錢寬裕

基于有效健全我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的分析

錢寬裕

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立不但對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠起到化解的作用，還能提高企業(yè)的效益，進(jìn)一步完善和規(guī)范企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，推進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。所以，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效的規(guī)劃，完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是當(dāng)前的主要工作。本文針對(duì)如何有效健全我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行討論，提出企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題，并進(jìn)行分析，幫助我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、科學(xué)化。

企業(yè)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制制度；分析

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的涵義與作用

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的涵義

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制所指的是一個(gè)單位的各級(jí)管理層，由于需要維護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完好，保證經(jīng)濟(jì)以及會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確真實(shí)，掌握經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位中不同的工作分工而形成的互相約束，互相接洽的關(guān)系，并由此產(chǎn)生若干含有操控職能的辦法、舉措、規(guī)范，且給予其標(biāo)準(zhǔn)化、體制化，使其變成一個(gè)相對(duì)嚴(yán)謹(jǐn)、更為完善的體系。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的作用

第一，確保國(guó)家計(jì)劃、戰(zhàn)略以及法律法規(guī)的落實(shí)與實(shí)施。落實(shí)實(shí)施國(guó)家的計(jì)劃、戰(zhàn)略以及法律，是企業(yè)實(shí)施正當(dāng)經(jīng)營(yíng)的重要前提。完備健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，能夠?qū)ζ髽I(yè)部門以及流轉(zhuǎn)步驟實(shí)行有利的督導(dǎo)和掌控，對(duì)于發(fā)生的不同問(wèn)題，可以及時(shí)反映，并進(jìn)行整改，進(jìn)而保證國(guó)家計(jì)劃、戰(zhàn)略以及法律的有效實(shí)施。

第二，確保會(huì)計(jì)信息的可靠性及無(wú)誤性。完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，能夠保障會(huì)計(jì)信息的搜集、歸類、記載以及總結(jié)過(guò)程，進(jìn)而能夠準(zhǔn)確無(wú)誤地反映出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，以及能夠及時(shí)察覺(jué)和改正各種錯(cuò)誤，進(jìn)而確保會(huì)計(jì)信息的可靠性和無(wú)誤性。

第三,有效地預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)如果需要達(dá)到生存發(fā)展的宗旨，勢(shì)必需要對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和掌握，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)管理的核心內(nèi)容與步驟，是預(yù)防企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)立竿見(jiàn)影的一種方式。它可以經(jīng)過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)與估算，持續(xù)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的掌控，把企業(yè)的不同危害消除在襁褓當(dāng)中，這是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的一種最好方式。

第四,保護(hù)財(cái)產(chǎn)以及資源的安全和完好。健全完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可以有效地督促和約束產(chǎn)業(yè)物資的購(gòu)買、計(jì)量、審核等不同環(huán)節(jié)，進(jìn)而保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，并且可以避免不同損害和濫用的現(xiàn)象出現(xiàn)。

二、目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部控制的重視需要加強(qiáng)

目前，有許多的企業(yè)經(jīng)營(yíng)對(duì)象對(duì)內(nèi)部控制的概念還欠缺理解，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善也不太重視。沒(méi)有建立有關(guān)的規(guī)則章程，或者建立了規(guī)則章程也只是做個(gè)表面功夫，卻未進(jìn)行實(shí)際有效的操作。并且內(nèi)部控制制度在條款上也表現(xiàn)出比較片面的一面，全面性和系統(tǒng)性比較低。

（二）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量需要加強(qiáng)

目前，有許多企業(yè)對(duì)外部所展示的會(huì)計(jì)財(cái)產(chǎn)，欠債等訊息，無(wú)法真實(shí)地反映出企業(yè)當(dāng)前真正的運(yùn)作狀況，某些企業(yè)受利益的驅(qū)使，對(duì)資產(chǎn)實(shí)行虛增，從而掩蓋了一些項(xiàng)目上潛在的風(fēng)險(xiǎn)，或者運(yùn)用資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的辦法，肆意調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以及有關(guān)的規(guī)格，如此一來(lái)便妨礙了經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）會(huì)計(jì)工作人員素質(zhì)有待提高

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化，各個(gè)企業(yè)規(guī)模的不斷強(qiáng)大，對(duì)于會(huì)計(jì)人員的要求也越來(lái)越高。但是有些會(huì)計(jì)人員不管在個(gè)人素質(zhì)或者工作能力上都比較低。部分會(huì)計(jì)人員還無(wú)視法律法規(guī)的存在，在職業(yè)操守與個(gè)人利益當(dāng)中沒(méi)有進(jìn)行正確的選擇，進(jìn)而出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息謊報(bào)的現(xiàn)象。其次，有些會(huì)計(jì)人員本身業(yè)務(wù)水平不強(qiáng)，已經(jīng)無(wú)法順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展需求，即使參加了相關(guān)培訓(xùn)，大部分也只是流于表面，不能滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求。

（四）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力欠佳

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度要想發(fā)揮其作用，主要在于如何實(shí)行。有一些企業(yè)的管理人員，對(duì)于制度以及法律法規(guī)重視程度欠佳，制度更多流于表面。部分內(nèi)審工作人員本身素質(zhì)欠缺，無(wú)法對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所存在的問(wèn)題進(jìn)行公平、有效的評(píng)價(jià)，進(jìn)而使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度形式上雖有，卻不起作用，如同沒(méi)有一般。另外，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的督促力度、考核以及獎(jiǎng)懲力度缺乏，對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行也有著很大的影響。

三、健全我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)對(duì)策

（一）建造有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

若想有效地建立健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，勢(shì)必需要單位上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人物和全體工作人員共同努力。首先，需要企業(yè)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人員明確樹(shù)立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制思想。由于企業(yè)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)不但是企業(yè)會(huì)計(jì)行為準(zhǔn)則的中心人物，更加是會(huì)計(jì)行為準(zhǔn)則的有效保衛(wèi)者。所以，企業(yè)在平時(shí)的管理當(dāng)中，需要讓企業(yè)的負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)的法律規(guī)定進(jìn)行研究與學(xué)習(xí)。其次，企業(yè)會(huì)計(jì)主管工作人員需要對(duì)會(huì)計(jì)控制形成明確認(rèn)識(shí)。會(huì)計(jì)部門是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部掌控制度建立的核心部門以及詳細(xì)工作的核心承擔(dān)對(duì)象，所以認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法律法規(guī)，樹(shù)立有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制思想，對(duì)于優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)控制有著非常重要的作用。最后，企業(yè)全體工作人員需要形成明確的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。企業(yè)的工作人員只有對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度十分明了，才能夠認(rèn)真主動(dòng)配合好企業(yè)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人員以及財(cái)務(wù)工作人員的工作，如此才能在企業(yè)形成一種綜合性更強(qiáng)的管理工作氛圍。所以，企業(yè)上層領(lǐng)導(dǎo)幫助企業(yè)工作人員樹(shù)立企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部掌控意識(shí)，對(duì)于完善企業(yè)內(nèi)部控制制度十分重要。

（二）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，同時(shí)對(duì)于企業(yè)的外部監(jiān)督加以完善，對(duì)建立健全的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度有著非常重要的作用。首先，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)職能部門，更為接近管理，對(duì)于情況更為熟知，可以及時(shí)了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制當(dāng)中存在的弊端，另外，內(nèi)部審計(jì)自身就是企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)分支，其存在的目的是為了保護(hù)企業(yè)的利益，內(nèi)部審計(jì)有更多的義務(wù)，同時(shí)也有更加充分的時(shí)間從各個(gè)方面、多重步驟，采取不同的方式，實(shí)行內(nèi)審?fù)庹{(diào)，將審計(jì)效果提升上來(lái)。

（三）提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的綜合素質(zhì)

執(zhí)行人員的選用和栽培對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的作用，企業(yè)的決策與制度再規(guī)范，沒(méi)有得到有效的執(zhí)行，也于事無(wú)補(bǔ)。因此，對(duì)執(zhí)行工作人員的選用，一定需要擬定選拔步驟，要先通過(guò)理論的考試、實(shí)踐的考試、個(gè)人素質(zhì)、道德水平等環(huán)節(jié)的考核才能得以錄用，以保證錄用的工作人員不但能夠勝任工作，而且有職業(yè)操守。

[1]洪章易.有效完善我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2011,(14).

[2][3]朱青圣.完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的對(duì)策[J].會(huì)計(jì)之友,2013,(15).

[3]趙向紅.有效完善我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的探討[J].管理學(xué)家,2011,(11).

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