李正明

企業(yè)集團(tuán)預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)的建立與實踐應(yīng)用

李正明

企業(yè)集團(tuán)預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)的建立與實踐應(yīng)用要考慮到重視預(yù)算管理，完善經(jīng)營狀態(tài)；合理配置資源，加強信息溝通；開展數(shù)據(jù)評價，全面推行激勵，確保集團(tuán)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。本文分析了企業(yè)集團(tuán)預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)的建立途徑，提出了具體實踐應(yīng)用過程中需要注意的問題，為集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控提供了寶貴建議。

企業(yè)集團(tuán)；預(yù)算預(yù)警；建立；應(yīng)用

一、企業(yè)集團(tuán)預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)的建立

1.建立短期預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)

首先，要建立現(xiàn)金流預(yù)警系統(tǒng)。傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)管理過程中，針對現(xiàn)金流的預(yù)警管理內(nèi)容只是泛泛的介紹現(xiàn)金預(yù)算、日常流量、流程、流速和風(fēng)險預(yù)警等戰(zhàn)術(shù)，這些內(nèi)容只是常規(guī)管理，起不到全面的預(yù)算預(yù)警管理作用。企業(yè)財務(wù)管理人員必須要通過對宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)和企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的分析評價,利用評價指標(biāo)和發(fā)展趨勢來預(yù)測未來的企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、度量未來的風(fēng)險程度,幫助企業(yè)管理人員及時預(yù)知風(fēng)險并采取應(yīng)對措施來規(guī)避風(fēng)險,減少損失。預(yù)警則側(cè)重于利用評價結(jié)果,及時預(yù)知企業(yè)有可能面臨的經(jīng)營風(fēng)險。評價功能和預(yù)警功能相輔相成、相互促進(jìn)。

其次，要建立收益預(yù)算體系。企業(yè)預(yù)算對于預(yù)期收益的全面預(yù)測是確保企業(yè)資金流量、投入量，現(xiàn)金支出平衡問題的關(guān)鍵，具體做法要強化財務(wù)分析崗位，及時提供財務(wù)數(shù)據(jù)決策支持，并建立分析反饋機制，加強財務(wù)分析崗位、財務(wù)部門和其他部門的及時聯(lián)動性。通過設(shè)立財務(wù)分析崗位，對異常指標(biāo)和重大影響財務(wù)科目進(jìn)行及時分析和預(yù)警，并形成各預(yù)警相關(guān)事項各部門的反饋和應(yīng)對，是建立集團(tuán)財務(wù)預(yù)警體系的組織基礎(chǔ)和機制要求。

2.確立長期財務(wù)預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)

對企業(yè)而言，在建立短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的同時，還要建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。其中獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)最具有代表性。在長期財務(wù)預(yù)算預(yù)警過程中，要重視總資產(chǎn)利潤率?？傎Y產(chǎn)利潤率指標(biāo)反映企業(yè)總資產(chǎn)能夠獲得利潤的能力，是反映企業(yè)資產(chǎn)綜合利用效果的指標(biāo)。然后要對盈利能力進(jìn)行全面分析：第一步進(jìn)行資本保值增值率分析，主要考慮剔除投資者再投入引起的所有者權(quán)益增加部分；考慮通貨膨脹因素；考慮資金時間價值。第二步，進(jìn)行企業(yè)聯(lián)動發(fā)展分析。集團(tuán)企業(yè)多方面的企業(yè)聯(lián)合是避免不了的，長期財務(wù)預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)的建立要考慮到整體的聯(lián)動發(fā)展情況，做出長遠(yuǎn)的資金預(yù)算，確保企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展。例如：鋼鐵企業(yè)如果把自身的精力放到每一個物流環(huán)節(jié)上,必然會降低或者削弱企業(yè)的競爭力。因此,為了加強自身的競爭力,鋼鐵企業(yè)應(yīng)該主抓其優(yōu)勢業(yè)務(wù),而把物流等輔助功能交由專業(yè)化的物流公司來處理,和物流業(yè)建立良好的戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系,充分利用其產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢來提高自身的運行效率和效益。在兩者的發(fā)展過程中鋼鐵企業(yè)的發(fā)展與物流企業(yè)的發(fā)展就是聯(lián)動發(fā)展，要考慮到雙方共同的發(fā)展利益，做出資金預(yù)算，避免糾紛問題。

長遠(yuǎn)財務(wù)預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建還需要針對企業(yè)的發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)進(jìn)行全面預(yù)警。對企業(yè)發(fā)展?jié)摿M(jìn)行科學(xué)正確的評價，對內(nèi)可以為企業(yè)制定可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略提供科學(xué)的依據(jù)，對外可以為政府和投資者提供正確的投資導(dǎo)向。具體做法：財務(wù)管理人員要考慮到對產(chǎn)品的詳細(xì)分析，可以聯(lián)合產(chǎn)品開發(fā)部門的人員進(jìn)行綜合性的財務(wù)分析。因為集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿w現(xiàn)在企業(yè)的產(chǎn)品特征和行業(yè)特性上。企業(yè)發(fā)展?jié)摿梢酝ㄟ^企業(yè)發(fā)展過程來獲得的,要深入到生產(chǎn)產(chǎn)品和服務(wù)的特殊過程中來顯現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?并不斷提升企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

二、企業(yè)集團(tuán)預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)實踐應(yīng)用中需要注意的問題

1.增加業(yè)務(wù)預(yù)警，完善經(jīng)營狀態(tài)

通過預(yù)算，公司戰(zhàn)略、年度經(jīng)營計劃都可以達(dá)到統(tǒng)一的認(rèn)識，避免遭受不必要的經(jīng)營與財務(wù)風(fēng)險。首先，增加業(yè)務(wù)預(yù)警要面對每年工作的繁忙期間進(jìn)行深入的預(yù)測，并及時的積極采取行動，根據(jù)各個集團(tuán)企業(yè)的實際情況及往年業(yè)務(wù)高峰期的工作經(jīng)驗，做好業(yè)務(wù)預(yù)警工作，并形成機制，有效應(yīng)對各項突發(fā)事件。尤其是對于各個子公司，要針對具體的工作情況，結(jié)合預(yù)測數(shù)據(jù)，做出及時地企業(yè)管理工作的調(diào)控。其次，企業(yè)預(yù)算管理化，必須編制責(zé)任預(yù)算。企業(yè)實施預(yù)算管理，不僅要編制企業(yè)的全面預(yù)算，而且還要編制各個部門的責(zé)任預(yù)算，形成責(zé)任預(yù)算管理體系。再次，為了保證預(yù)算工作的順利開展，要重視預(yù)算計劃的執(zhí)行監(jiān)督，建立起全面的獎勵懲罰體系，確保企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部預(yù)算監(jiān)督工作的順利開展。另外，為了能夠適時地掌握和控制整個企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的情況和各個責(zé)任單位的責(zé)任預(yù)算的履行情況，就需要建立及時、高效的有關(guān)預(yù)算執(zhí)行情況的信息反饋系統(tǒng)。信息的及時反饋是對預(yù)算內(nèi)容調(diào)整的重要依據(jù)，也是集團(tuán)企業(yè)針對子公司管理工作不出現(xiàn)偏頗是主要手段。

2.合理配置資源，加強信息溝通

預(yù)算使企業(yè)的高層管理者全盤考慮企業(yè)整個價值鏈之間的相互關(guān)系，明確各部門的責(zé)任，便于各部門之間相互協(xié)調(diào)。首先，要盡快建立財務(wù)共享機制，確保財務(wù)管理的內(nèi)容能夠在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部共享，要實現(xiàn)財務(wù)人員智慧共享，建立起總公司對子公司的財務(wù)運營服務(wù)，管理方面進(jìn)行統(tǒng)一制度化管理。其次，要加強企業(yè)集團(tuán)各方財務(wù)信息溝通,做到雙向反饋雙向反饋是指現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)財務(wù)運行模式各環(huán)節(jié)之間,以及財務(wù)運行模式和財務(wù)權(quán)責(zé)模式各層次之間的信息傳遞。反饋功能的建立對于更好地配置財務(wù)資金十分有利，能夠從整體的角度實現(xiàn)資金預(yù)警管理，確保集團(tuán)企業(yè)的整體發(fā)展，共同進(jìn)步。

3.開展數(shù)據(jù)評價，全面推行激勵

財務(wù)數(shù)據(jù)評價對各部門實施量化的業(yè)績考核和獎懲制度提供了依據(jù)。其實集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建就是依靠財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，最終影響企業(yè)的經(jīng)營方向和投資戰(zhàn)略，在開展數(shù)據(jù)評價的過程中要注意重視數(shù)據(jù)的意義，不要一意孤行地完成企業(yè)戰(zhàn)略投資決議，必須要重視管理會計和整體財務(wù)工作人員的建議。其次，為了更好地完成數(shù)據(jù)評價工作，要依靠財務(wù)數(shù)據(jù)來制定獎勵措施，實現(xiàn)全面激勵，其一重視財務(wù)人員的企業(yè)經(jīng)營建議就是最佳的精神獎勵，是對財務(wù)工作的最大認(rèn)可。其二，要考慮到物質(zhì)激勵，考慮到激勵的公平性，應(yīng)該對財務(wù)部門予以獎勵。由于財務(wù)人員的貢獻(xiàn)沒有可計量的依據(jù)，這給獎金數(shù)額的確定帶來了困難。一個折衷的方法是取經(jīng)營管理者的平均獎金數(shù)額作為整個會計部門的獎勵。在部門內(nèi)部，根據(jù)提供合理化建議的數(shù)量與質(zhì)量確定每個會計人員的獎金分配比例。

綜上所述，企業(yè)集團(tuán)預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)的建立與實踐應(yīng)用要考慮到重視預(yù)算管理，完善經(jīng)營狀態(tài)；合理配置資源，加強信息溝通；開展數(shù)據(jù)評價，全面推行激勵，確保集團(tuán)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

[1]方志英.論預(yù)算管理失效原因分析及對策[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009 (06).

[2]韓倩倩,潘愛玲.企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理系統(tǒng)要素的層次結(jié)構(gòu)分析[J].經(jīng)濟(jì)與管理，2010(02).

[3]韓倩倩,潘愛玲.企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理系統(tǒng)要素的層次結(jié)構(gòu)分析[J].云南財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2010(02).

（作者單位：江蘇悅達(dá)集團(tuán)有限公司審計部）