摘要：財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系的重要組成部分，是以業(yè)務(wù)預(yù)算和特種預(yù)算編制為基礎(chǔ)而編制綜合預(yù)算，包括現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，也稱為總預(yù)算。其編制方法主要為固定預(yù)算和彈性預(yù)算、增量預(yù)算和零基預(yù)算、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算、確定預(yù)算和概率預(yù)算。財(cái)務(wù)控制是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的重要手段和過程，財(cái)務(wù)預(yù)算分析在企業(yè)管理中非常重要。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)很多，其中對(duì)企業(yè)影響最大的是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，如何減小財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成了企業(yè)財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)重要工作。企業(yè)想要回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，獲得順利發(fā)展，必須要搞好財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)控制。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算；企業(yè)管理；重要性

一、財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)預(yù)算指的是對(duì)企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果等價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算的總稱。具體成果以一套預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)告的形式體現(xiàn)出來，包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債等內(nèi)容。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制要以財(cái)務(wù)預(yù)算的結(jié)果為依據(jù)，因此受到財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)質(zhì)量的制約；財(cái)務(wù)預(yù)算還必須服從決策目標(biāo)的要求，是決策目標(biāo)的定量化、具體化和系統(tǒng)化；財(cái)務(wù)控制的依據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)是財(cái)務(wù)預(yù)算。全面預(yù)算可以體現(xiàn)出企業(yè)在特定期間（一般不超過一年過一個(gè)經(jīng)營周期的生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃），把銷售作為起點(diǎn)，把現(xiàn)實(shí)企業(yè)利潤作為方向，從而進(jìn)行預(yù)測(cè)企業(yè)所需要的成本費(fèi)用、生產(chǎn)和現(xiàn)金收支等。且需編制預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，這樣可以清楚底看到企業(yè)在預(yù)算期間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要性

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)的主要手段，全面預(yù)算管理還是企業(yè)很好的進(jìn)行內(nèi)部管理控制的一種重要手段。從以前的協(xié)助、發(fā)展、計(jì)劃到目前的鼓勵(lì)、控制、評(píng)價(jià)等一系列的綜合性實(shí)施企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略全過程的管理方法，全面預(yù)算管理在企業(yè)為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)中起著越來越重要的作用。

預(yù)算是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)下投資者與管理層之間的“游戲規(guī)則”。企業(yè)通過編制、落實(shí)全面預(yù)算使各個(gè)只能部門和管理人員明確在經(jīng)營期內(nèi)應(yīng)該干什么及如何干，以保證各部門任務(wù)按計(jì)劃完成，從而促使整個(gè)企業(yè)工作按計(jì)劃進(jìn)行。所有部門工作的控制、工具、目標(biāo)都需要進(jìn)行預(yù)算，并且是考核標(biāo)準(zhǔn)，在企業(yè)經(jīng)營管理中有著一定的重要性。全面預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的保障與支持系統(tǒng)，它是配置資源的基礎(chǔ)，是檢測(cè)業(yè)務(wù)運(yùn)行過程，使其向現(xiàn)實(shí)長期戰(zhàn)略目標(biāo)推進(jìn)的工具。企業(yè)的目標(biāo)是多重的，不能用唯一的數(shù)量指標(biāo)來表達(dá)。因此，預(yù)算對(duì)企業(yè)來講就顯得尤為重要，包括成本費(fèi)用、生產(chǎn)、現(xiàn)金、銷售、收入和利潤等，把這些企業(yè)的目標(biāo)，經(jīng)預(yù)算編制成可實(shí)施的方案，所有部門通過預(yù)算安排各自的工作。如果各級(jí)部門都可以很好的完成了自己的預(yù)算目標(biāo)，企業(yè)的目標(biāo)就可以實(shí)現(xiàn)了。全面預(yù)算是設(shè)計(jì)全方位、全過程和全員的一種整合性管理系統(tǒng)，體現(xiàn)出經(jīng)營者與其下屬員工之間的權(quán)利、責(zé)任安排、即在實(shí)現(xiàn)整體利益的目標(biāo)下，明確各單位的權(quán)利與責(zé)任區(qū)間，具有全面控制和約束力。

三、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算分析存在的問題

1.部門預(yù)算的編制滿足不了國庫支付的要求

國庫集中收付制度的基礎(chǔ)是部門預(yù)算，不但是具有的預(yù)算編制，而且是實(shí)行預(yù)算控制的重要方法，但現(xiàn)行部門預(yù)算的編制方法給國庫集中收付制度帶來了很多的困擾。一是預(yù)算單位編制預(yù)算能力不足，有的只編到二級(jí)預(yù)算單位，甚至是二級(jí)以下的三級(jí)、四級(jí)等最底層單位，且不能獨(dú)立完成編制預(yù)算。二是二級(jí)單位就算可以能編制年度預(yù)算，但預(yù)算編制不夠精確，按月季編制的用款等計(jì)劃就更不能精確。

2.財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德的問題

會(huì)計(jì)職業(yè)判斷能力是會(huì)計(jì)人員職業(yè)能力的核心組成部分。在其他條件相同的情況下，具有較高職業(yè)判斷能力的人作出的判斷就會(huì)更加恰當(dāng)，由此生成的會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量就會(huì)越高。會(huì)計(jì)人員的行為動(dòng)機(jī)是會(huì)計(jì)人員開展會(huì)計(jì)活動(dòng)的內(nèi)部驅(qū)動(dòng)力，它是引發(fā)、指導(dǎo)、維持會(huì)計(jì)人員行為的力量源泉。會(huì)計(jì)人員有什么樣的需求，就必然有什么樣的行為動(dòng)機(jī)。不同的會(huì)計(jì)人員行為動(dòng)機(jī)會(huì)提供不同的會(huì)計(jì)信息，而不同的會(huì)計(jì)信息對(duì)不同的信息使用者具有不同的效果，因而會(huì)計(jì)人員行為動(dòng)機(jī)不僅是會(huì)計(jì)人員的個(gè)人偏好、個(gè)人利益的問題，而且是一個(gè)涉及到相關(guān)者利益的社會(huì)問題。

四、規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算分析的方法

1.規(guī)范業(yè)務(wù)程序、實(shí)行集中支付手段

由于現(xiàn)代管理方法的不斷發(fā)展，企業(yè)收集資金的集中支付管理改革的基本方向也有了改變。企業(yè)采購資金的集中支付管理表現(xiàn)出與以前不同的形式，其中體現(xiàn)出主要的優(yōu)點(diǎn)是提供直觀的感受，利用企業(yè)采購資金的集中支付管理等綜合性方法，引導(dǎo)行業(yè)規(guī)范業(yè)務(wù)程序，使用集中支付手段，從而提升質(zhì)量。由于合理管理方式的使用，在預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、分析、監(jiān)督等過程中，企業(yè)各部門在縱向和橫向都要進(jìn)行有效的溝通和交流，從而使市場(chǎng)部門和生產(chǎn)部門了解和考慮市場(chǎng)策略、生產(chǎn)過程對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響。

2.建立監(jiān)督體制，確保資金安全完整

采購咨詢的集中支付監(jiān)督管理職能的意義非常重要，需要在這方面建立三權(quán)分離的制度，即使用權(quán)、支付權(quán)與采購權(quán)，這樣可以使這三個(gè)相對(duì)應(yīng)部門形成相互制約、相互控制、相互監(jiān)督的機(jī)制。

3.加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員管理

組織結(jié)構(gòu)是指企業(yè)計(jì)算、協(xié)調(diào)和控制其經(jīng)營活動(dòng)的整體框架。一個(gè)公司的組織的合理化，能夠引導(dǎo)會(huì)計(jì)行為主體形成積極心理，提高會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)水平和業(yè)務(wù)勝任能力，才能較好地完成本職工作。一般來說，知識(shí)是人們?cè)诟脑焓澜绲膶?shí)踐中所獲得的認(rèn)識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的總和。

五、財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理中的運(yùn)用與實(shí)踐

1.應(yīng)用實(shí)例

以某公司財(cái)務(wù)管理為例，他們公司需要加強(qiáng)預(yù)算和費(fèi)用控制，但他們的財(cái)務(wù)人員為了方便經(jīng)常將很多費(fèi)用混在一起，年終時(shí)，發(fā)現(xiàn)無法進(jìn)行考核。例如，財(cái)務(wù)人員一般將公司員工出差的所有費(fèi)用全部記在差旅費(fèi)欄目。但是公司員工出差開支中包括很多項(xiàng)目，如除了交通費(fèi)、住宿費(fèi)和出差補(bǔ)貼等正常的差旅費(fèi)外，還包括了很多正常差旅費(fèi)用。此外，財(cái)務(wù)人員在管理費(fèi)用中僅設(shè)一欄辦公費(fèi)，但辦公費(fèi)中包括很多的欄目，如郵電費(fèi)、辦公設(shè)備修理費(fèi)、低值易耗品等，特別是需要嚴(yán)格控制的電話費(fèi)和低值易耗品都無法進(jìn)行有效的控制。在車輛費(fèi)用中，包括車輛保險(xiǎn)費(fèi)、汽油費(fèi)、修理費(fèi)等，在這些費(fèi)用中，有些費(fèi)用是無法節(jié)省的，如保險(xiǎn)費(fèi)、年檢費(fèi)等，而有些費(fèi)用如汽油費(fèi)則是可以控制的，但財(cái)務(wù)人員只設(shè)置一個(gè)車輛費(fèi)用，結(jié)果都很難進(jìn)行考核。我們給公司的建議是：預(yù)算科目必須根據(jù)本考核要求進(jìn)行具體設(shè)置，而財(cái)務(wù)部門的各種明細(xì)賬必須嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算科目進(jìn)行設(shè)置。

2.應(yīng)用對(duì)策啟示

一是根據(jù)公司的考核要求，將公司的管理要求和企業(yè)會(huì)計(jì)制度相結(jié)合，建立一個(gè)既能按照會(huì)計(jì)制度要求對(duì)外提供會(huì)計(jì)報(bào)表，又能根據(jù)管理要求，提供預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的會(huì)計(jì)系統(tǒng)；二是對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行適當(dāng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其能夠適應(yīng)現(xiàn)代管理要求；三是必須要有一個(gè)比較好的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，同時(shí)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)比較完善，而且企業(yè)經(jīng)營比較穩(wěn)定，各種業(yè)務(wù)、費(fèi)用的可預(yù)測(cè)性比較好。一般來說，有關(guān)收入、成本預(yù)算比較困難，而費(fèi)用預(yù)算比較簡單，可以先從簡單費(fèi)用預(yù)算開始，逐步完善會(huì)計(jì)核算，最后再過渡到全面預(yù)算。四是制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理人員的考核制度，優(yōu)勝劣汰。首先，對(duì)管理人員要進(jìn)行嚴(yán)格的專業(yè)技能和素養(yǎng)的考試。其次，對(duì)不合格者要及時(shí)的參加培訓(xùn)和指導(dǎo)。最后，經(jīng)過培訓(xùn)后的人員還不能達(dá)到工作要求的予以淘汰。

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