劉迎霞

摘 要：內(nèi)部控制在企業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)中占有重要地位。探討工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制中的不足及其建議，對(duì)工業(yè)企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)有著重要意義。從中國工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題出發(fā)，探討完善工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策。旨在為工業(yè)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制提供參考。

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）04-0014-02

市場經(jīng)濟(jì)秩序在不斷的完善的過程中，工業(yè)企業(yè)直接的競爭也變得越來越激烈。在激烈的競爭環(huán)境下，提升企業(yè)的核心競爭力是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的根本。內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)降低生產(chǎn)成本有著重要意義，工業(yè)企業(yè)建立完善內(nèi)部控制制度是企業(yè)發(fā)展的必然結(jié)果。目前中國很多企業(yè)內(nèi)部控制還有待完善，所以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行探討并給出合理的建議對(duì)企業(yè)的內(nèi)控的完善有著重要意義。

一、中國工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

以前工業(yè)企業(yè)的發(fā)展受到管理體制的影響較為嚴(yán)重，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度不重視，這是歷史的原因?qū)е碌摹５墙?jīng)過經(jīng)濟(jì)體制改革以后，企業(yè)還是不能真正地掌握管理的主權(quán)，所以內(nèi)部控制意識(shí)的落實(shí)存在很大的問題。中國對(duì)企業(yè)有著較多的保護(hù)政策，這些政策的存在嚴(yán)重地制約了企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)提升。所以現(xiàn)在較多的工業(yè)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制重視不足，缺乏推行內(nèi)部控制制度的動(dòng)力。

（二）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

工業(yè)企業(yè)在經(jīng)營的過程中，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素較多。同時(shí)伴隨著企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也變得較為激烈，風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上有了擴(kuò)大。目前各行業(yè)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都較為重視，但是在工業(yè)企業(yè)中，較多的企業(yè)表面重視，實(shí)際上缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及內(nèi)部壓力。工業(yè)企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營的過程中，沒有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，完全按照經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行經(jīng)營，這樣就加大運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)對(duì)于出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)不能夠有效地進(jìn)行規(guī)避處理以及采取相應(yīng)的措施降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)其發(fā)展產(chǎn)生較大的影響。

（三）缺乏健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)

目前，中國較多的工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)形同虛設(shè)，系統(tǒng)設(shè)計(jì)不合理同時(shí)不能夠涵蓋企業(yè)內(nèi)部控制的全部內(nèi)容，并且很多的企業(yè)缺乏內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，往往是由財(cái)務(wù)部門入手，缺乏其他部門的配合。同時(shí)內(nèi)部控制往往對(duì)事后控制較為重視，對(duì)事前的預(yù)測控制則不重視。在進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的過程中，沒有緊密的結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，而是僅僅按照框架進(jìn)行設(shè)計(jì)。這樣設(shè)計(jì)出來的內(nèi)部控制就難以滿足企業(yè)內(nèi)部控制的需求，在實(shí)施的過程中也很難落實(shí)。

（四）內(nèi)部監(jiān)督不力

工業(yè)行業(yè)的競爭越來越激烈，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性顯得越來越重要。但是目前工業(yè)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督往往還存在較多的問題，企業(yè)不能夠保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確可靠性。工業(yè)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督往往存在內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善以及外部審計(jì)配合不到位的問題，這樣內(nèi)部監(jiān)督就難以發(fā)揮出應(yīng)有的效果。

（五）在信息時(shí)代背景下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的快速發(fā)展，工業(yè)企業(yè)普遍應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。網(wǎng)絡(luò)化信息系統(tǒng)完善了內(nèi)部控制，為企業(yè)的內(nèi)部控制的準(zhǔn)確性奠定了基礎(chǔ)。但是網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用給企業(yè)帶來了新的挑戰(zhàn)，網(wǎng)絡(luò)的開放性大大提高了訪問信息的廣度和深度。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)容易受到黑客或病毒的侵?jǐn)_，這就給企業(yè)帶來了較大的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)難以保證會(huì)計(jì)信息的安全性。

二、完善工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系

建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系是完善工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系主要包括：其一，建立相互制約的供銷制度，同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)控。其二，完善事后監(jiān)督機(jī)制，會(huì)計(jì)部門需要在會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)日常的經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)多方位監(jiān)控。其三，建立審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)需要采取相應(yīng)的監(jiān)督審查手段對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行監(jiān)督審查。審計(jì)委員會(huì)對(duì)相關(guān)部門進(jìn)行內(nèi)部控制，以建立其監(jiān)督防線對(duì)內(nèi)部控制的落實(shí)起到促進(jìn)作用。對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)部門的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督控制，能夠降低風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。同時(shí)對(duì)產(chǎn)生的問題也能夠及時(shí)地采取相應(yīng)的措施，以為企業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造好的條件。建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系是企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)中不可缺少的組成部分，企業(yè)的管理層需要對(duì)其引起高度重視，以使得工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制可以順利地落實(shí)。

（二）充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的作用

充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的作用可以有效地保證內(nèi)部控制的實(shí)施。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的作用，需要做好以下幾個(gè)方面的工作：其一，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門需要做好常規(guī)的審計(jì)審核工作，同時(shí)還需要對(duì)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行分析整理，做出報(bào)告為管理層提供決策的參考。其二，需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的組織模式進(jìn)行重新定位，以保證內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性，這就需要企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門直接由董事會(huì)進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)。其三，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，這樣就能夠提升內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的水平。加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，同時(shí)招聘具有專業(yè)知識(shí)的人員，以提升整體實(shí)力，從而提高內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性以及效率。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的保護(hù)傘，企業(yè)需要采取相應(yīng)的手段，以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)部門職能的發(fā)揮。

（三）建立和完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

建立和完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，以促進(jìn)內(nèi)部控制的可持續(xù)性。工業(yè)企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍和所處的環(huán)境往往不是千篇一律的，所以也需要內(nèi)部控制結(jié)合實(shí)際的情況。企業(yè)需要定期評(píng)估內(nèi)部控制體系，對(duì)于需要調(diào)整的地方要及時(shí)地進(jìn)行調(diào)整，以保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)信息是緊密的結(jié)合在一起的，所以企業(yè)的管理者需要充分認(rèn)識(shí)好二者之間的聯(lián)系，才能夠促進(jìn)內(nèi)部控制體系的不斷完善，同時(shí)保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。

（四）規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)

規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制的前提條件。內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面是做到各部門各司其職、各負(fù)其責(zé)。所以需要規(guī)范法人結(jié)構(gòu)，以對(duì)各部門的經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)督，降低風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，能夠有效地促進(jìn)內(nèi)部控制的落實(shí)。

（五）建立有效的約束和激勵(lì)機(jī)制

建立有效的約束和激勵(lì)機(jī)制是發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的有效方法。有效的約束機(jī)制能夠促進(jìn)內(nèi)部控制的有序執(zhí)行，有效的激勵(lì)機(jī)制能夠更好地調(diào)動(dòng)職員的積極性，使得全員能夠自覺地推動(dòng)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。建立激勵(lì)機(jī)制可以將內(nèi)部控制和企業(yè)的績效機(jī)制有效地結(jié)合起來，同時(shí)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況以及內(nèi)部控制的執(zhí)行等狀況，建立合適的評(píng)價(jià)指標(biāo)，以對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的執(zhí)行的部門和個(gè)人進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。然后根據(jù)企業(yè)績效機(jī)制的相關(guān)原則進(jìn)行落實(shí)，做到獎(jiǎng)罰分明。這樣就能夠給工作人員帶來壓力同時(shí)也刺激了工作人員的工作熱情。

三、結(jié)語

內(nèi)部控制在工業(yè)企業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)中占有重要地位。但是目前工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制還存在諸多的問題。例如，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、缺乏健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部監(jiān)督不力、信息時(shí)代背景的問題。這些問題的存在嚴(yán)重地影響了企業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)的進(jìn)程。所以企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，從完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系、發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的作用、完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系、規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)、建立有效的約束和激勵(lì)機(jī)制等方面出發(fā)，以落實(shí)內(nèi)部控制。同時(shí)內(nèi)部控制并不是一成不變的，需要在企業(yè)不斷的發(fā)展中，隨著企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的轉(zhuǎn)變以及經(jīng)營環(huán)境的變化，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行合理的調(diào)整，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 趙秀俠.淺談工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011，（3）.

[2] 張華.淺議企業(yè)內(nèi)部控制控制制度建立與完善[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2010，（7）.

[3] 鄧江艷.探究中國工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011，（16）.

[4] 王新德.淺談工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011，（12）.

[責(zé)任編輯 吳高君]endprint