劉茹

【摘 要】改革開放以來，我國(guó)的建筑業(yè)不斷發(fā)展，在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控是十分必要的。本文探討分析了當(dāng)前我國(guó)建筑行業(yè)內(nèi)控所存在的缺陷問題，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)對(duì)策，以促進(jìn)建筑行業(yè)的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】建筑行業(yè)；內(nèi)控；缺陷；改進(jìn)對(duì)策

內(nèi)控即內(nèi)部控制，指的是企業(yè)為保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常開展而制定的一系列的管理措施。內(nèi)部控制已被越來越多的企業(yè)所重視，企業(yè)實(shí)行內(nèi)控，可以加強(qiáng)內(nèi)部管理，保障企業(yè)的財(cái)務(wù)安全，同時(shí)良好的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)也能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。我國(guó)的建筑行業(yè)近些年來才開始重視內(nèi)控體系的構(gòu)建，因此還存在很多的缺陷問題，需要企業(yè)采取相應(yīng)的對(duì)策積極改進(jìn)。

一、建筑行業(yè)內(nèi)控的作用

1.規(guī)范企業(yè)管理

建筑企業(yè)實(shí)行內(nèi)控就是要全面監(jiān)測(cè)和管理企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，保證各個(gè)環(huán)節(jié)的順利開展，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行處理。加強(qiáng)內(nèi)控，可以規(guī)范企業(yè)的管理，完善企業(yè)的規(guī)章制度，幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題，避免給企業(yè)帶來不必要的損失，使其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠安全有序的進(jìn)行。

2.規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，隨時(shí)都可能發(fā)生各種風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制可以有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)通過內(nèi)控可以對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行高效管理和監(jiān)督，預(yù)防可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并能夠及時(shí)采取有效措施將風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失降至最低，保證建筑行業(yè)的健康發(fā)展。

3.完善會(huì)計(jì)管理

完善的內(nèi)控體系可以提升建筑企業(yè)員工的思想認(rèn)知，規(guī)范員工行為，從而使得會(huì)計(jì)管理更加完善，會(huì)計(jì)部門所提供的會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)準(zhǔn)確，有利于企業(yè)高層進(jìn)行更客觀的決策。

4.提高企業(yè)效益

建筑企業(yè)通過內(nèi)控對(duì)包括采購(gòu)環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)在內(nèi)的各個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行管理與監(jiān)控，能夠有效降低企業(yè)的成本，還能加強(qiáng)企業(yè)各部門的溝通交流，使其相互監(jiān)督與促進(jìn)，共同促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、建筑行業(yè)內(nèi)控的缺陷問題

1.企業(yè)內(nèi)控體系不完善

目前我國(guó)的建筑企業(yè)在發(fā)展過程中，企業(yè)管理層往往會(huì)忽視企業(yè)內(nèi)控體系的建立，而更加重視工程項(xiàng)目的質(zhì)量和施工進(jìn)度，導(dǎo)致內(nèi)控體系不完善，涉及范圍不全面。例如缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制來控制和計(jì)算分包商決算價(jià)格，核算總包項(xiàng)目投標(biāo)成本不準(zhǔn)確，缺乏效率與效果并存的機(jī)制來控制現(xiàn)場(chǎng)零星材料采購(gòu)的價(jià)格和數(shù)量，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)的審批不規(guī)范等等。企業(yè)缺乏一個(gè)完善的內(nèi)控體系，由此導(dǎo)致企業(yè)的崗位之間沒有相應(yīng)的制約與監(jiān)督機(jī)制，員工缺乏制約與管理，很容易出現(xiàn)違規(guī)行為，從而給企業(yè)帶來?yè)p失。

2.忽視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

完善的內(nèi)部控制體系能夠幫助企業(yè)分析現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)隱蔽的風(fēng)險(xiǎn)，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。然而目前我國(guó)的建筑企業(yè)對(duì)內(nèi)控缺乏認(rèn)識(shí)，沒有對(duì)企業(yè)各個(gè)部門都進(jìn)行有效監(jiān)督和管理，因而無法全面預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)。建筑行業(yè)的發(fā)展與對(duì)市場(chǎng)的深入認(rèn)識(shí)與把控是密不可分的，只有深入認(rèn)識(shí)與把控市場(chǎng)，才能更好地了解企業(yè)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，隨時(shí)都能采取積極有效的措施減少風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的損失。但是我國(guó)大多數(shù)建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制還不健全，企業(yè)忽視風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素考慮不周，導(dǎo)致企業(yè)承受較大的損失。另外很多企業(yè)都沒有科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程和方法，不能從整體上對(duì)企業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)分析方法也沒能與國(guó)際接軌。

3.內(nèi)部監(jiān)督體制不完善

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)必須加強(qiáng)其內(nèi)部管理，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。然而我國(guó)部分建筑企業(yè)忽視內(nèi)部監(jiān)督，認(rèn)為其作用不大，企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督體制或者內(nèi)部監(jiān)督不到位，員工缺乏制約與管理，導(dǎo)致徇私舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。內(nèi)部監(jiān)督體制不完善主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)沒有真正落實(shí)。由于審計(jì)成本較高，所需時(shí)間較長(zhǎng)，加之涉及范圍廣，所以一些建筑企業(yè)為了節(jié)約成本，通常直接忽略對(duì)竣工決算的審計(jì)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)估和維護(hù)也不夠重視，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)往往流于形式。二是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果評(píng)價(jià)體系不完備。主要表現(xiàn)為建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、群眾監(jiān)督和外部審計(jì)相分離，無法形成一個(gè)三者相結(jié)合的立體的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，企業(yè)會(huì)計(jì)管理缺少監(jiān)督和制約機(jī)制，這樣不利于企業(yè)財(cái)務(wù)的控制，同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制的積極作用也有所阻礙。

三、建筑行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控的相關(guān)對(duì)策

1.加強(qiáng)對(duì)人力資源的控制

企業(yè)員工是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主體，企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)需要所有員工的共同努力，人力資源的數(shù)量和質(zhì)量影響企業(yè)的整體發(fā)展。建筑行業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)人力資源的控制，充分發(fā)揮人力資源的潛能，調(diào)動(dòng)員工積極性，更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。具體措施包括以下幾點(diǎn)：

一是對(duì)招聘程序嚴(yán)格管理，確保每一個(gè)招聘進(jìn)來的員工符合企業(yè)要求。二是編制嚴(yán)格的規(guī)章制度，規(guī)范員工行為，便于對(duì)員工的考核。三是建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，獎(jiǎng)罰分明，對(duì)員工起到激勵(lì)作用。四是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的培訓(xùn)，提高員工專業(yè)素質(zhì)。五是輪換工作崗位，通過互換崗位，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)雙方的問題，同時(shí)能夠挖掘員工潛能。六是加強(qiáng)不同部門間的合作，促進(jìn)員工間的團(tuán)結(jié)協(xié)作，提高企業(yè)凝聚力。

2.建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，隨時(shí)都可能面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理意識(shí)，有效預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，并能夠在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)及時(shí)采取措施將風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失降至最低，這就需要企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，并建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。建筑行業(yè)其行業(yè)的特殊性決定著建筑企業(yè)在進(jìn)行工程建設(shè)時(shí)總會(huì)存在各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理者要認(rèn)識(shí)到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)來源于企業(yè)建設(shè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，而并非只有財(cái)務(wù)部門具有風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)需要建立一個(gè)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，完善企業(yè)規(guī)章制度，對(duì)企業(yè)建設(shè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行有效監(jiān)控，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)還需建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，經(jīng)常檢查企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)和隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，積極采取有效措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。建筑行業(yè)屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，所以建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理必須貫穿企業(yè)內(nèi)控的全過程，及時(shí)識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)，從而完善企業(yè)內(nèi)部控制。

3.完善內(nèi)部監(jiān)督體制

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理還需要企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督能夠起到強(qiáng)化企業(yè)自身約束機(jī)制的作用。建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建一個(gè)完善的內(nèi)部監(jiān)督體制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以便采取有效措施迅速解決問題，并從根源上遏制同類風(fēng)險(xiǎn)的再次發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制可以從以下三個(gè)方面來進(jìn)行進(jìn)一步完善：

一是要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，可以通過建立審計(jì)委員會(huì)等形式來實(shí)現(xiàn)。有效監(jiān)督和管理企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，可以使得內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，避免流于形式，同時(shí)要不斷提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。另外要對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，避免出現(xiàn)管理漏洞，如果有問題要及時(shí)整改和完善。二是要建立一個(gè)三位一體的日常監(jiān)督制度與專項(xiàng)監(jiān)督制度，針對(duì)不同的部門要采取不同的制度。三是要完善企業(yè)規(guī)章制度，并嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)于違反規(guī)章制度的員工給予相應(yīng)的處罰措施。

四、案例分析

Y集團(tuán)公司湖南某建筑公司，該公司所存在內(nèi)控缺陷問題主要有：高素質(zhì)人才缺乏，內(nèi)控執(zhí)行力不夠，以及員工業(yè)績(jī)考核不科學(xué)。針對(duì)以上問題，采取的改進(jìn)措施有有以下幾點(diǎn)：

第一，對(duì)公司員工定期開展全方位、多層次的培訓(xùn)，加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)。通過培訓(xùn)，使員工熟練掌握公司業(yè)務(wù)操作流程，明確自身崗位內(nèi)控要求，了解崗位失控可能帶來的后果，了解如何處理和應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，清楚自身職責(zé)要求，從而提高員工專業(yè)素質(zhì)。

第二，建立以激發(fā)員工潛能為目標(biāo)的績(jī)效管理系統(tǒng)。成立績(jī)效監(jiān)督管理小組小組組長(zhǎng)為總經(jīng)理，副組長(zhǎng)為分管副經(jīng)理，小組成員則為公司各部門負(fù)責(zé)人。完善績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)，確定具體的考核內(nèi)容，制定詳細(xì)的績(jī)效考核工作流程，嚴(yán)格執(zhí)行考核程序。通過績(jī)效管理，提高員工積極性，進(jìn)而激發(fā)員工潛能。

第三，完善企業(yè)內(nèi)控體系設(shè)計(jì)。內(nèi)控設(shè)計(jì)的優(yōu)劣決定內(nèi)控的作用有多大。因此，建筑企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控體系時(shí)就要注意對(duì)內(nèi)控進(jìn)行合理的設(shè)計(jì)。內(nèi)部控制體系要涵蓋企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)都要全面監(jiān)測(cè)和管理，同時(shí)建立責(zé)任制度，明確劃分企業(yè)員工的職責(zé)，增強(qiáng)員工責(zé)任意識(shí)，并完善企業(yè)規(guī)章制度，規(guī)范企業(yè)的管理。

總之，企業(yè)良好的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著重要的作用，在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)大環(huán)境下，建筑行業(yè)這個(gè)高危行業(yè)，只有不斷完善和改進(jìn)內(nèi)部控制體系，才能有效提升企業(yè)管理水平，規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，從而保證建筑工程的質(zhì)量和安全，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

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