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        人民銀行開展內(nèi)審質(zhì)量評估的意義及可行性分析

        2013-12-31 00:00:00盧米符瑞武
        時代金融 2013年32期

        【摘要】本文通過闡述人民銀行開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估的意義,從質(zhì)量評估的組織管理、技術(shù)手段和方法等方面分析人民銀行開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估的可行性,并提出有效開展質(zhì)量評估的具體建議。

        【關(guān)鍵詞】人民銀行 內(nèi)部審計 質(zhì)量評估

        一、開展內(nèi)審質(zhì)量評估的意義

        審計質(zhì)量是審計工作的生命線,決定著內(nèi)部審計的公信力,影響著內(nèi)部審計的地位和作用[1]。內(nèi)審質(zhì)量評估是促進內(nèi)審部門高效履職、規(guī)范操作,進而提升內(nèi)審工作質(zhì)量的重要因素,對于人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型發(fā)展意義深遠。

        (一)是順應(yīng)國際內(nèi)審質(zhì)量評估主流的理性選擇

        2004年,國際內(nèi)審協(xié)會出臺了國際內(nèi)審準則,明確了質(zhì)量保證與改進項目內(nèi)容。內(nèi)審質(zhì)量評估已在發(fā)達國家付諸實踐并逐步在全球范圍內(nèi)推廣[2]。2012年,中國內(nèi)審協(xié)會發(fā)布了內(nèi)審質(zhì)量評估辦法并于5月1日起正式施行,標志著內(nèi)審質(zhì)量評估即將在全國范圍內(nèi)推進。適時開展內(nèi)審質(zhì)量評估工作,是人民銀行內(nèi)審部門主動順應(yīng)國際內(nèi)部審計發(fā)展趨勢的理性選擇,必將促進內(nèi)審部門進一步提高內(nèi)部管理水平和內(nèi)審工作質(zhì)量[3]。

        (二)是深化人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展的助推器

        近年來,人民銀行把“改進審計質(zhì)量”作為內(nèi)審轉(zhuǎn)型“四個改進”之一予以明確。分支機構(gòu)適時開展內(nèi)審質(zhì)量評估,是促進被評估單位更新審計理念、創(chuàng)新審計模式、提高審計實效,進而推進人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的有效途徑。開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估,有助于推廣國際、國內(nèi)的行業(yè)最佳實務(wù),分享先進的內(nèi)部審計管理經(jīng)驗,加強內(nèi)部審計質(zhì)量管理,推動內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型發(fā)展和持續(xù)改進,達到國際先進水平。

        (三)是促進內(nèi)部審計機構(gòu)和人員遵循內(nèi)審工作制度,規(guī)范內(nèi)部審計工作的重要保證

        通過開展質(zhì)量評估,找差距,求改進,將體現(xiàn)在《中國內(nèi)部審計準則》中的內(nèi)部審計職業(yè)理念、執(zhí)業(yè)原則、實務(wù)標準、技術(shù)方法和人員勝任能力等各項要求,以及人民銀行內(nèi)審工作的具體要求和部署,全面宣傳至人民銀行各級分支機構(gòu)的有關(guān)人員,從而引導(dǎo)和推動《中國內(nèi)部審計準則》的廣泛應(yīng)用;不斷提高內(nèi)部審計的質(zhì)量,從而提高內(nèi)部審計行業(yè)的職業(yè)化水平,確保人民銀行內(nèi)審工作緊扣中心工作、規(guī)范、客觀,為各項業(yè)務(wù)的安全穩(wěn)定運行保駕護航。

        (四)是提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力重要途徑

        內(nèi)部審計要為組織增加價值,需要合格、勝任的內(nèi)部審計人員采用合理、適用的程序和方法開展工作,才能在組織治理、內(nèi)部控制和風險管理等領(lǐng)域發(fā)揮作用,為組織加強內(nèi)部控制、降低風險、改善運營、實現(xiàn)有效治理作出貢獻。質(zhì)量評估關(guān)注內(nèi)部審計為組織增加價值的能力,通過這一活動能夠全面、客觀地了解內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)情況,從而推動其不斷增強專業(yè)勝任能力[4][5]。

        二、人民銀行開展內(nèi)審質(zhì)量評估的可行性分析

        (一)人總行高度重視,為開展內(nèi)審質(zhì)量評估工作奠定了基礎(chǔ)

        近年來,人民銀行總行高度重視內(nèi)部審計質(zhì)量評估工作。2012年,先后印發(fā)了《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)中國內(nèi)審協(xié)會<內(nèi)部審計質(zhì)量評估辦法(試行)>和<中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊(試行)>的通知》,要求各分支機構(gòu)結(jié)合工作實際,參考執(zhí)行,切實推進人民銀行內(nèi)審工作質(zhì)量評估深入開展。2013年,在人民銀行內(nèi)審工作要點中明確提出適時開展內(nèi)審質(zhì)量評估的要求,并組織部分分支機構(gòu)內(nèi)審人員參加中國內(nèi)部審計協(xié)會舉辦的內(nèi)審質(zhì)量評估培訓(xùn),學習掌握質(zhì)量評估的工作流程、質(zhì)量評估的主要內(nèi)容、質(zhì)量評估的具體標準、質(zhì)量評估工具和方法等內(nèi)容,為深入開展內(nèi)審質(zhì)量評估奠定了基礎(chǔ)。

        (二)人民銀行開展內(nèi)審質(zhì)量評估工作已進行了初步的探索和實踐

        近十年來,人民銀行各級內(nèi)審部門積極探索開展內(nèi)審質(zhì)量評估工作,取得了一定的成效,為進一步深入開展內(nèi)審質(zhì)量評估工作積累了實踐經(jīng)驗。一是開展優(yōu)秀內(nèi)審項目評選活動。早在2004年,人總行就頒發(fā)了《中國人民銀行優(yōu)秀內(nèi)審項目評選管理辦法》,每年均在全系統(tǒng)組織開展優(yōu)秀內(nèi)審項目評選活動。優(yōu)秀內(nèi)審項目的評選標準,主要包括審計項目確定和審計方案、審計項目組織、審計項目實施、審計報告、審計效果等方面。通過優(yōu)秀內(nèi)審項目的評比,充分調(diào)動人民銀行內(nèi)審部門和內(nèi)審干部的工作積極性,促進內(nèi)審工作質(zhì)量和水平的不斷提高。二是開展內(nèi)審工作業(yè)績考核。人民銀行內(nèi)審司及各分行、各省會中支每年均對內(nèi)審工作業(yè)績進行年度或季度考核。以人民銀行??谥行闹袨槔瑥?007年開始,就制定了《??谥行闹休爡^(qū)市縣支行內(nèi)審工作(季度)考核內(nèi)容及評分標準表》下發(fā)各市縣支行,按季度開展內(nèi)審工作業(yè)績考核,并將評估結(jié)果報告人事部門??己藘?nèi)容分為重點工作、基礎(chǔ)工作和創(chuàng)新工作?;A(chǔ)工作主要考核內(nèi)審崗位設(shè)置、人員配置、領(lǐng)導(dǎo)重視程度、審計項目的管理等情況;重點工作主要考核審計項目開展的規(guī)范性、審計工具和技術(shù)的適用性;創(chuàng)新工作則考核審計手段、審計方法的創(chuàng)新性、是否嘗試開展國際上已成熟的現(xiàn)代審計類型,增加了組織的價值、改進了組織管理和運作效率等方面。可見,人民銀行各分支機構(gòu)開展的季度和年度內(nèi)審工作業(yè)績考核,可以看作是內(nèi)審質(zhì)量評估的初級階段,必將為深入開展內(nèi)審質(zhì)量評估積累了大量的實踐經(jīng)驗。

        (三)已具備了一定的技術(shù)手段和方法

        人民銀行在開展內(nèi)審工作業(yè)績考核實踐中,不斷完善考核評價的方法和手段,比如設(shè)置了比較完善的內(nèi)審工作業(yè)務(wù)機考核指標體系,對各分支機構(gòu)內(nèi)審工作業(yè)績考核提供了一個統(tǒng)一的衡量尺度。在評價方法方面,能夠熟練運用問卷調(diào)查、訪談等評估技術(shù)以及現(xiàn)場測試、實地察看、查閱法、對比分析法等定性和定量的評估方法。

        三、開展內(nèi)審質(zhì)量評估的建議

        (一)制定并完善人民銀行內(nèi)審質(zhì)量評估辦法

        內(nèi)審質(zhì)量評估是人民銀行內(nèi)審領(lǐng)域的一項新型業(yè)務(wù),目前人民銀行系統(tǒng)尚無相關(guān)制度規(guī)定。為促進內(nèi)審質(zhì)量評估工作程序化、規(guī)范化,確保內(nèi)審質(zhì)量評估工作卓有成效,建議盡快出臺質(zhì)量評估相關(guān)制度辦法。如頒布人民銀行內(nèi)審質(zhì)量評估辦法,明確質(zhì)量評估的頻率、方式、內(nèi)容、程序等,制定內(nèi)審質(zhì)量評估操作手冊,細化操作流程,明確評估標準,為內(nèi)審質(zhì)量評估工作提供制度保障[6]。

        (二)加強人民銀行內(nèi)審質(zhì)量評估培訓(xùn)力度

        開展內(nèi)審質(zhì)量評估,人民銀行系統(tǒng)尚無成熟的經(jīng)驗可以借鑒。為確保內(nèi)審質(zhì)量評估工作順利開展,提高質(zhì)量評估工作水平,上級行應(yīng)適時組織質(zhì)量評估專題培訓(xùn),使有關(guān)人員深入了解內(nèi)審質(zhì)量評估的方式方法,熟悉質(zhì)量評估工程的具體程序,為今后內(nèi)審質(zhì)量評估長效化提供人才保障。

        (三)強化內(nèi)審質(zhì)量評估成果的運用

        開展質(zhì)量評估,目的在于促進內(nèi)審質(zhì)量提升、增強內(nèi)審工作實效,而強化質(zhì)量評估成果運用是實現(xiàn)評估目標的重要保證。因此,各級行要加大運用質(zhì)量評估結(jié)論的力度,一方面要將評估結(jié)果納入每年的業(yè)績考核,于經(jīng)濟利益相掛鉤;另外一方面,要將評估結(jié)果作為內(nèi)審部門年終評先爭優(yōu)的重要參考依據(jù),從而促進內(nèi)審部門高效、規(guī)范履職。

        參考文獻

        [1]閻銀泉.內(nèi)部審計治理評價指標體系研究——基于平衡計分卡的視角[J].《財會通訊》.2012年33期.

        [2]劉瑞芬.人民銀行內(nèi)部審計質(zhì)量評估指標體系研究[J].商業(yè)會計.2013年第3期.

        [3]陳蘇明.構(gòu)架海關(guān)內(nèi)部審計量化評估指標體系的理論思考[J].中國內(nèi)部審計.2006年第11期.

        [4]安茂琨.基于模糊綜合評價方法的內(nèi)部審計質(zhì)量評估模型研究——以A股保險公司為例[J].全國內(nèi)部審計理論研討優(yōu)秀論文集.2012年.

        [5]中國農(nóng)業(yè)銀行審計局廣州分局課題組.內(nèi)部審計質(zhì)量管理存在的問題與對策[J].全國內(nèi)部審計理論研討優(yōu)秀論文集.2012年.

        [6]文雯.基于平衡計分卡的內(nèi)部審計績效評價指標體系探討[J].江西財經(jīng)大學碩士論文.2012年.

        作者簡介:盧米(1980-),男,漢族,海南瓊海人,上海大學企業(yè)管理專業(yè)碩士研究生,現(xiàn)供職與人民銀行??谥行闹袃?nèi)審處,研究領(lǐng)域有內(nèi)部審計、績效審計等;符瑞武(1981-),男,漢族,海南文昌人,南京大學經(jīng)濟學碩士,現(xiàn)供職與人民銀行??谥行闹薪鹑诜€(wěn)定處.研究領(lǐng)域有金融監(jiān)管理論與實踐等。

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