要對(duì)中國(guó)巨大的地下經(jīng)濟(jì)有入門(mén)的理解,只需到訪(fǎng)上海的主要交通樞紐,看看那些公開(kāi)叫賣(mài)假發(fā)票的小販。
“發(fā)票!發(fā)票!”一個(gè)30多歲的婦女沖路人們喊道,她的兩個(gè)孩子在一旁玩耍,“什么發(fā)票都有。”
買(mǎi)發(fā)票的人們用它來(lái)逃稅和欺騙雇主。在這個(gè)腐敗猖獗的國(guó)家,發(fā)票還是賄賂官員和生意伙伴的肥貨。在中國(guó),制造和使用這些發(fā)票是違法的,有些人甚至因這項(xiàng)罪名而被處決。但需求實(shí)在太強(qiáng)大,以至于有驚人數(shù)量的交易就在公開(kāi)場(chǎng)合達(dá)成。
這種行為普遍到了連跨國(guó)集團(tuán)的審計(jì)人員都會(huì)上當(dāng)?shù)牡夭?。英?guó)制藥公司葛蘭素史克(GSK)至今也不明白,為什么在過(guò)去的六年里,他們的四位中國(guó)區(qū)高管能通過(guò)上報(bào)假發(fā)票挪用成百上千萬(wàn)美元的資金。警方稱(chēng),其中一些錢(qián)被用來(lái)建立賄賂基金,以向醫(yī)生、醫(yī)院和政府官員行賄。
城里到處都能看到小廣告在兜售各式各樣的假發(fā)票:旅行發(fā)票、租賃發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、增值稅發(fā)票。假發(fā)票經(jīng)常通過(guò)傳真和手機(jī)短信來(lái)推銷(xiāo),在淘寶網(wǎng)上,假發(fā)票賣(mài)家們甚至承諾提供特別折扣和當(dāng)日送達(dá)服務(wù)。
“如果您要買(mǎi)大面額的發(fā)票的話(huà),我們會(huì)按百分比收費(fèi),”一位賣(mài)家在采訪(fǎng)中說(shuō),他的收費(fèi)是發(fā)票面值的2%。另一位賣(mài)家夸口道:“我曾經(jīng)為一個(gè)建筑項(xiàng)目印過(guò)總值1600萬(wàn)美元的發(fā)票!”
對(duì)收稅人員、小企業(yè)和中國(guó)的國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō),辨識(shí)假發(fā)票和篡改過(guò)的發(fā)票并不容易。中國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展,也隨之變得更加復(fù)雜,沒(méi)有人能準(zhǔn)確估算交易涉及的金額,而發(fā)票造假的技術(shù)日新月異。
可觀數(shù)額的稅收可能因此而流失,所以中國(guó)政府也會(huì)定期進(jìn)行打擊。2009年,當(dāng)局宣布逮捕了5134人,關(guān)掉了1045個(gè)假發(fā)票制作場(chǎng)所。2010年,當(dāng)局又宣布有1593個(gè)犯罪團(tuán)伙被“打掉”,74833個(gè)向政府提交過(guò)假發(fā)票的企業(yè)遭到查處。在今年的一起大案中,一位浙江商人開(kāi)假發(fā)票幫助315家公司逃避數(shù)千萬(wàn)稅款而被監(jiān)禁,這項(xiàng)罪名有時(shí)可判死刑。甘肅省的一位叫劉保祿的官員便是一例。今年二月,他因使用假發(fā)票挪用數(shù)千萬(wàn)公款而被判死刑,緩期兩年執(zhí)行。
盡管看起來(lái)打擊得很?chē)?yán)厲,但專(zhuān)家表示這種行動(dòng)經(jīng)常效果不佳。分析人士稱(chēng),部分原因在于少數(shù)政府官員也參與了黑市活動(dòng)。舉例來(lái)說(shuō),國(guó)家審計(jì)局在2010年曾表示,各中央政府部門(mén)用假發(fā)票挪用了2100萬(wàn)美元。
無(wú)論是在政府部門(mén)上班還是為國(guó)有企業(yè)工作,體制內(nèi)的雇員們貌似也和其他人一樣,強(qiáng)烈需要假發(fā)票以增加自己的報(bào)銷(xiāo)款。
“他們的工資相對(duì)較低,所以通過(guò)報(bào)銷(xiāo)來(lái)提高收入,這很難監(jiān)管?!痹M(jìn)行過(guò)一項(xiàng)關(guān)于中國(guó)賄賂與腐敗的研究的賓夕法尼亞大學(xué)政治學(xué)助理教授王裕華說(shuō)。
中國(guó)的發(fā)票系統(tǒng)起步于1980年代末和1990年代初,當(dāng)時(shí)政府開(kāi)始要求公司在一切交易中使用稅務(wù)部門(mén)發(fā)行的官方發(fā)票。發(fā)票通常都印有數(shù)額,蓋著政府的章。
但是,稅收發(fā)票系統(tǒng)很快就被大家用來(lái)牟利了。幫派組織開(kāi)始制造高質(zhì)量的仿真政府發(fā)票,用的是特制的印刷機(jī),其印記和紅色的政府印章極其相似。
而且,在很多公司,無(wú)賴(lài)員工們開(kāi)始與廣告公司、咨詢(xún)公司和旅行社串通,偽造或篡改發(fā)票來(lái)盜取企業(yè)資金。
發(fā)票造假是如此的普遍,以至于很多旅館的禮品店店員都愿意篡改發(fā)票,使消費(fèi)看起來(lái)像是房費(fèi)的一部分。在上海,一家共有基金公司要求其雇員每月上交假發(fā)票來(lái)沖抵自己一半的工資,這種財(cái)務(wù)作假的方法能降低公司和雇員的納稅數(shù)額。
在葛蘭素史克一案中,中國(guó)調(diào)查人員稱(chēng)該制藥公司的中國(guó)高管近年來(lái)與上海一家旅行社合作密切,進(jìn)行文件造假。舉例來(lái)說(shuō),機(jī)票發(fā)票會(huì)用來(lái)報(bào)銷(xiāo)從未發(fā)生過(guò)的旅行,某會(huì)議可能只有80人出席而高管卻列出100人的名單以報(bào)銷(xiāo)假發(fā)票,以此從葛蘭素史克的倫敦總部套錢(qián)。其他六家全球性制藥公司,如默克(Merck)、諾華(Novartis)和羅氏(Roche)都承認(rèn),在過(guò)去三年也與同一家旅行社合作過(guò),但并未發(fā)現(xiàn)其高管存在相關(guān)不當(dāng)行為。
通過(guò)旅行社造假在中國(guó)并不新鮮。幾年前,美國(guó)證券交易委員會(huì)(SEC)便對(duì)其他幾家大公司提起控訴,指控它們?cè)谥袊?guó)從事這種行為。
其中一次,SEC稱(chēng)在2004年到2009年底之間,IBM的中國(guó)雇員和旅行社及生意伙伴創(chuàng)立了“賄賂基金”,部分是為了“向中國(guó)的政府官員提供現(xiàn)金支付和進(jìn)口禮品,比如攝像機(jī)和筆記本電腦”。
另一次,SEC稱(chēng)在2005年和2010年間,輝瑞制藥公司(Pfizer)旗下分支“惠氏”曾“以組織大型消費(fèi)者教育活動(dòng)為名提交假發(fā)票或虛開(kāi)發(fā)票”。
2013年,咨詢(xún)公司普華永道(PWC)發(fā)布報(bào)告《中國(guó)商業(yè)與投資指南》,其中稱(chēng),“使用假發(fā)票和支持性文件是從公司榨取現(xiàn)金的最普遍手段,或是員工用以自肥,或是拿來(lái)行賄?!?/p>
“在中國(guó),一些私營(yíng)的旅行社是不受監(jiān)管的小買(mǎi)賣(mài)?!北本┦缽?qiáng)律師事務(wù)所的律師孟素珊說(shuō)。
盡管普遍存在,真要查出來(lái)卻是難上加難。分析人士指出,監(jiān)管成本高,且需要大量乏味的工作:要發(fā)現(xiàn)欺詐的痕跡,就必須聯(lián)系酒店、航空公司、辦公用品店來(lái)核對(duì)成百上千萬(wàn)的發(fā)票,并對(duì)無(wú)數(shù)交易活動(dòng)進(jìn)行審查。
另一個(gè)困難在于,很多出售的發(fā)票是真的官方發(fā)票,比如酒店的無(wú)人索取的發(fā)票。這些沒(méi)用過(guò)的發(fā)票就被轉(zhuǎn)售給發(fā)票販子,并進(jìn)入黑市。
在上海就是如此,發(fā)傳真推銷(xiāo)發(fā)票的公司也會(huì)求購(gòu)某些類(lèi)別的沒(méi)用過(guò)的發(fā)票。
“我所的會(huì)計(jì)服務(wù)多元化,因此需要多個(gè)行業(yè)的發(fā)票(13%或17%增值稅),如貴公司有剩余的13%或17%增值稅發(fā)票,我所可高價(jià)收購(gòu)。”上海方圓會(huì)計(jì)事務(wù)所發(fā)出的推銷(xiāo)廣告這樣寫(xiě)道。