劉海英

事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效策略

劉海英

本文首先重點(diǎn)分析我國(guó)現(xiàn)階段事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制都有哪些問(wèn)題，在針對(duì)這些問(wèn)題提出解決的措施。

事業(yè)單位；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；有效策略

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述

會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制主要是為了提高單位會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量以及保護(hù)資產(chǎn)的完整而設(shè)立的。這一制度的設(shè)立必須有相關(guān)的法律法規(guī)作為依據(jù)，并且在實(shí)際的工作當(dāng)中也有實(shí)施的控制方法。事業(yè)單位因其地位的特殊性，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制一直沒(méi)有得到重視，單位內(nèi)部的人員也沒(méi)有過(guò)多的認(rèn)識(shí)和了解，導(dǎo)致在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的時(shí)期暴露了一系列的重大問(wèn)題。因此，研究事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題以及解決的方法是一項(xiàng)刻不容緩的艱巨任務(wù)。

二、當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的主題問(wèn)題

1.預(yù)算控制力不強(qiáng)

預(yù)算控制是整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵部分，預(yù)算控制把握的好壞是直接影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能否更好的發(fā)展。但是就現(xiàn)階段我國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的預(yù)算控制力而言，還存在很多問(wèn)題，具體表現(xiàn)為：（1）事業(yè)單位的預(yù)算編制太過(guò)簡(jiǎn)單，不能全面的反應(yīng)細(xì)化的項(xiàng)目，在這種情況下各項(xiàng)支出不能實(shí)現(xiàn)逐筆核實(shí)。（2）預(yù)算的制定沒(méi)有計(jì)劃性。因?yàn)闆](méi)有計(jì)劃可言，又編制簡(jiǎn)單，給單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制帶來(lái)很大的工作量。（3）預(yù)算人員約束渙散。預(yù)算人員的控制是預(yù)算控制的關(guān)鍵，但是現(xiàn)在往往事業(yè)單位對(duì)于預(yù)算人員的控制約束力不夠，徇私舞弊的風(fēng)氣在事業(yè)單位內(nèi)部蔓延開(kāi)來(lái)，嚴(yán)重影響了預(yù)算控制工作的進(jìn)展，導(dǎo)致出現(xiàn)挪用公款、行賄受賄的現(xiàn)象。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位結(jié)構(gòu)不合理

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位設(shè)計(jì)不合理也是我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的一大問(wèn)題。以前事業(yè)單位的地位并沒(méi)有現(xiàn)在重要，所以對(duì)于事業(yè)單位的管理也出現(xiàn)很多問(wèn)題。尤其是事業(yè)單位的用人制度方面，崗位設(shè)置非常不合理，很多時(shí)候出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象。根本沒(méi)有達(dá)到我國(guó)對(duì)于事業(yè)單位職務(wù)相互分離的要求，崗位責(zé)任制根本不能得到有效的實(shí)行，在這種現(xiàn)狀下國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重，給國(guó)家?guī)?lái)了嚴(yán)重的損失。很多事業(yè)單位的個(gè)別崗位設(shè)置都是為了應(yīng)付上級(jí)的檢查，沒(méi)有起到實(shí)際的效果，導(dǎo)致內(nèi)部制度根本沒(méi)有按照規(guī)定執(zhí)行，致使我國(guó)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)了現(xiàn)在的狀況。

3.內(nèi)部控制電算化程度低

隨著電子信息技術(shù)的快速發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化開(kāi)始受到越來(lái)越多人的關(guān)注，同時(shí)也廣泛運(yùn)用在行政事業(yè)單位中，這在某方面上來(lái)講，對(duì)行政單位處理最初的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)處理能力提出了新的要求，否則，行政事業(yè)單位就不能保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。另外，信息化的發(fā)展也存在著另外一種弊端，就是加強(qiáng)了會(huì)計(jì)工作人員徇私舞弊的隱蔽性，因?yàn)樵跁?huì)計(jì)電算化的使用下，部分財(cái)務(wù)工作人員和會(huì)計(jì)人員既需要負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸入和輸出工作同時(shí)也需要負(fù)責(zé)信息報(bào)送工作，出現(xiàn)了一人多崗的情況，但是在會(huì)計(jì)電算化的使用下，更好的提高了工作人員的效率。

4.資金運(yùn)行缺乏相應(yīng)監(jiān)督

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制大多數(shù)部門都沒(méi)有制定完整的系統(tǒng)，也沒(méi)有建立起具體對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制制度，在行政經(jīng)費(fèi)的支出和花費(fèi)方面都沒(méi)有嚴(yán)格的控制和管理要求，仍然采用傳統(tǒng)的實(shí)報(bào)實(shí)銷模式。另外，對(duì)于內(nèi)部經(jīng)費(fèi)運(yùn)行各方面的制度基本就是形同虛設(shè)，根本沒(méi)有落實(shí)到具體工作過(guò)程中，對(duì)于資金的控制和監(jiān)督工作，都只是為了應(yīng)付工作，這樣下去，挪用公款和行賄受賄的現(xiàn)象會(huì)越來(lái)越嚴(yán)重。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效解決策略

1.加強(qiáng)預(yù)算控制與管理

一是了解關(guān)于事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)容控制的實(shí)際狀況，對(duì)古舊的預(yù)算管理模式進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的革新，可以將績(jī)效預(yù)算模式系統(tǒng)完全引入到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，努力爭(zhēng)取提高預(yù)算管理的水平和質(zhì)量狀況。二是充分發(fā)揮出員工的主觀能動(dòng)性，鼓勵(lì)員工能夠自覺(jué)主動(dòng)的參與到預(yù)算工作中來(lái)，培養(yǎng)員工具有主人翁的思想意識(shí)，使預(yù)算執(zhí)行工作潛意識(shí)的存在員工思想中，員工能夠自覺(jué)主動(dòng)的去進(jìn)行。將會(huì)計(jì)預(yù)算管理相關(guān)任務(wù)進(jìn)行分解，將具體工作落實(shí)到個(gè)人，對(duì)于積極完成任務(wù)的員工要加以表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于沒(méi)有及時(shí)完成任務(wù)的人員，要給與相應(yīng)的處罰，有獎(jiǎng)有懲，這樣才能激勵(lì)起員工對(duì)工作的熱情。三是建立健全的反饋機(jī)制體系。想要使預(yù)算執(zhí)行充分發(fā)揮作用，事業(yè)單位不但需要進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)和建立有效的預(yù)算控制體系，而且還應(yīng)該建立迅速反饋預(yù)算機(jī)制。對(duì)各方面的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果要進(jìn)行調(diào)查和研究，根據(jù)定期反饋出的預(yù)算業(yè)績(jī)報(bào)告情況，找到實(shí)際執(zhí)行情況和預(yù)算指標(biāo)之間存在的差異，因而對(duì)事業(yè)單位的預(yù)算管理工作進(jìn)行全方面的解析和研究。

2.完善相關(guān)內(nèi)部牽制制度

員工要遵守著不相容的崗位之間相互分離的工作原則，行政事業(yè)單位要保證會(huì)計(jì)記錄和業(yè)務(wù)辦理相分離、業(yè)務(wù)辦理和授權(quán)批準(zhǔn)相分離、會(huì)計(jì)記錄和財(cái)產(chǎn)保管相分離、檢查監(jiān)督與授權(quán)批準(zhǔn)相分離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核相分離。行政事業(yè)單位需要努力打造出一支專業(yè)水平高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想道德素質(zhì)高的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)隊(duì)伍，合理安排會(huì)計(jì)工作人員的崗位，明確規(guī)定各崗位的相關(guān)職責(zé)。

3.加強(qiáng)現(xiàn)代信息化控制

事業(yè)單位需要高度重視會(huì)計(jì)電算化所帶來(lái)的影響。首先要加強(qiáng)對(duì)信息管理軟件的控制，加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)操作人員的監(jiān)督和管理，確保每一次的輸出和輸入的數(shù)據(jù)都具有真實(shí)性和準(zhǔn)確性。其次，對(duì)計(jì)算機(jī)操作人員進(jìn)行明確分工，做到各相關(guān)本該分離的工作能夠正確進(jìn)行分離，互不干擾。

4.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)

對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立完善之后，需要建立監(jiān)督管理系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)部的實(shí)際情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并且及時(shí)改正。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)需要定期上交控制評(píng)價(jià)報(bào)告，從報(bào)告的合理性、有效性、完整性等多方面進(jìn)行審查，對(duì)單位經(jīng)費(fèi)支出的部分作出科學(xué)評(píng)價(jià)和指導(dǎo)。充分發(fā)揮出財(cái)政部門和審計(jì)部門的作用，財(cái)政部門需要對(duì)建立和執(zhí)行關(guān)于事業(yè)單位關(guān)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制情況進(jìn)行指導(dǎo)。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制一直處于混亂的狀態(tài)，怎樣在內(nèi)部控制方面加強(qiáng)我國(guó)行政單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是行政單位管理部門需要考慮的重要問(wèn)題。加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)需要長(zhǎng)期進(jìn)行的工作，同時(shí)也控制著單位整體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是全過(guò)程、動(dòng)態(tài)的進(jìn)行控制，需要單位中每一份子齊心協(xié)力共同努力，才能使單位根據(jù)自身的實(shí)際情況建立和完善內(nèi)部控制。

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[2]董良科.事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2010,（03）.

[3]涂勇軍.試論內(nèi)部控制與事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的銜接[J].金融經(jīng)濟(jì)(理論版),2010,(12).

（作者單位：晉中市衛(wèi)生學(xué)校）