(yè)更加平穩(wěn)的發(fā)展。通過(guò)提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，會(huì)計(jì)工作效率會(huì)更加快速，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層可以第一時(shí)間了解企業(yè)的財(cái)務(wù)變化，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

（四）完善內(nèi)部控制監(jiān)督審查機(jī)制

會(huì)計(jì)工作開(kāi)展監(jiān)督審查是非常重要的管理工作，也是保障企業(yè)正常運(yùn)行的最后防線，是避免風(fēng)險(xiǎn)危害的重要內(nèi)容。通過(guò)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管工作，可以使企業(yè)內(nèi)控制度更加有效，對(duì)提高員工工資積極性有非常重要的影響。通過(guò)監(jiān)督審計(jì)部門(mén)的管理，可以提高員工責(zé)任意識(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的問(wèn)題，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。通過(guò)良好的監(jiān)管，可以使會(huì)計(jì)工作質(zhì)量得到根本性提高，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理也有很大的幫助，可以使企業(yè)資金更加合理的利用，提升企業(yè)資金穩(wěn)定性，加快企業(yè)內(nèi)部資金流動(dòng)速度。

三、結(jié)語(yǔ)

煤炭企業(yè)面對(duì)世界市場(chǎng)發(fā)展帶來(lái)的挑戰(zhàn)與機(jī)遇時(shí)，必須正確面對(duì)市場(chǎng)帶來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)，為了保證煤炭企業(yè)不會(huì)被市場(chǎng)淘汰，需要加強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。煤炭企業(yè)需要根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)制定工作計(jì)劃，提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)，通過(guò)科學(xué)的監(jiān)督管理對(duì)策，使資金利用更加合理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供支持。

[1]張建紅.淺議企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策[J].金融經(jīng)濟(jì)下半月,2012(9):214-215.

[2]郭清漫.煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策研究[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào),2013(11):63-65.

[3]高利.建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范對(duì)策研究[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2013(10):99-100.

（作者單位：山西西山晉興能源有限責(zé)任公司）