摘 要：隨著中國市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化以及現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展應(yīng)用，中國很多的企業(yè)開始擺脫傳統(tǒng)的家族式管理體制，向職業(yè)化管理模式轉(zhuǎn)變。在企業(yè)實(shí)現(xiàn)職業(yè)化管理的過程中，面臨著很多風(fēng)險和問題，因此，通過內(nèi)部控制來促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)職業(yè)化管理就顯得尤為必要。從內(nèi)部控制與企業(yè)職業(yè)化管理的關(guān)系出發(fā)，探析內(nèi)部控制對企業(yè)實(shí)現(xiàn)職業(yè)化管理的作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)；職業(yè)化管理；關(guān)系；對策

中圖分類號：F272 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）28-0019-02

引言

隨著中國市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化以及現(xiàn)代企業(yè)制度的應(yīng)用，很多民營企業(yè)以及家族式企業(yè)開始面臨著激烈的市場競爭，企業(yè)經(jīng)營管理制度的落戶以及粗放式的內(nèi)部控制，對于企業(yè)的進(jìn)一步生存都產(chǎn)生了非常大的阻礙。因此，許多企業(yè)開始逐漸走上職業(yè)化管理的道路，試圖通過職業(yè)化管理來突破企業(yè)在發(fā)展壯大中面臨的瓶頸。

內(nèi)部控制對于企業(yè)實(shí)現(xiàn)職業(yè)化管理意義重大。內(nèi)部控制即遵循企業(yè)戰(zhàn)略、管理政策與基本目標(biāo)，通過有效的制度形式強(qiáng)化對公司或者單位內(nèi)部財務(wù)活動的監(jiān)測、督導(dǎo)與控制，是完善企業(yè)或者單位治理機(jī)制，提高財務(wù)資源配置與使用效率的重要環(huán)節(jié)。

中國很多企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)非常落后，對于內(nèi)部控制僅僅停留于理論階段，很少有企業(yè)建立了完善的內(nèi)部控制制度，企業(yè)的實(shí)現(xiàn)職業(yè)化管理缺乏有效的內(nèi)部環(huán)境。2001年的銀廣夏事件和以及近些年的綠大地、萬福生科事件，都是因?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部控制缺失而引發(fā)的，給國家和投資者造成了巨大的損失。內(nèi)部控制對于企業(yè)實(shí)現(xiàn)職業(yè)化管理的意義重大，本文從內(nèi)部控制與企業(yè)職業(yè)化管理的關(guān)系出發(fā)，探析內(nèi)部控制對企業(yè)實(shí)現(xiàn)職業(yè)化管理的作用。

一、內(nèi)部控制與企業(yè)職業(yè)化管理的關(guān)系

（一）目標(biāo)的一致性

職業(yè)化管理和內(nèi)部控制的目標(biāo)具有一致性。尤其在市場競爭越來越激烈的今天，內(nèi)部控制和職業(yè)化管理都成為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部的管理與控制，提高企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理能力，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段。

內(nèi)部控制是通過一系列科學(xué)的制度和規(guī)章安排，使得企業(yè)內(nèi)部的各個部門的行為得到很好的控制和監(jiān)督，從而保證企業(yè)經(jīng)營管理的合理性、資產(chǎn)的安全性、財務(wù)信息的真實(shí)性等，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。職業(yè)化管理的目標(biāo)主要也在于提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展和職業(yè)化管理在企業(yè)的實(shí)現(xiàn)，“委托—代理”問題使企業(yè)面臨著很大的道德風(fēng)險危機(jī)。通過內(nèi)部控制加強(qiáng)委托人對代理人的行為的監(jiān)督，從而保證代理人能夠更好地完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最大化。

（二）作用具有相互性

內(nèi)部控制和職業(yè)化管理的作用具有相互性，職業(yè)化管理需要內(nèi)部控制提供完善的內(nèi)部環(huán)境，同時，隨著內(nèi)部控制的不斷發(fā)展和完善，對于企業(yè)的職業(yè)化管理也提出了新的要求。通過職業(yè)化管理的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)能夠建立全面的公司治理結(jié)構(gòu)，使得內(nèi)部控制的全面實(shí)現(xiàn)有著良好的制度基礎(chǔ)和人才保障。另外，職業(yè)化管理有利于完善企業(yè)內(nèi)部控制的策略和手段，使得企業(yè)的內(nèi)部控制水平大大提升。同時，內(nèi)部控制有利于推進(jìn)企業(yè)職業(yè)化管理的進(jìn)程。通過內(nèi)部控制制度的全面執(zhí)行，企業(yè)的經(jīng)營管理手段以及水平都得到了很大的提升，企業(yè)管理層的行為受到了強(qiáng)大的監(jiān)督和控制，并且，內(nèi)部控制有利于解決職業(yè)化管理帶來的“委托—代理”問題。因此，職業(yè)化管理與內(nèi)部控制在作用上具有相互促進(jìn)，相互推動的關(guān)系。

二、基于職業(yè)化管理的目標(biāo)構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制的途徑

（一）優(yōu)化公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制的完善奠定組織基礎(chǔ)

隨著企業(yè)越來越多的參與經(jīng)濟(jì)全球化背景下的市場活動，企業(yè)必須完善內(nèi)部的機(jī)構(gòu)和部門的設(shè)置，優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制和全面預(yù)算管理發(fā)揮作用奠定良好的組織基礎(chǔ)。首先，企業(yè)要明晰公司的性質(zhì)和地位，要以市場化作為指導(dǎo)，通過現(xiàn)代企業(yè)制度對公司的結(jié)構(gòu)進(jìn)行改革和完善。促進(jìn)企業(yè)股權(quán)多元化，積極引入外部投資者，改善企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)，從而提高平臺公司的活力，提高其經(jīng)營管理的效率。其次，企業(yè)要重視發(fā)揮獨(dú)立董事在企業(yè)內(nèi)部治理中的作用。一定要充分發(fā)揮獨(dú)立董事在內(nèi)部控制中的核心監(jiān)督作用，提高獨(dú)立董事的話語權(quán)和決策權(quán)，避免將獨(dú)立董事制度形式化和邊緣化，讓獨(dú)立董事真正地參與到公司的治理中來。通過公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，企業(yè)在構(gòu)建基于職業(yè)化管理的內(nèi)部控制體系時，能夠有著良好的組織保障，提高內(nèi)部控制執(zhí)行的效率。

（二）完善企業(yè)的風(fēng)險管理體系

職業(yè)化管理的實(shí)現(xiàn)給企業(yè)帶來很多新的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，因此，企業(yè)要對于風(fēng)險管理體系不斷的進(jìn)行完善，從而使其能夠很好的應(yīng)對各種復(fù)雜的風(fēng)險問題。首先，企業(yè)要設(shè)立專門的風(fēng)險管理部門，對于企業(yè)經(jīng)營和管理中可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行全面的管理和控制。企業(yè)要引入專業(yè)的風(fēng)險管理人員，尤其是對于金融市場的風(fēng)險比較了解的人員，提高企業(yè)應(yīng)對新形勢下的市場風(fēng)險的能力。其次，企業(yè)要對于風(fēng)險進(jìn)行分類和評估工作，從而有針對性的對于各種不同層次不同程度的風(fēng)險進(jìn)行管理和控制。企業(yè)要根據(jù)自身的特點(diǎn)，選擇適合自身的風(fēng)險管理方法和手段，不斷完善企業(yè)的風(fēng)險管理體系。

（三）通過內(nèi)部審計加強(qiáng)對于企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人的監(jiān)督

職業(yè)化管理的模式非常容易出現(xiàn)“委托—代理”的道德風(fēng)險問題，使得企業(yè)的職業(yè)經(jīng)理人在基于自身利益的情況下，做出損害企業(yè)投資者利益的決策行為。因此，企業(yè)要建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計制度，發(fā)揮內(nèi)部審計的獨(dú)立監(jiān)督作用，加強(qiáng)對于企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人的監(jiān)督。企業(yè)要建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計制度，并保證內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，使得內(nèi)部審計部門能夠很好地對于企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全面充分的監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)管理層的行為。

總結(jié)

隨著中國企業(yè)的職業(yè)化管理的進(jìn)程越來越快，在提高了企業(yè)的經(jīng)營管理水平的同時，也給企業(yè)帶來了很多的問題及風(fēng)險。因此，企業(yè)一定要重視內(nèi)部控制對于企業(yè)實(shí)現(xiàn)職業(yè)化管理的作用，通過構(gòu)建先進(jìn)的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)的職業(yè)化管理的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 繆艷娟.企業(yè)內(nèi)控規(guī)范實(shí)施機(jī)制的新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)分析[J].會計研究，2010，（11）.

[2] 陳留平，劉通，黃嬌嬌.基于全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].會計之友，2011，（8）.[責(zé)任編輯 吳高君]

收稿日期：2013-06-18

作者簡介：劉婷（1980-），女，江西峽江人，會計師，從事施工企業(yè)財務(wù)成本管理研究。