鐘叢柳

分析煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)中常見的稅務(wù)問題及處理對(duì)策

鐘叢柳

近年來(lái)我國(guó)財(cái)政與稅收體制得到了有效完善，煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)的工作性質(zhì)與內(nèi)容也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，并逐步與國(guó)際接軌。本文主要以會(huì)計(jì)工作中易于發(fā)生稅務(wù)問題作為研究對(duì)象，展開討論，為稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的完善提供參考。

煤炭企業(yè)；會(huì)計(jì)；稅務(wù)；處理對(duì)策

我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制逐步向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型，這也使我國(guó)稅收制度發(fā)生了一系列重大轉(zhuǎn)變，各大煤炭企業(yè)也紛紛將注意力移至財(cái)務(wù)工作的稅收領(lǐng)域中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不單單能提高煤炭企業(yè)的資源優(yōu)化利用，還可減少稅后成本，這對(duì)于煤炭企業(yè)的依法納稅工作具有顯著的管理作用，并可幫助企業(yè)有效規(guī)避稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，同時(shí)也對(duì)改善我國(guó)當(dāng)前稅收環(huán)境起到積極作用。

一、我國(guó)煤炭企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的特征與原則

（一）稅收會(huì)計(jì)工作的特征

稅收會(huì)計(jì)工作的特征主要為稅收會(huì)計(jì)可以根據(jù)稅負(fù)因素進(jìn)行分析，并以保證合法權(quán)益為前提，結(jié)合煤炭企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)，合理規(guī)劃納稅活動(dòng)，使企業(yè)可通過(guò)合法手段，實(shí)現(xiàn)減稅等經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)?？傊?，稅收會(huì)計(jì)的獨(dú)立性與特殊性均十分顯著，可對(duì)企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)宏觀監(jiān)督。

（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)原則

稅務(wù)會(huì)計(jì)工作對(duì)于煤炭企業(yè)納稅活動(dòng)具有規(guī)范與監(jiān)督作用，一方面可將煤炭企業(yè)的稅收活動(dòng)和我國(guó)現(xiàn)行稅法實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合，根據(jù)財(cái)務(wù)管理辦法對(duì)于企業(yè)納稅實(shí)現(xiàn)監(jiān)督管理，此外還可明確煤炭企業(yè)的稅收活動(dòng)過(guò)程是否符合我國(guó)現(xiàn)行制度政策。稅收會(huì)計(jì)工作是以保障企業(yè)與國(guó)家利益作為開展前提的。

二、我國(guó)煤炭企業(yè)在會(huì)計(jì)工作方面存在的問題以及發(fā)展?fàn)顩r

（一）我國(guó)煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)工作的發(fā)展?fàn)顩r

美國(guó)是第一個(gè)把企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中分離開來(lái)，單獨(dú)的劃分成一個(gè)獨(dú)立模塊的國(guó)家。早在二十世紀(jì)八十年代初，相關(guān)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作慢慢的受到人們的廣泛關(guān)注，它甚至變成了一門作為人們學(xué)習(xí)的科目，人們采用各種各樣的方式對(duì)它進(jìn)行探究和實(shí)踐。從目前來(lái)講，我們國(guó)家的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的發(fā)展還是處在初步發(fā)展階段，我們國(guó)家從發(fā)展到當(dāng)前對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)施了一系列的改革。在2000年9月，我們國(guó)家最新頒布的關(guān)于企業(yè)的所得稅以及稅前的扣除方式條款，使我國(guó)企業(yè)在所得稅方面從“納稅調(diào)整”轉(zhuǎn)變成“獨(dú)立納稅”。在2001年，我們國(guó)家又對(duì)企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了完善，對(duì)會(huì)計(jì)制度以及相應(yīng)稅收的規(guī)則進(jìn)行了統(tǒng)一的強(qiáng)調(diào)。盡管如此，我們還是發(fā)現(xiàn)了在稅收方面上很多方面都沒有得到最佳化的統(tǒng)一，致使我國(guó)企業(yè)在所得稅方面的統(tǒng)計(jì)和計(jì)算的相關(guān)工作變得越來(lái)越困難，會(huì)計(jì)工作當(dāng)中的稅務(wù)問題也日益明顯。

（二）我國(guó)煤炭企業(yè)在稅務(wù)會(huì)計(jì)工作中存在的問題

第一，相關(guān)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)中從事稅務(wù)核算和統(tǒng)計(jì)的工作人員監(jiān)督力度太低。從現(xiàn)階段來(lái)說(shuō)，我們國(guó)家從事會(huì)計(jì)的相關(guān)人員都是通過(guò)企業(yè)的財(cái)政部門對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一化的考核，其稅務(wù)機(jī)構(gòu)嚴(yán)重缺乏對(duì)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)和核算的督促工作。盡管我們國(guó)家在稅收方面的管理規(guī)則中對(duì)企業(yè)的賬單管理以及入賬憑證等工作實(shí)施了強(qiáng)制性的政策，但是針對(duì)已經(jīng)設(shè)立的賬目無(wú)法進(jìn)行對(duì)應(yīng)的規(guī)范性的監(jiān)督。再加上煤礦企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和管理受到相關(guān)財(cái)政部門的規(guī)范和管制，這種情況就對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的稅收的技能產(chǎn)生了很大的影響。

第二，納稅所作出的調(diào)整項(xiàng)目非常的繁瑣和復(fù)雜。煤礦企業(yè)的稅務(wù)計(jì)算過(guò)程不但會(huì)涉及到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入、經(jīng)營(yíng)成本、營(yíng)業(yè)經(jīng)費(fèi)、投資利益、管理成本以及相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)目的確定，它還和會(huì)計(jì)的錯(cuò)誤改正、關(guān)系雙方的交易等事件相關(guān)聯(lián)，在很大程度上加大了納稅調(diào)整的復(fù)雜性和困難性。煤礦企業(yè)稅務(wù)工作人員對(duì)這些方面進(jìn)行積極有效的控制和掌握，有些甚至連專業(yè)的稅務(wù)工作人員都無(wú)法進(jìn)行準(zhǔn)確的控制和解決，這些因素對(duì)稅款的征收工作帶來(lái)了非常大的困難。

三、加強(qiáng)我國(guó)煤炭企業(yè)稅務(wù)工作建設(shè)的策略

第一，增強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)法制建設(shè)、設(shè)立一套完整的稅務(wù)會(huì)計(jì)流程。就目前階段我們國(guó)家對(duì)稅務(wù)工作的相關(guān)管理的法制體系，我們必須要增強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)在法制方面的設(shè)立和管理工作，根據(jù)稅法，和稅務(wù)會(huì)計(jì)的原則相結(jié)合以及納稅人的相關(guān)權(quán)利、義務(wù)等對(duì)稅收的法規(guī)法則進(jìn)行更深一步的完善。

第二，補(bǔ)充專業(yè)的稅收會(huì)計(jì)人才。稅收是一個(gè)政策性方面和業(yè)務(wù)性方面都相對(duì)很強(qiáng)的工作。煤礦企業(yè)作為一個(gè)納稅人的主體，從國(guó)家和企業(yè)的基本利益出發(fā)，針對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)在進(jìn)行反饋企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)狀況的同時(shí)，必須要樹立起牢固的稅款第一的理財(cái)概念。稅務(wù)管理的相關(guān)法規(guī)和具體的政策和我們國(guó)家的發(fā)展方向基本是一致的，由于變更的速度很快，這就對(duì)企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作者的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求。但是在目前很多企業(yè)當(dāng)中，企業(yè)的稅務(wù)工作人員大多都是由企業(yè)中的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行兼職實(shí)施，而且涉及到稅款的問題通常也只是會(huì)計(jì)工作下的一個(gè)附加內(nèi)容，沒有得到相關(guān)會(huì)計(jì)人員的高度重視，所以就不對(duì)稅收的相關(guān)法律和條例進(jìn)行全方位的、深度的學(xué)習(xí)和了解，這就直接導(dǎo)致煤礦企業(yè)對(duì)稅務(wù)部門的各種指示只能處于被動(dòng)的接納狀態(tài)，而且在進(jìn)行和稅務(wù)相關(guān)的事情處理的時(shí)候，不可避免的會(huì)因?yàn)闃I(yè)務(wù)的不精，對(duì)企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。

第三，增強(qiáng)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的調(diào)賬管理監(jiān)督力度。從目前狀況來(lái)看，企業(yè)在稅收會(huì)計(jì)的工作方面呈現(xiàn)出一定的混亂狀態(tài)，在進(jìn)行征管的工作當(dāng)中，稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)其本身納稅所得額變化，把監(jiān)督工作以及調(diào)賬工作收入到相關(guān)征管的程序管理當(dāng)中，同時(shí)運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化，研究和開發(fā)出對(duì)應(yīng)的計(jì)算機(jī)統(tǒng)計(jì)軟件。同時(shí)，相關(guān)的稅法管理機(jī)構(gòu)也要制定出合理的、有效的處罰手段，以此來(lái)對(duì)企業(yè)稅務(wù)工作人員進(jìn)行制約。通過(guò)這種方式將企業(yè)的稅收工作真正的落到實(shí)處，才能從根本上促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。

結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)本文我們可以了解到我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型，使我國(guó)稅收制度發(fā)生了一系列重大轉(zhuǎn)變，各大煤炭企業(yè)也紛紛將注意力移至財(cái)務(wù)工作的稅收領(lǐng)域中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不單單能提高煤炭企業(yè)的資源優(yōu)化利用，還可減少稅后成本，這對(duì)于煤炭企業(yè)的依法納稅工作具有顯著的管理作用，并可幫助企業(yè)有效規(guī)避稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，同時(shí)也對(duì)改善我國(guó)當(dāng)前稅收環(huán)境起到積極作用。我們只有切實(shí)有效的去解決企業(yè)會(huì)計(jì)中的相關(guān)稅務(wù)問題，才能為企業(yè)在以后的發(fā)展和壯大的過(guò)程中得到強(qiáng)有力的保障。

[1]屈萍.企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的有關(guān)探討[J].現(xiàn)代商業(yè).2011(3)73: 74.

[2]殷華.淺談企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的必要性以及對(duì)策[J].時(shí)代金融.2012(11)32:33.

[3]任吉福.加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)建設(shè)的思考[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)).2013(10)64:65.

（作者單位：山西西山晉興能源有限責(zé)任公司)