摘要：內(nèi)部審計溝通是指內(nèi)部審計人員與相關(guān)群體，通過語言、文字、符號及其他方式傳遞、交換或分享與內(nèi)部審計相關(guān)信息的過程。大學內(nèi)部審計溝通作為貫穿高校內(nèi)部審計全過程的一種審計方式和手段，其策略性對于提高內(nèi)部審計工作效率和質(zhì)量、發(fā)揮其職能有著重要的意義。

關(guān)鍵詞：大學；內(nèi)部審計；溝通策略

一、大學內(nèi)部審計溝通的必要性及重要性

內(nèi)部審計機構(gòu)作為大學的重要職能部門，對學校的經(jīng)濟活動承擔著監(jiān)督與服務的職責，在內(nèi)部審計工作中，溝通交流是貫穿于整個審計過程中一項不可忽視的工作。審計溝通既是做好內(nèi)部審計工作的一個重要方法、手段，也是內(nèi)部審計工作者必備的素質(zhì)要求。我國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)部審計基本準則》中規(guī)定：“內(nèi)部審計人員應具有較強的人際交往技能，能恰當?shù)嘏c他人進行有效的溝通”。

內(nèi)部審計過程中的溝通包括內(nèi)部審計機構(gòu)上下級之間、審計項目組成員之間、審計人員與被審計部門管理層及經(jīng)辦人員之間的溝通等三個層面，常見的方式有書面溝通和口頭溝通，其中與被審計單位的溝通交流是關(guān)鍵。內(nèi)部審計工作，從審前調(diào)查到出具審計報告、審計回訪的各個工作階段都離不開與被審計單位的溝通交流。只有切實加強與被審計單位的有效交流，樹立良好的溝通理念，求同存異，才能取得被審計單位的理解和支持，保證審計工作有序進行、審計結(jié)果的客觀公正和審計意見的切實執(zhí)行，從而順利完成審計工作任務及達到內(nèi)部審計工作的效果。

審計與被審計者的溝通是在審計活動中雙方互動的必要過程和手段。審計人員的業(yè)務水平、表達方式、傾聽態(tài)度決定著溝通技巧的高低。審計的溝通技巧對于建立良好的人際關(guān)系、創(chuàng)造和諧的工作氛圍、實現(xiàn)有效的信息交流、保證審計工作的順利開展具有十分重要的作用。

二、大學內(nèi)部審計工作溝通中存在的問題

1.內(nèi)部審計工作定位不準確

大學內(nèi)部審計環(huán)節(jié)過于注重監(jiān)督處罰，而忽略了內(nèi)部審計工作管理服務的重要性，從而給大學內(nèi)部審計工作中的溝通業(yè)務帶來了嚴峻的挑戰(zhàn)。審計不是以審查和評價他人的差錯和失誤為目的，而是為了幫助被審計單位和部門在遵循性、合理性和效益性等方面提高管理水平，有效地進行內(nèi)部控制，防范風險。

2.內(nèi)部審計溝通認識力度不足

與大學內(nèi)部其他工作不同的是，內(nèi)部審計工作要求內(nèi)部審計人員應具備較強的溝通能力，只有如此才能夠確保內(nèi)部審計結(jié)果的準確性、有效性。為此要求大學內(nèi)部審計機構(gòu)落實好內(nèi)部審計人員溝通交流的學習培訓工作，切實為大學內(nèi)部審計溝通良好有序地進行奠定堅實的基礎(chǔ)。然而受諸多不穩(wěn)定性因素的影響，導致大學多數(shù)內(nèi)部審計人員審計溝通意識薄弱，不能夠正確地認知內(nèi)部審計溝通工作，以致大學內(nèi)部審計溝通工作運行受阻。理解、信任及尊重是大學內(nèi)部審計溝通有序開展的重要保障。大學內(nèi)部審計溝通效果關(guān)鍵在于內(nèi)部審計人員是否具備較高的業(yè)務水平、是否對內(nèi)部審計工作具有深刻的認識、是否能夠樹立起正確的態(tài)度對待問題、解決問題。若內(nèi)部審計人員始終將被審計對象視為“假想敵”，以錯誤的心態(tài)對待內(nèi)部審計工作，則會使得人際關(guān)系與審計環(huán)境持續(xù)惡化，不利于大學內(nèi)部審計工作高效順利進行。

3.內(nèi)部審計溝通方式滯后

首先內(nèi)部審計人員由于認識上的不足，沒有做好充分準備、溝通目的不明確，未充分利用包括詢問、會談、調(diào)查、討論、會議、征求意見等各種審計溝通方式。

其次提問的設(shè)計、提問的措辭和語氣沒有很好的把握，影響溝通的效能。漢語非常豐富，同一個問題可以用不同的詞匯不同的語言來表達，同樣的詞匯和語言用不同的語氣口吻也會讓人有不同的感受。

三、完善大學內(nèi)部審計溝通的有效策略

1.對大學內(nèi)部審計工作進行合理定位，構(gòu)建平等的工作關(guān)系

內(nèi)部審計機構(gòu)作為大學的職能機構(gòu)，明確其宗旨、權(quán)利及職責是確保大學內(nèi)部審計溝通有序運行的基礎(chǔ)條件。實際上，審查與評價差錯并非大學內(nèi)部審計工作的終極目標，而是協(xié)作被審計部門加強自身管理，促進大學實現(xiàn)經(jīng)濟效益與社會效益價值最大化。因此要求大學內(nèi)部審計部門落實好咨詢與服務工作，協(xié)調(diào)好學校其他部門平等信任的關(guān)系，明確內(nèi)部審計目標，逐步加大內(nèi)部審計意見執(zhí)行力度，以推進大學內(nèi)部審計工作高效有序開展。

2.轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計工作溝通理念，做好對內(nèi)部審計人員培養(yǎng)工作

正確的內(nèi)部審計工作溝通理念是確保大學內(nèi)部審計工作正常運行的前提，所以既要求內(nèi)部審計人員能夠正確認知內(nèi)部審計工作溝通的重要性及必要性，又要求其具備較高的職業(yè)素質(zhì)和業(yè)務能力。審計人員將自已所擁有的專業(yè)知識及專業(yè)能力進行充分的發(fā)揮，并能給對方留下深刻印象，深入學習交往溝通技巧，掌握不同的交流溝通方式方法。尤其做到講文明、懂禮貌，講話要有理、有據(jù)、有力，以理服人，

大學內(nèi)部審計機構(gòu)需明確內(nèi)部審計人員的職責權(quán)限，促使其能夠與工作相關(guān)各方構(gòu)建起信任、尊重及理解的關(guān)系，切實將大學內(nèi)部審計溝通工作落實到實處。

3.規(guī)范內(nèi)部審計溝通方式，塑造和諧穩(wěn)定的內(nèi)部審計環(huán)境

（1）要求內(nèi)部審計人員重視起溝通方式，即選擇正確的溝通方式開展內(nèi)部審計工作。

（2）要求內(nèi)部審計人員善于傾聽，做好換位思路工作；再次，要求內(nèi)部審計人員始終以平等、誠懇及謙虛謹慎的態(tài)度對待內(nèi)部審計工作。

（3）要求內(nèi)部審計人員善于溝通，能夠妥善處理各種問題，切實構(gòu)建起和諧穩(wěn)定的內(nèi)部審計環(huán)境。

4.審計溝通貫穿審計項目各個階段，審計人員應根據(jù)審計項目的不同階段確定溝通對象和重點，主動、及時、有效地與被審計對象進行溝通，以保證信息的準確傳遞和充分交流，順利實現(xiàn)審計目標。

（1）準備階段。此階段主要是了解情況并做出初步判斷。由于大學內(nèi)部審計的特殊性，內(nèi)部審計人員充分發(fā)揮自己的業(yè)務專長，在保持職業(yè)謹慎，合理關(guān)注可能存在的審計風險的基礎(chǔ)上，明確審計溝通目標和重點。

（2）實施階段。該階段的審計溝通是接觸人員最廣，交流內(nèi)容最多，查證問題最實的過程，也是充分運用溝通技巧的核心階段，溝通中費時較多，溝通的效益常由此產(chǎn)生。《內(nèi)部審計具體準則第11 號—結(jié)果溝通》第十三條規(guī)定：“大學內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位進行結(jié)果溝通時，應注意溝通技巧，進行平等、誠懇、恰當、充分的交流?！本唧w說來，內(nèi)部審計人員可根據(jù)自己的職業(yè)判斷和對方的特征來選擇適當?shù)臏贤〞r間、地點和方式，有效運用表達技巧和傾聽技巧。不應存偏見、倚經(jīng)驗，而應多傾聽、多交流，要充分聽取被審計單位的意見，形成客觀全面的評價，在沒有搞清事實時，不輕易作判斷、下結(jié)論，并盡量避免和化解人際沖突，來促進溝通目標的實現(xiàn)。

（3）鞏固階段。此階段是總結(jié)提高的階段?！皩徲嫓贤ńY(jié)束”可以是單次結(jié)束，也可以是整個結(jié)束。對前者，要做好此次小結(jié)和下次準備，包括布置任務。對后者，要做好回顧總結(jié)，并進行必要的追蹤思考，把經(jīng)驗運用于以后的工作中，這既是對大學審計人員和大學審計對象的負責，也是為了更好地提高溝通技巧和水平。

總而言之，審計溝通既是一種審計方式方法，又是一門審計藝術(shù)，是審計工作的催化劑，能有效改善與被審計單位的關(guān)系，極大提高審計工作效率。在審計工作中，內(nèi)部審計人員應努力培養(yǎng)審計溝通技巧和藝術(shù)素養(yǎng)。

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