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        合同審計(jì)和預(yù)算審計(jì)的風(fēng)險及其防范

        2014-03-20 17:36:25徐兵
        經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊 2014年4期
        關(guān)鍵詞:防范風(fēng)險

        徐兵

        摘 要:隨著中國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及現(xiàn)代企業(yè)制度在企業(yè)中的逐步完善,使得企業(yè)經(jīng)營管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。探討企業(yè)合同審計(jì)和預(yù)算審計(jì)的風(fēng)險,并提出相應(yīng)的防范措施,以增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用充分發(fā)揮。

        關(guān)鍵詞:合同審計(jì);預(yù)算審計(jì);風(fēng)險;防范

        中圖分類號:F239.0 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號:1673-291X(2014)04-0167-02

        企業(yè)預(yù)算審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要分支,是對企業(yè)預(yù)算管理的全過程的審計(jì)活動。預(yù)算審計(jì)是對企業(yè)預(yù)算管理的效率、效果性進(jìn)行全面的審查和監(jiān)督,以促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理水平的提高,促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)力要素得到充分的發(fā)揮,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)開展合同審計(jì)是企業(yè)根據(jù)相關(guān)的法律文件,運(yùn)行科學(xué)的現(xiàn)代審計(jì)手段對企業(yè)所發(fā)生的合同簽約、履行以及合同履行結(jié)果進(jìn)行全過程的監(jiān)督和審查。開展合同審計(jì)有利于促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理,防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險,防止企業(yè)的資金流失,促進(jìn)企業(yè)的商譽(yù)提升,增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在開展合同審計(jì)和預(yù)算審計(jì)的過程中存在一定的風(fēng)險,對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性的提升起到一定的制約作用。本文對合同審計(jì)以及預(yù)算審計(jì)過程中存在的問題進(jìn)行分析,并就如何防范合同審計(jì)和預(yù)算審計(jì)提出合理化建議。

        一、企業(yè)合同審計(jì)和預(yù)算審計(jì)中存在的問題

        (一)企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制

        由于很多企業(yè)的經(jīng)營管理比較落后,一些企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)仍然沒有得到實(shí)質(zhì)性的分離,使得企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度都難以得到有效的落實(shí)。很多企業(yè)都沒有一整套完善的內(nèi)部控制機(jī)制,使得企業(yè)開展合同審計(jì)和預(yù)算審計(jì)工作難以順利進(jìn)行。一些企業(yè)由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的忽視,導(dǎo)致內(nèi)部控制制度成為擺設(shè),內(nèi)部控制難以有效地發(fā)揮其應(yīng)有的作用,使得企業(yè)的審計(jì)控制風(fēng)險大大增加。另外,很多企業(yè)對于會計(jì)財(cái)務(wù)工作仍然不夠重視,企業(yè)缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)人員,財(cái)務(wù)管理以及會計(jì)核算工作不夠規(guī)范,使得企業(yè)對預(yù)算審計(jì)和合同審計(jì)缺乏足夠的重視,使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果大打折扣。

        (二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性比較差

        內(nèi)部審計(jì)包括合同審計(jì)和預(yù)算審計(jì)的一個重要特性就是獨(dú)立性,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門只有真正地具有獨(dú)立的自主權(quán)力,不受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層以及其他部門的干涉,才能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)有的獨(dú)立監(jiān)督作用,及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)合同管理和預(yù)算管理中存在的問題。目前,中國很多企業(yè)對于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識不足,很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作都是由其他人員代為完成,導(dǎo)致審計(jì)工作的效率比較低下。一些建立了專門的內(nèi)部審計(jì)部門的企業(yè),由于審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對于審計(jì)工作進(jìn)行干涉,導(dǎo)致審計(jì)工作存在嚴(yán)重的審計(jì)風(fēng)險。

        (三)企業(yè)合同審計(jì)和預(yù)算審計(jì)的方法和手段落后

        中國的很多企業(yè)缺乏對于內(nèi)部審計(jì)工作的重視,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的方法與手段比較落后,難以適應(yīng)企業(yè)開展合同審計(jì)和預(yù)算審計(jì)的要求?,F(xiàn)代審計(jì)工作中常用的方法主要是抽樣技術(shù),通過抽取樣本分析特征,從而推斷出總體特征。中國很多企業(yè)由于自身的局限性,在內(nèi)部審計(jì)工作中往往采用比較簡單和落后的方法手段,在審計(jì)方法與模式的確定中往往忽視了審計(jì)風(fēng)險因素?,F(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)對于內(nèi)部審計(jì)提出了越來越高的要求,很多內(nèi)部審計(jì)工作需要通過先進(jìn)的手段和方法來進(jìn)行,才能有效地配合企業(yè)開展合同審計(jì)和預(yù)算審計(jì)。

        二、防范合同審計(jì)和預(yù)算審計(jì)風(fēng)險的措施

        (一)構(gòu)建嚴(yán)格的內(nèi)部控制機(jī)制

        嚴(yán)格的內(nèi)部控制機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能夠順利開展,保證企業(yè)開展合同簽訂、履行全過程審計(jì)以及預(yù)算執(zhí)行全過程是審計(jì)。企業(yè)的管理層一定要重視內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建,為企業(yè)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮營造良好的環(huán)境。首先,企業(yè)應(yīng)該按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求積極地構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制,將內(nèi)部控制以規(guī)章制度的形式落實(shí)下來,加強(qiáng)對企業(yè)預(yù)算管理和合同管理的內(nèi)部控制制度建設(shè)。另外,對于建立了內(nèi)部控制制度的企業(yè),企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層一定要發(fā)揮帶頭作用,積極地遵守各項(xiàng)規(guī)章制度,保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠落到實(shí)處,真正地發(fā)揮其作用。

        (二)明確審計(jì)部門在企業(yè)中的位置

        企業(yè)一定要加大對于內(nèi)部審計(jì)的重視,通過內(nèi)部審計(jì)章程等形式將內(nèi)部審計(jì)在組織中的地位進(jìn)行明確。具有一定規(guī)模的企業(yè)一定要建立內(nèi)部審計(jì)部門,并引入專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員,并通過內(nèi)部審計(jì)章程將內(nèi)部審計(jì)的地位確定下來。企業(yè)一定要保證內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)行性,積極地配合內(nèi)部審計(jì)工作的開展,保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督作用能夠有效的發(fā)揮,從而使得企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險能夠有效地得以防范和控制,并為公司治理結(jié)構(gòu)的完善提供組織基礎(chǔ)。

        (三)明確審計(jì)目標(biāo),創(chuàng)新合同審計(jì)和預(yù)算審計(jì)的手段

        企業(yè)一定要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)開展以及經(jīng)營管理的實(shí)際情況,對于企業(yè)的合同審計(jì)和預(yù)算審計(jì)環(huán)境進(jìn)行充分的評估,并明確企業(yè)預(yù)算審計(jì)和合同審計(jì)目標(biāo),從而將審計(jì)風(fēng)險控制在預(yù)期的范圍內(nèi)。企業(yè)一定要根據(jù)審計(jì)工作的實(shí)際情況,對于企業(yè)難以控制或者無法控制的審計(jì)風(fēng)險要采取策略,積極地予以回避。另外,企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的各種弊端以及可能面臨的審計(jì)風(fēng)險,積極地改進(jìn)和創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法和手段,從而提高企業(yè)合同審計(jì)和預(yù)算審計(jì)工作的效率。

        (四)提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

        提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì),塑造專業(yè)技能過硬的內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍,是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要保障。企業(yè)一定要不斷地對于審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn),提高他們應(yīng)對復(fù)雜審計(jì)環(huán)境的能力。另外,企業(yè)要逐步引入專業(yè)水平高,經(jīng)驗(yàn)豐富,具有良好職業(yè)操守的復(fù)合型審計(jì)人才,提高企業(yè)合同審計(jì)和預(yù)算審計(jì)工作的效率,為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展奠定良好的人才基礎(chǔ)。

        三、結(jié)論

        企業(yè)在開展合同審計(jì)和預(yù)算審計(jì)的過程中,由于企業(yè)內(nèi)部控制制度、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部審計(jì)環(huán)境等影響因素,制約了企業(yè)開展合同審計(jì)和預(yù)算審計(jì)的有效性,因此,企業(yè)應(yīng)該重視開展內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險防范,提高企業(yè)對合同審計(jì)和預(yù)算審計(jì)的重要性認(rèn)識,創(chuàng)新審計(jì)方法,轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念,有效控制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險。

        參考文獻(xiàn):

        [1] 萬如榮.企業(yè)集團(tuán)預(yù)算審計(jì)工作探析[J].中國審計(jì),2011,(21).

        [責(zé)任編輯 安世友]

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