倪漢群

摘 要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，建立和完善內(nèi)部控制變得越來越重要，在我國《會計法》當(dāng)中，建立和完善內(nèi)部控制是主要內(nèi)容之一。在我國，要想建立和完善內(nèi)部控制，政府必須發(fā)揮出強(qiáng)大的推動作用，我國政府應(yīng)當(dāng)不斷研究完善內(nèi)部控制的方法，加強(qiáng)內(nèi)部控制指導(dǎo)，使得企業(yè)設(shè)計出更科學(xué)的控制方案，不斷完善內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞：探討；建立；完善；內(nèi)部控制；思考

在我國《會計法》當(dāng)中，健全和完善內(nèi)部控制制度是主要內(nèi)容之一，要想完善內(nèi)部控制，必須解決內(nèi)部工作當(dāng)中職務(wù)分離的問題，必須完善事項決策流程，落實財產(chǎn)清查控制和內(nèi)部審計工作，加強(qiáng)單位內(nèi)部控制。本文從簡析當(dāng)前單位內(nèi)部控制工作中存在的問題入手，提出完善內(nèi)部控制的方法。

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

首先，在我國，雖然當(dāng)前內(nèi)控管理理論雖然已經(jīng)趨于成熟，但大多仍舊遵循國外的內(nèi)控管理理論，但是由于各國國情和經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的不同，外國的內(nèi)控管理理論并不一定真正適合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因此，如果借鑒那些不符合我國國情和企業(yè)發(fā)展的管理理論的話，不僅無法增強(qiáng)內(nèi)控管理，還會降低國家經(jīng)濟(jì)效益。然后，政府對內(nèi)控管理工作的重視度是不夠的，只知道追求經(jīng)濟(jì)效益，不注重內(nèi)控管理，只是簡單的把內(nèi)控管理當(dāng)成政府管理的一部分，在落實內(nèi)控管理工作的時候，不注重和各個部門的協(xié)作，無法體現(xiàn)出內(nèi)控管理的全面性，無法真正發(fā)揮出政府規(guī)劃的作用，無法真正有效落實國家內(nèi)部控制工作[1]。最后，企業(yè)和單位對會計風(fēng)險的控制力度也不夠，無法在社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展下進(jìn)行制度調(diào)整，無法及時掌握內(nèi)部經(jīng)營活動和市場經(jīng)營活動的相關(guān)信息，無法制定出合理的財務(wù)管理方案，導(dǎo)致內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險大大增強(qiáng)。

二、 完善內(nèi)部控制的方法

（一）完善風(fēng)險評估和控制方法

國家應(yīng)當(dāng)在完善風(fēng)險控制和管理制度的基礎(chǔ)上健全內(nèi)部控制和管理風(fēng)險評估體制，要采取有效方法降低內(nèi)部活動風(fēng)險發(fā)生率。提高風(fēng)險評估準(zhǔn)確率，要完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動管理制度，降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，每年至少開展一次風(fēng)險控制活動，要在改善企業(yè)和單位外部環(huán)境的基礎(chǔ)上完善外部活動管理，當(dāng)外部經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)要求變化后，外部經(jīng)濟(jì)風(fēng)險控制方法也要改變，另外還要做好內(nèi)部風(fēng)險評估，必要時可以進(jìn)行二次評估，從根本上降低風(fēng)險發(fā)生率。經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估結(jié)束后，相關(guān)人員要把評估結(jié)果制成書面報告提交給單位領(lǐng)導(dǎo)，不斷完善內(nèi)部控制制度。在風(fēng)險評估過程中，要做好活動組織工作、機(jī)制建設(shè)工作、制度完善工作和內(nèi)部控制管理工作。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制力度

在落實內(nèi)部控制工作的過程中，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：全面性原則，要把內(nèi)部控制工作貫穿到單位經(jīng)濟(jì)活動的決策過程、執(zhí)行過程和監(jiān)督過程當(dāng)中，要提高經(jīng)濟(jì)活動控制的全面性；重要性原則，要在實行全面控制的基礎(chǔ)上，時刻關(guān)注內(nèi)部重要經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)活動當(dāng)中的潛在風(fēng)險；制衡性原則，單位內(nèi)部控制部門要做好單位內(nèi)部部門的封信管理、職責(zé)分工等工作[1]。要明確相關(guān)業(yè)務(wù)流程，最終形成相互制約的監(jiān)督管理機(jī)制；適應(yīng)性原則，國家內(nèi)部控制部門根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)的實際發(fā)展情況，跟隨外部環(huán)境條件的改變和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)整，提出更高的管理要求，不斷修訂出新的管理制度，并加以完善。另外還要明確業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險，確定出主要風(fēng)險點，根據(jù)具體風(fēng)險找出具體的應(yīng)對措施，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定不斷建立和健全風(fēng)險控制制度，不斷督促工作人員做好管理執(zhí)行。

（三） 重視內(nèi)部控制理論研究

要想完善內(nèi)部控制，必須重視內(nèi)部控制理論研究，要做好規(guī)劃控制工作，提高內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和員工職務(wù)分配的合理性，要解決結(jié)構(gòu)治理問題，要明確董事會、經(jīng)理和監(jiān)事會的關(guān)系，要完善內(nèi)部組織管理模式，解決職務(wù)分離問題，要做好財務(wù)保管工作、會計記錄工作、財務(wù)監(jiān)督工作等[2]。在各種內(nèi)部控制成分當(dāng)中，內(nèi)部監(jiān)控和內(nèi)部控制程度是相關(guān)的，內(nèi)部控制程度和內(nèi)部風(fēng)險評估又是相關(guān)的，這些內(nèi)部活動都離不開各部門的信息溝通和交通，另外還要控制好內(nèi)部環(huán)境，這五大分成就是內(nèi)部風(fēng)險控制的主要成分，組成完整的內(nèi)部控制體系。

另外還要做好文件記錄工作，建立內(nèi)部職能表和權(quán)限表，建立崗位說明書，發(fā)放內(nèi)部控制業(yè)務(wù)的程序手冊，讓內(nèi)部控制人員明確業(yè)務(wù)流程，要統(tǒng)一內(nèi)部會計政策和法規(guī)進(jìn)行員工考核和分析，要編制出正確的編號，便于業(yè)務(wù)查詢，避免錯誤記錄問題出現(xiàn)，要統(tǒng)一會計科目，便于科目分析和核算[3]。要做好預(yù)算控制工作，建立內(nèi)部預(yù)算控制體系，做好預(yù)算編制工作，加強(qiáng)預(yù)算審查力度，還要做好預(yù)算過程監(jiān)督控制工作，便于調(diào)整預(yù)算差異，要完善預(yù)算考核制度，提高預(yù)算工作落實全面性。要做好資產(chǎn)保存工作，定期進(jìn)行資產(chǎn)盤點和記錄保護(hù)、資產(chǎn)保險買賣和資產(chǎn)監(jiān)控等方法進(jìn)行資產(chǎn)保護(hù)。要完善員工招聘制度，定期對控制人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高職員的綜合素質(zhì)，還要實現(xiàn)考核制度和獎懲制度的有效結(jié)合，必要時施行崗位分配制度[4]。另外，企業(yè)還要實現(xiàn)內(nèi)部控制制度和國家相關(guān)法制的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，更好地發(fā)揮出內(nèi)部控制管理的作用，還要加大企業(yè)內(nèi)部控制宣傳，讓企業(yè)內(nèi)部管理人員明確自己的責(zé)任，企業(yè)各個部門共同攜手做好內(nèi)部控制工作，促進(jìn)我國企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效落實。

結(jié)語

綜上所述，在當(dāng)前的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，建立和完善內(nèi)部控制是比較重要的，只有找出當(dāng)前內(nèi)部控制當(dāng)中存在的主要問題，分析問題出現(xiàn)的原因，采取相應(yīng)有效的解決措施，完善內(nèi)控管理制度，強(qiáng)化企業(yè)和單位內(nèi)部審計，利用信息技術(shù)提高內(nèi)控管理人員的綜合素質(zhì)，才能保證內(nèi)控管理工作的有效落實。（作者單位：江蘇現(xiàn)代海斯克鋼材有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1] 龍麗華.建立和完善內(nèi)部控制的思考[J].中國經(jīng)貿(mào)，2013，（14）：187-187.

[2] 王偉.建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制的思考[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2013，（13）：53-54.