●郭京裕 劉艷麗 鞠 紅

縣級財政國庫工作的不足及對策

●郭京裕 劉艷麗 鞠 紅

根據(jù)全國統(tǒng)一的改革方案和要求，縣級財政國庫制度改革成效突出：單一賬戶體系基本建立，集中收付范圍基本全覆蓋，公務(wù)卡延伸到基層，總體運行情況良好。但是，“新樓后面是老屋、光環(huán)底處有陰影”，縣級實際工作中，在開戶管理、資金儲存等方面，尚存在一些不足之處。任何改革都是先易后難，最后仍不能夠解決，就說明這一問題很關(guān)鍵、最難辦，也最容易出漏洞。而這最后的頑癥不解決，就是“最后一里路”沒走完，國庫改革就不算成功。所以，應(yīng)嚴肅對待，仔細研究，統(tǒng)一思想，強化措施，認真解決。

一、縣級財政國庫存在的不足

開戶管理和資金儲存，是縣級財政國庫工作的焦點。其不足之處存在于“內(nèi)、外”兩個環(huán)節(jié)。內(nèi)，是指政府與財政之間，以及財政本身，以下稱財政內(nèi)部。外，是指政府預(yù)算部門和單位，以下稱預(yù)算部門。

（一）財政內(nèi)部

改革前，在銀行賬戶管理上，財政內(nèi)部存在著兩個突出問題：科室多頭開戶、在多家銀行開戶。改革后，第一個問題得到有效解決，各地財政部門都按照規(guī)定，認真清理財政內(nèi)部在銀行的開戶和存款，由財政局國庫科代表財政部門在銀行統(tǒng)一開立賬戶、統(tǒng)一存款，撤銷了財政局其他科室在銀行的開戶，變原來的多龍治水為一龍治水、變原來的多頭開戶為集中開戶，改變了財政內(nèi)部各科室多頭在銀行開戶和存款的混亂局面，規(guī)范了財政內(nèi)部的銀行賬戶管理秩序。但是，第二個問題，依舊存在。通過清理、撤并，盡管財政總的存款賬戶數(shù)量少了，但設(shè)立賬戶或者存款的銀行個數(shù)并未減少。隨著有的商業(yè)銀行在縣級新設(shè)分支機構(gòu)，財政還增加了開戶或者存款的銀行數(shù)量。例如，在原有國有控股的工商、農(nóng)業(yè)、中國、建設(shè)銀行和發(fā)展、郵政銀行開戶或者存款，還在屬于地方的商業(yè)銀行、信用社開戶或者存款，又在新引進的交通、浦發(fā)、民生、招商、村鎮(zhèn)等銀行開戶或者存款。根據(jù)制度規(guī)定，減少開戶銀行、撤并存款賬戶，表面上，開戶行、賬戶數(shù)符合規(guī)定了；實際上，多數(shù)地區(qū)將社保資金等存款，轉(zhuǎn)為定期存單、儲蓄性存單，分別存入各商業(yè)銀行。對銀行來說，賬戶、存單是一樣的，存單還更可靠、更受歡迎。如果算上存單，有些地方財政的存款銀行、存款戶頭并未減少。

由于財政資金存款規(guī)模大、較為穩(wěn)定、“好協(xié)調(diào)”，從而成為各商業(yè)銀行向當(dāng)?shù)卣?、財政部門公關(guān)的重點。當(dāng)?shù)卣疄榱擞绊懮虡I(yè)銀行決策、爭取商業(yè)銀行貸款，或者引進商業(yè)銀行設(shè)置分支機構(gòu)，常在財政存款上做文章，按照偏好，指使財政部門調(diào)節(jié)在各商業(yè)銀行之間的存款，有時作為優(yōu)惠扶持政策、政府承諾寫進政府的文件，有的還有定期調(diào)整存款余額的考核；個別財政部門，因某些原因，也有擅自調(diào)整銀行之間存款的行為。有些人認為，財政存款所有權(quán)是當(dāng)?shù)卣摹⒇斦块T的，在存款總額不變化、無損失和確保安全的前提下，調(diào)整在當(dāng)?shù)厣虡I(yè)銀行之間的存款，是自己的權(quán)利，就像個人儲蓄，存與不存、什么時間存，以及存到哪家銀行，自己說了算。加上制度上沒有明確、嚴格的規(guī)定，財政資金亂存、亂調(diào)的現(xiàn)象，在各地司空見慣，以至于沒人去關(guān)注它、重視它。各商業(yè)銀行千方百計爭取財政開戶、吸收財政存款，存款總額看上去就像湖面很平靜，銀行之間數(shù)額調(diào)整卻像暗流很洶涌，可見，人為調(diào)節(jié)銀行之間存款的行為，看似無所謂、結(jié)果很嚴重，好像不違規(guī)、危害卻很大，有礙于隊伍建設(shè)、有損于財政形象。

（二）預(yù)算部門

改革前，各預(yù)算部門都在銀行設(shè)立一個或者多個存款賬戶，有些部門還設(shè)有過渡戶。改革后，根據(jù)國庫單一賬戶制度，清理、撤銷預(yù)算部門的所有存款賬戶，只為預(yù)算部門設(shè)立零余額賬戶（結(jié)算賬戶）。在各地的報告中，這一工作最得力、最徹底、最有效，多數(shù)部門也確實做到了這一點，但是，存在極少數(shù)部門并沒有做到，他們原來的存款賬戶、過渡戶依然存在和使用。這些部門都是政府的重要部門、強力部門，受到上級的“呵護”，得到當(dāng)?shù)卣年P(guān)愛，往往從傳統(tǒng)得體制找到借口，從上級部門那里得到支持，從工作方面獲得認同，從周邊地區(qū)收集認證。有了領(lǐng)導(dǎo)的安排、有了領(lǐng)導(dǎo)的條子，網(wǎng)開一面就成為多數(shù)地區(qū)的選擇。這樣一來，看似單位少，就幾個部門，涉及的資金規(guī)模、所屬單位、覆蓋面、影響度卻不小，其支出規(guī)模占財政相當(dāng)大的比例，甚至比其他單位的總和還要多。這種情況的存在使得改革的成效大打折扣。

二、完善縣級財政國庫工作的對策

國庫制度執(zhí)行始終要堅持財政部、人民銀行 《財政國庫制度改革試點方案》的規(guī)定，牢牢抓住單一賬戶這個基礎(chǔ)、關(guān)鍵，從內(nèi)部、外部兩個環(huán)節(jié)，管好賬戶、存款。

（一）財政內(nèi)部

將所有財政資金繳入財政賬戶，財政內(nèi)部更要加強管理。筆者認為，財政內(nèi)部的銀行賬戶應(yīng)朝著兩個方面發(fā)展：第一是進一步撤并銀行賬戶?？h級財政只設(shè)立兩類賬戶：一類是預(yù)算類資金。包括一般預(yù)算資金、政府性基金、專項財政資金和其他財政資金，以及各種政府性借款和往來款。預(yù)算類資金，在銀行設(shè)立一個財政預(yù)算資金總的存款賬戶。專用性、政策性強的資金，主要在預(yù)算科目、會計核算上區(qū)分，一般資金不能單獨開戶儲存；只有財政部、中國人民銀行明文規(guī)定的特殊款項，才能根據(jù)實際需要，在總的銀行賬戶下，設(shè)立分戶。不論什么性質(zhì)、什么用途、什么情況，都不能單獨開立與總銀行賬戶并列的存款賬戶。另一類是社保類資金。所有社保類資金，包括人力資源和社會保障、衛(wèi)生、民政等部門管理的社保資金、住房公積金、公共住房維修基金等，及其相應(yīng)的往來資金等，應(yīng)作為社?；痖_戶儲存的，集中由財政部門在銀行設(shè)立一個財政社保資金總的存款賬戶，統(tǒng)一管理。與預(yù)算類資金一樣，主要從預(yù)算科目、會計核算上進行明細核算，不能單獨為某個部門、某項資金設(shè)立銀行存款賬戶。確需設(shè)立的，由財政部、中國人民銀行規(guī)定，可在總的存款賬戶下，設(shè)立分戶，一律不得在總的銀行賬戶之外，另立新戶。第二是銀行賬戶向人民銀行集中。財政性資金應(yīng)全部存于人民銀行，在人民銀行設(shè)立財政預(yù)算類資金、財政社保類資金兩個賬戶；財政部門要撤銷所有在商業(yè)性銀行的開戶、不再在商業(yè)性銀行存款。消除商業(yè)銀行想方設(shè)法爭財政賬戶、爭財政存款的行為，避免地方政府以財政存款招商、干預(yù)商業(yè)銀行信貸的現(xiàn)象。財政資金存入人民銀行后，社保等資金的增值可通過兩個渠道解決：一是公開借款業(yè)務(wù)。由商業(yè)銀行向財政部門公開拆借，利率比照銀行同業(yè)之間的資金拆借業(yè)務(wù)，或者出臺專門的財政資金拆借制度。這樣，增值收入會高于現(xiàn)在3個月定期存款利息，以及定期存單相應(yīng)的利息。同時，應(yīng)探討基層財政存款由財政部，或者省級集中調(diào)度的辦法，并負責(zé)辦理資金的增值業(yè)務(wù)。二是購買國債。

（二）預(yù)算部門

嚴肅紀(jì)律，不論什么部門、什么資金、什么情況、什么時候，都要嚴格執(zhí)行國庫單一賬戶制度，撤銷預(yù)算部門的所有存款賬戶、過渡戶，全部建立零余額賬戶。所有資金收繳，由征管部門審核后，按照財政集中收入制度，直接繳入財政部門開立的銀行賬戶，一律不得通過預(yù)算部門過渡；所有資金支付，按規(guī)定完備手續(xù)后，實行財政集中支付?！?/p>

山東省沂水縣財政局）