●湖南省郴州市財(cái)政監(jiān)督檢查局

近年來，湖南省郴州市財(cái)政監(jiān)督檢查局組織力量，對部分自收自支事業(yè)單位進(jìn)行了財(cái)政財(cái)務(wù)檢查。從檢查情況看，自收自支事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理狀況并不理想，存在一系列管理上的問題。2012年新的事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則、會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度相繼出臺，如何根據(jù)新制度要求，切實(shí)規(guī)范自收自支事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，是當(dāng)前管理部門亟待解決的問題。

一、自收自支事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的主要問題及成因

從近年組織的各項(xiàng)檢查和專項(xiàng)調(diào)研情況看，目前，郴州市自收自支事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀并不樂觀，財(cái)務(wù)管理問題較多，主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

有的會計(jì)科目使用不規(guī)范，有些單位使用會計(jì)科目時，不是按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定使用會計(jì)科目，而是憑自我想象、自我感覺隨意使用會計(jì)科目；有的會計(jì)核算不嚴(yán)格，基本支出和項(xiàng)目支出未按照要求分別進(jìn)行核算，基本支出中有項(xiàng)目支出的內(nèi)容，項(xiàng)目支出中有基本支出的內(nèi)容；有的票據(jù)使用不規(guī)范，自制票據(jù)、外購票據(jù)、白條報賬等時有發(fā)生；有的會計(jì)檔案不全面，重視整理歸類純會計(jì)類的憑證、賬簿、報表的保管存檔工作，忽視合同、會議紀(jì)要、審批文件等財(cái)務(wù)資料收集、保管和存檔工作；有的原始憑證不完整，少附交易發(fā)票、不附交易清單、不附各類基金費(fèi)用提取的依據(jù)等；有的證證、證賬、賬賬、賬表核對不符，財(cái)務(wù)處理錯誤等；有的為滿足主管部門年終考核需要，隨意調(diào)賬。因?yàn)闀?jì)基礎(chǔ)工作薄弱，造成會計(jì)信息失真，不能正確反映單位真實(shí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，經(jīng)營者和管理者無法準(zhǔn)確掌握單位真實(shí)情況。

（二）固定資產(chǎn)管理不規(guī)范

目前，一些自收自支事業(yè)單位對固定資產(chǎn)管理不嚴(yán)，普遍存在“重購建、輕管理”現(xiàn)象，固定資產(chǎn)的采購、處置、出租、出借、報廢等管理不規(guī)范、審批手續(xù)不嚴(yán)。有的固定資產(chǎn)采購時，不辦理政府采購手續(xù)；有的采購辦公用品時，超標(biāo)準(zhǔn)采購，卻只作單位支出，不入固定資產(chǎn)賬；有的為主管部門購買電腦、打印機(jī)、相機(jī)等，既不入本單位固定資產(chǎn)賬，也不作備查賬，造成資產(chǎn)流失；有的未建立財(cái)產(chǎn)財(cái)物管理制度，或者固定資產(chǎn)驗(yàn)收、保管、維護(hù)工作流于形式，不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和賬實(shí)核對，如A單位整體出租的空調(diào)、電視機(jī)等設(shè)備由租用方使用多年未盤點(diǎn)，設(shè)備是否毀損、丟失，單位完全不知情；有的固定資產(chǎn)出租、出借、報廢等未按規(guī)定到財(cái)政部門報批，逃避財(cái)政部門監(jiān)管，容易滋生腐敗。

（三）招待費(fèi)過高，隨意發(fā)放津補(bǔ)貼、獎金現(xiàn)象突出

有的招待費(fèi)支出在正常 “招待費(fèi)”科目列支外，還在專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中列支，或者在差旅費(fèi)、福利費(fèi)中列支，且開支數(shù)額較大，如B單位2010年至2011年共發(fā)生招待費(fèi)431.83萬元，年人均達(dá)2.4萬元。有的超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍發(fā)放津補(bǔ)貼、獎金，未履行審批手續(xù)隨意發(fā)放，如B單位2011年發(fā)放的工資及各類津補(bǔ)貼、獎金626.94萬元，人均年收入達(dá)11.83萬元；2009年，C單位發(fā)放各類獎金及崗位津貼98.47萬元，年人均7.03萬元；D單位行政后勤人員發(fā)放各類獎金及加班費(fèi)等年人均4.6萬元；A單位發(fā)放各類獎金、津補(bǔ)貼名目繁多，年人均2萬元。

（四）支出結(jié)構(gòu)不合理

如E單位2011年總支出407.98萬元，其中招待費(fèi)43.77萬元、會議費(fèi)27.18萬元、銷售獎勵51.37萬元，三項(xiàng)合計(jì)占比29.98%；基本建設(shè)支出26.61萬元，占比6.52%。2012年總支出543.72萬元，其中招待費(fèi)47.10萬元、會議費(fèi)51.82萬元、銷售獎勵103.95萬元，三項(xiàng)合計(jì)占比31.31%，比上年增長65.84%；基本建設(shè)支出3.59萬元，占比僅0.66%，比上年下降86.52%。

（五）預(yù)算管理缺位

從近年的檢查情況看，自收自支事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支基本上沒有納入預(yù)算管理，沒有按 《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和工作計(jì)劃制定年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，有錢就多用，沒錢就少用。

自收自支事業(yè)單位存在這些問題的原因主要有以下三方面：

一是依法理財(cái)觀念淡薄是主要原因。財(cái)政部出臺《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位會計(jì)制度》等，對事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算進(jìn)行了明確規(guī)定。郴州市對機(jī)關(guān)行政事業(yè)單位津補(bǔ)貼及獎金發(fā)放也進(jìn)行了嚴(yán)格規(guī)定。但有的自收自支事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)依法理財(cái)觀念淡薄，重業(yè)務(wù)拓展，輕財(cái)務(wù)管理，管理手段粗放，甚至以領(lǐng)導(dǎo)意志為主，財(cái)務(wù)管理流于形式，削弱了財(cái)務(wù)管理的核心地位。有的重提高職工個人收入，輕嚴(yán)格按規(guī)定發(fā)放，支出審批不嚴(yán)，甚至巧立名目濫發(fā)財(cái)物，在財(cái)務(wù)管理上不作為、亂作為。

二是財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制缺失是關(guān)鍵原因。自收自支事業(yè)單位以“自收自支”為借口，收入不愿繳入非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶，實(shí)行收支兩條線管理，支出不愿納入國庫集中支付系統(tǒng)，逃避財(cái)政監(jiān)管。主管部門對自收自支事業(yè)單位基本上只是業(yè)務(wù)上的指導(dǎo)，財(cái)務(wù)管理基本是不聞不問。財(cái)政部門對自收自支事業(yè)單位基本上是重視專項(xiàng)檢查，而疏于日常管理。加之單位內(nèi)部會計(jì)制度不健全、不完善，沒有形成內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，自收自支事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制缺失問題十分突出。

三是財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高是重要原因。有的自收自支事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員對財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)理論、財(cái)務(wù)知識缺乏系統(tǒng)性、整體性認(rèn)識，主觀上疏于對財(cái)務(wù)的規(guī)范化管理。有的自收自支事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員是從業(yè)務(wù)工作人員中抽人擔(dān)任，沒有會計(jì)從業(yè)資格證，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高造成會計(jì)核算混亂，從客觀上制約了財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化。

二、規(guī)范管理的建議

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)

建議組織專門力量，對自收自支事業(yè)單位進(jìn)行徹底清理摸底，將具有行政職能及公益類自收自支事業(yè)單位列為重點(diǎn)監(jiān)管對象，納入國庫集中支付管理，將純經(jīng)營服務(wù)類自收自支事業(yè)單位列為一般監(jiān)管對象，并以市政府名義出臺《自收自支事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，對重點(diǎn)監(jiān)管對象、一般監(jiān)管對象的財(cái)務(wù)管理方式、財(cái)務(wù)管理手段和違法違規(guī)責(zé)任追究等分別進(jìn)行明確。

（二）規(guī)范財(cái)務(wù)行為

建議按照2012年新的事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則、會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度，結(jié)合本地實(shí)際，出臺《自收自支事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度》，對自收自支事業(yè)單位收入管理、支出管理、票據(jù)管理、銀行賬戶管理和會計(jì)核算等進(jìn)行明確和規(guī)范。自收自支事業(yè)單位按照 《會計(jì)法》、《預(yù)算法》、《政府采購法》等法律法規(guī)及事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則、制度的要求，認(rèn)真查找制度建設(shè)的空白點(diǎn)，建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)收支活動，用制度管人、管事、管資金，形成運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、程序嚴(yán)密、制約有效、公正透明的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，提高財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和科學(xué)性。

（三）強(qiáng)化監(jiān)管機(jī)制

自收自支事業(yè)單位按照有關(guān)規(guī)定，結(jié)合內(nèi)部管理要求和組織類型，建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系，明確單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)主管和相關(guān)財(cái)務(wù)人員的職責(zé)、權(quán)限以及財(cái)務(wù)部門與其他職能部門的關(guān)系，建立會計(jì)崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理程序制、內(nèi)部牽制制、內(nèi)部稽核制、財(cái)務(wù)收支審批制和財(cái)產(chǎn)物資管理制，采用不相容職務(wù)相分離、會計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、內(nèi)部報告控制、電子信息控制等，進(jìn)行全方位財(cái)務(wù)監(jiān)管。業(yè)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)自收自支事業(yè)單位的日常監(jiān)管和稽查。審計(jì)、監(jiān)察、財(cái)政、物價等部門加強(qiáng)對自收自支事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)管，形成合力，定期對自收自支事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理進(jìn)行檢查。

（四）提高管理水平

一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)教育。一方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，對財(cái)務(wù)工作的新業(yè)務(wù)、新知識、新方法、新手段進(jìn)行針對性培訓(xùn)，如收支兩條線、國庫集中支付、零余額賬務(wù)、公務(wù)卡管理、網(wǎng)上政府采購等知識，不斷提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)理論和操作技能；另一方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德教育，著力提高財(cái)務(wù)人員思想政治水平和依法理財(cái)水平，樹立堅(jiān)持原則、廉潔自律、忠誠履職理念，不斷提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)。二是加強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)的培訓(xùn)教育。分期分批舉辦自收自支事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)法律法規(guī)政策培訓(xùn)班，不斷提高自收自支事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)依法理財(cái)、依法用財(cái)觀念和意識，使單位領(lǐng)導(dǎo)明確自身所承擔(dān)的責(zé)任，了解財(cái)務(wù)、熟悉財(cái)務(wù)、支持財(cái)務(wù)，牢固樹立財(cái)務(wù)管理的核心地位。