【摘要】成立會計核算中心，對行政事業(yè)單位的財務收支集中統(tǒng)一核算，是我國財政體制改革不斷深入的一項重要舉措。會計集中核算對提高財政理財能力和會計工作效率，規(guī)范會計行為，加強會計監(jiān)督等都有十分重要的意義。實行集中核算后，各單位取消原有的銀行賬戶和會計崗位。資金全部納入核算中心賬戶統(tǒng)一管理，設立報賬員崗位，具體負責本單位的日常收支、對賬、報賬等財務工作。下面結合工作實踐，就如何做好報賬工作談幾點認識。

【關鍵詞】會計集中核算 要求 現(xiàn)狀 重要性

隨著我國財政體制不斷改革，大力推行國庫集中收付制度，各地先后建立會計核算中心，實行報賬制，這些都是當前財政預算制度改革的一項重要舉措；是實行國庫集中收付制度的一次探索和創(chuàng)新，是適應政府部門機構改革的需要，把繁瑣復雜、專業(yè)性強的會計工作從行政事業(yè)單位日常工作中分離出來，由報賬員做好單位的財務管理工作。各單位到核算中心的報賬工作由報賬員來完成，這對提高財務理財能力和會計工作效率，規(guī)范會計行為，加強會計監(jiān)督都有十分重要的意義。

我縣自2003年6月成立會計核算中心以來，各單位到核算中心的報賬工作由報賬員來完成，那么報賬員應如何做好這些工作呢？根據(jù)自己多年在財政戰(zhàn)線從事行政事業(yè)單位財務管理工作的實踐，試從以下幾方面進行闡述。

一、對報賬員的要求

實行會計集中核算制度后，單位的資金所有權、使用權和財務自主權沒有改變，只是取消單位的銀行賬戶、會計和出納崗位，增設報賬員崗位。會計主體并沒有改變，單位負責人仍然對本單位財務負責，單位的財務管理依然存在。在這一制度下，報賬員兼具了原會計、出納和財務主管的角色，責任加重了而不是減輕了，不是可有可無，而是不可替代。根據(jù)2012年4月1日起施行的《事業(yè)單位財務規(guī)則》中的第四條規(guī)定事業(yè)單位財務管理的主要任務是：“合理編制單位預算，嚴格預算執(zhí)行，完整、準確編制單位決算，真實反映單位財務狀況；依法組織收入，努力節(jié)約支出；建立健全財務制度，加強經(jīng)濟核算，實施進行評價，提高資金使用效率；加強去資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失；加強對單位經(jīng)濟活動的財務控制和監(jiān)督，防范財務風險?！本唧w來說報賬員除不需進行日常的會計核算，其他的財務管理如：資產(chǎn)管理和部門預算管理等仍然是報賬員的工作內(nèi)容。這樣就要求報賬員熟悉《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位會計制度》和《會計基礎工作規(guī)范》等規(guī)章制度，從職業(yè)道德上要求報賬員愛崗敬業(yè)、廉潔自律。

二、隊伍現(xiàn)狀

由于各單位人員限制，我縣報賬員大部分是由一些非財務人員擔任，其中具有會計從業(yè)資格證的，占全部報賬員的38.5%，這樣的配置可能對財務行為的真實性、準確性以及合法性缺乏正確的職業(yè)判斷；另一方面，報賬員變動頻繁，在近兩年中，只有16位報賬員沒有變動，變動比例高達85%，這就容易導致報賬員對本單位的財務缺乏連續(xù)性、全局性的認識，從而在一定程度上制約單位的財務管理工作。此外，由于一部分單位負責人對實行會計集中核算制度的認識有誤區(qū)，在報賬員的配備上有所疏忽，導致報賬員業(yè)務素質(zhì)不盡如人意。

三、規(guī)范化的重要性

在會計核算中心運行過程中，與核算中心聯(lián)系最密切的是單位報賬員，作為會計信息的傳遞人員，其所傳送信息的有效性、可靠性直接關系到核算中心會計信息的正確性，報賬員結報工作的質(zhì)量直接影響著核算中心會計工作的質(zhì)量。從某種意義上講，報賬員已成為會計核算中心的“第一線”工作人員，所以，報賬員結報工作的規(guī)范化就顯得特別重要。因此，報賬員必須提高自身的業(yè)務素質(zhì)，在單位領導的支持下，參加全國統(tǒng)一的會計資格考試，獲取會計從業(yè)資格證書，做個業(yè)務的內(nèi)行人。

四、工作要求

重視原始憑證的初審。原始憑證的真實性、完整性和正確性，直接關系到會計信息的質(zhì)量，各核算單位報賬員在受理本單位各項經(jīng)費支出結報時，應根據(jù)《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》與本單位內(nèi)部財務管理規(guī)定，對原始憑證進行初審。具體包括：

（一）原始憑證內(nèi)容的真實性和完整性

審核原始憑證的內(nèi)容是否符合黨和國家有關政策、法規(guī)，是否符合財政、人事部門的有關管理規(guī)定和財務管理制度。嚴禁“白條”、“收款收據(jù)”、“國地稅發(fā)票混開”等現(xiàn)象發(fā)生。對不真實、不合法的原始憑證有權不予受理。

（二）原始憑證的正確性和完整性

報賬員受理的原始憑證應須具備相應的要素，即：憑證的名稱，填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。對記載不準確、不完整的原始憑證，應要求其予以更正、補充。各單位報送的原始憑證各要素必須齊全，不得以虛假的不合法的原始憑證到核算中心套取現(xiàn)金。

（三）報賬員應先在本單位認真審核發(fā)票

匯總所報送發(fā)票的總金額，做到心中有數(shù)，報賬時與中心前臺會計核對，如有誤差應當面查找。日常工作中應逐筆、及時記錄現(xiàn)金日記賬，月末與中心管理會計核對銀行存款余額。賬面無錢時應及時向領導匯報，做到超支不報賬。

（四）報賬員要向單位領導和有關經(jīng)辦人員宣傳有關財務知識

如結算點（1000元）以上必須轉賬，減少現(xiàn)金的流入流出量，保障資金的安全。并保證所有收入繳存財政專戶，所有支出通過核算中心支付。

（五）年末

報賬員要對本單位的往來款項進行清理，及時收回欠款和償還債務。對固定資產(chǎn)進行盤點、清查。單位的固定資產(chǎn)應有專人負責對其進行保管、使用。

（六）報賬單位應建立健全內(nèi)部控制制度

以保證業(yè)務活動的有效進行，保證資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保持會計資料的真實、合法、完整。會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。單位不得由同一部門或同一個人辦理采購與付款業(yè)務的全過程。

（七）協(xié)助有關部門做好其他工作

配合財政、物價、審計、稅務、紀委等部門，協(xié)助做好查賬、兌賬、編制部門預算等工作。有非稅收入的單位，要按照物價部門核準的收費項目、標準收費，做好每年一度的收費年檢工作。各單位要明確劃分哪些款項是屬于應繳的財政性資金，哪些是待結算的往來款項。對于經(jīng)過批準收取的非稅收入和罰沒收入等款項應按規(guī)定及時、足額上繳國庫和財政專戶，單位不得自行“坐支”。值得注意的是各單位收取的非稅收入不能算做單位的預算外資金，只有從財政專戶和財政預算部門按照規(guī)定核撥的資金及其他收入才是單位的收入。業(yè)務量大的單位要經(jīng)常與財政部門有關科室核對繳款金額，做好申撥款工作。

單位購置政府采購目錄以內(nèi)的或者是采購限額標準以上的貨物、工程、服務等應按規(guī)定到政府采購中心統(tǒng)一辦理，按照批準的預算來執(zhí)行。單位固定資產(chǎn)有調(diào)撥、報廢、捐贈等情況，必須由單位提出申請，經(jīng)主管部門審核，報同級國有資產(chǎn)管理部門審批或備案。未經(jīng)批準不得隨意處置。

近年來財政方面的改革正逐步推進到位，從1996年預算外資金屬性的確定，2001年的會計集中核算，2005年部門預算在縣級試行以及即將開展的國庫集中支付，所有的一切都離不開單位會計的協(xié)同、支持。報賬員能否做好本單位相關的基礎工作顯得至關重要。報賬員在報賬過程中，如發(fā)現(xiàn)中心管理、操作諸環(huán)節(jié)有需改進的地方，也應及時指出，從而推動會計核算中心工作的全面提高，做到高效節(jié)能，服務于群眾，服務于基層，服務于發(fā)展。

五、加強學習，提高素質(zhì)

報賬員的工作不只是單純的記賬、報賬以及傳遞相應的會計信息，他們與金錢、利益等有著緊密的關聯(lián)，這就意味著在報賬員隊伍中開展會計職業(yè)道德教育、增強報賬員的法制觀念是十分必要的。會計核算中心以及財政部門相應科室、應加強宣傳，積極督促各單位的報賬員在具體的工作實踐中，認真貫徹執(zhí)行國家的各項財經(jīng)紀律、規(guī)章制度，切實地做到知法守法、實事求是、客觀公正，保證所提供的會計信息真實、準確、完整。會計核算中心要定期組織報賬員參加有關政策法規(guī)學習，舉辦報賬員參加的財政、財會業(yè)務培訓和計算機知識培訓，不斷提高報賬員的業(yè)務素質(zhì)。定期召開會計核算中心例會，加強核算中心與單位、報賬員之間的溝通，及時解決報賬員在結報過程中所碰到的問題和困難，及時反饋報賬員向核算中心提出的合理化建議。