滕憲靈

基于會(huì)計(jì)核算視角的金融理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)防范與監(jiān)控對策研究

滕憲靈

金融理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)直接影響到金融行業(yè)乃至區(qū)域社會(huì)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展，充分運(yùn)用會(huì)計(jì)核算工具可以有效應(yīng)對金融理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)問題，進(jìn)而為金融理財(cái)行業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

會(huì)計(jì)核算；金融理財(cái)；風(fēng)險(xiǎn)管控

金融業(yè)是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，其安全性直接關(guān)乎到國家經(jīng)濟(jì)安全和社會(huì)穩(wěn)定。金融理財(cái)產(chǎn)品是金融業(yè)的核心組成部分，金融理財(cái)產(chǎn)品一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問題，其會(huì)為整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來不可估量的后果。經(jīng)作者研究認(rèn)為，會(huì)計(jì)核算具有強(qiáng)大的賬務(wù)核算體系，其在金融理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理方面具有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢，深化利用會(huì)計(jì)核算工具加強(qiáng)金融理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)防范與監(jiān)控管理具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、會(huì)計(jì)職能具有風(fēng)險(xiǎn)防范與監(jiān)控的功能

（一）會(huì)計(jì)核算功能具有風(fēng)險(xiǎn)識別功能

會(huì)計(jì)核算功能是會(huì)計(jì)職能的重要體現(xiàn)，它通過一整套嚴(yán)密的核算體系可以對企業(yè)的運(yùn)營情況進(jìn)行深入的分析。當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理可以利用現(xiàn)代信息技術(shù)對大量的財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)分析，以達(dá)到企業(yè)環(huán)境分析、企業(yè)戰(zhàn)略分析、企業(yè)所面臨的市場分析功能。因此，從這個(gè)意義上說，會(huì)計(jì)的核算功能已經(jīng)不單純的進(jìn)行數(shù)據(jù)記錄，它可以成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識別的利器。

（二）會(huì)計(jì)具有監(jiān)督職能

會(huì)計(jì)監(jiān)督是以國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)，是保證國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)順利進(jìn)行的重要保證。首先，會(huì)計(jì)監(jiān)督需要以財(cái)政經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)。會(huì)計(jì)監(jiān)督涉及到多方利益，要維護(hù)好國家、社會(huì)公眾以及本單位的合法權(quán)益就有必要以財(cái)政經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)，從而對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出正確、合法、合規(guī)的判斷。其次，會(huì)計(jì)監(jiān)督存在多樣化形式。為保證各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行，各單位除了可以對其經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)核算監(jiān)督外，還可以接受國家審計(jì)、外部社會(huì)的審計(jì)監(jiān)督。

（三）會(huì)計(jì)具有參與管理的職能

財(cái)務(wù)部門是企業(yè)運(yùn)營過程中最為重要的組成部門之一，通過財(cái)會(huì)信息的收集與整理可以對企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行一個(gè)系統(tǒng)的分析，從而為領(lǐng)導(dǎo)決策提供最基本的支持與建議。對于一些規(guī)模較大的集團(tuán)公司而言，集團(tuán)總部可以利用財(cái)會(huì)手段對其下屬公司進(jìn)行管控。

二、金融理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)管控存在的問題分析

（一）金融理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)管控重視環(huán)節(jié)有待拓展

金融理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)可以從理財(cái)產(chǎn)品、理財(cái)產(chǎn)品市場環(huán)境、操作等幾個(gè)環(huán)節(jié)來把控。但目前多數(shù)企業(yè)在其推出金融理財(cái)產(chǎn)品后并沒有從這幾個(gè)維度來考慮產(chǎn)品可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。因此，研究認(rèn)為只有加強(qiáng)理財(cái)產(chǎn)品、理財(cái)產(chǎn)品市場環(huán)境、操作等對這些風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)的重視才可能實(shí)現(xiàn)整個(gè)金融理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)控制。

（二）缺乏全生命周期式金融理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)管理體系

對于金融理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該時(shí)時(shí)做到事前預(yù)防、事中監(jiān)控、事后評估。但從我們的研究中可以看出，目前多數(shù)金融理財(cái)企業(yè)在金融理財(cái)產(chǎn)品推出過程中并不注重產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)防和事中監(jiān)控，多為“秋后算賬”式管理。首先，在金融理財(cái)產(chǎn)品開發(fā)前，缺乏對相關(guān)產(chǎn)品的市場環(huán)境進(jìn)行全方面探索，沒有初步判斷出該金融理財(cái)產(chǎn)品的市場空間，可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)情況。其次，在金融理財(cái)產(chǎn)品推出后沒有重點(diǎn)考慮該產(chǎn)品的具體操作發(fā)布情況。整個(gè)金融理財(cái)產(chǎn)品操作過程存在大量的安全隱患。最后，缺乏必要風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。沒有對風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行很好的歸納總結(jié)，對后續(xù)工作不具有參考性。

（三）金融理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)管理信息化手段應(yīng)用水平低

現(xiàn)代信息技術(shù)可以為企業(yè)管理提供多元化的管理手段和方法，但目前金融企業(yè)中較好應(yīng)用信息化手段的企業(yè)還較少，而那些已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施信息化管理的企業(yè)同樣也面臨著諸多問題。首先，企業(yè)信息化應(yīng)用程度較低，不具有風(fēng)險(xiǎn)管控標(biāo)準(zhǔn)。金融企業(yè)在信息化應(yīng)用過程中已經(jīng)不能滿足只在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)上投入現(xiàn)代信息技術(shù)了，它需要拓展到企業(yè)運(yùn)維的各個(gè)方面去。其次，金融企業(yè)產(chǎn)品普遍都是品類較多元、業(yè)務(wù)板塊較多，因此其在推行信息化管理手段時(shí)并不總是同步的，這就容易形成信息化技術(shù)、管理標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，制約了金融理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性發(fā)揮。

三、金融理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)管控對策

（一）以產(chǎn)品全生命周期的視角來監(jiān)測金融理財(cái)產(chǎn)品發(fā)布的每個(gè)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)

要完善金融企業(yè)金融理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)的管理可以以金融理財(cái)產(chǎn)品的全生命周期的視角對金融理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控，有所側(cè)重地提出重點(diǎn)改善對象。首先，在金融理財(cái)產(chǎn)品設(shè)計(jì)期，要充分考慮產(chǎn)品的內(nèi)外部環(huán)境、產(chǎn)品的市場空間、政策支持力度等，依據(jù)環(huán)境分析開始走會(huì)計(jì)審批流程。其次，在產(chǎn)品開發(fā)階段，每一筆費(fèi)用都要達(dá)到憑證齊全。以會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)從不同的維度來把控理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)管控。最后，在產(chǎn)品推向市場后，可以從會(huì)計(jì)核算視角出發(fā)，分析每一項(xiàng)經(jīng)營賬目，從而可以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的精細(xì)化管控，為極具針對性的解決對策提出提供依據(jù)。

（二）利用全面預(yù)算管理方法實(shí)現(xiàn)金融理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)管控

在每個(gè)會(huì)計(jì)核算期要對企業(yè)的經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行科學(xué)的計(jì)算和審核。而在預(yù)算計(jì)算的過程可以引用零基預(yù)算方法，即不以往年的預(yù)算為基點(diǎn)，機(jī)械地加上幾個(gè)百分點(diǎn)形成后一年的預(yù)算。而是通過全面分析前一年的企業(yè)經(jīng)營狀況、金融理財(cái)產(chǎn)品運(yùn)營情況，預(yù)測分析未來一年企業(yè)發(fā)展面臨的環(huán)境以及相關(guān)金融理財(cái)產(chǎn)品的運(yùn)營情況，從而做出零基準(zhǔn)的成本預(yù)算。這種零基預(yù)算具有切合實(shí)際、操作性強(qiáng)等特性，比較適合我國金融企業(yè)的金融理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際需求。

（三）創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)防范手段，提高風(fēng)險(xiǎn)防范和控制能力

完善我國企業(yè)金融理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)管理需要?jiǎng)?chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)防范手段，提高相關(guān)單位的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制能力。首先，利用會(huì)計(jì)核算工具統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)管理政策。依據(jù)實(shí)際情況統(tǒng)一制定能夠抑制金融企業(yè)金融理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)的管理政策。每個(gè)政策都必須從金融企業(yè)的特性出發(fā)，符合該組織的業(yè)務(wù)規(guī)范、經(jīng)營特性、產(chǎn)品單元操作流程等。并且在政策過程中要明顯每種金融理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)的等級、標(biāo)準(zhǔn)以及應(yīng)急策略。其次，提高操作風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，以會(huì)計(jì)核算視角出發(fā)重點(diǎn)推進(jìn)信貸管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)。以現(xiàn)代信息技術(shù)輔助企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度，從而為企業(yè)金融理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)管控提供可行性路徑。

總之，會(huì)計(jì)核算制度對金融行業(yè)的發(fā)展具有重要的影響，可以有效防范和監(jiān)控金融理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)。研究認(rèn)為在運(yùn)用會(huì)計(jì)核算工具時(shí)可以引入全生命周期理論、零基預(yù)算等理論來強(qiáng)化金融企業(yè)的金融理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)防范與管控，從而推進(jìn)金融理財(cái)行業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展。

[1]張麗哲.論金融風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)防范[J].中國經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊，2010 (01).

（作者單位：中國貴州茅臺酒廠（集團(tuán)）有限責(zé)任公司）