摘要：現(xiàn)如今，我國企業(yè)管理的中小企業(yè)主要面臨兩個(gè)方面的問題：一方面是怎樣適應(yīng)外界經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，另一方面是怎樣協(xié)調(diào)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)資源的合理利用。企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行協(xié)調(diào)的根本內(nèi)容是：企業(yè)對外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的適應(yīng)性是建立在企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源有效利用的基礎(chǔ)上。但是目前我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制比較薄弱，這對中小企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步具有嚴(yán)重的影響。本文主要介紹目前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及內(nèi)部控制對中小企業(yè)的重要性，分析我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和解決這些問題的相應(yīng)對策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；解決途徑

衡量一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理水平的主要標(biāo)志是企業(yè)內(nèi)部控制，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)比較基礎(chǔ)的工作，同時(shí)也是一個(gè)企業(yè)可以生存和發(fā)展的重要保證。

一、目前我國中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀

隨著改革開放的不斷深入，我國中小企業(yè)也取得了重要的發(fā)展，中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)逐漸成為解決就業(yè)問題、支撐國民經(jīng)濟(jì)增長、維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的中堅(jiān)力量。但是，隨著企業(yè)本身的發(fā)展和外部環(huán)境的變化，使中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題越來越嚴(yán)重，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。在逐漸激烈的市場環(huán)境下，我國中小企業(yè)一定要重視內(nèi)部控制，才能得到長期生存、發(fā)展和進(jìn)步，同時(shí)還可以有效防止不可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的獨(dú)立性

現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性還不夠，對于發(fā)現(xiàn)的問題，沒有進(jìn)行揭露的勇氣。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員一般受到領(lǐng)導(dǎo)的壓力和同事之間關(guān)系的考慮，或者其他原因，他們對發(fā)現(xiàn)的問題沒有充分重視或者完全忽視，甚至?xí)霈F(xiàn)私收賄賂和徇私舞弊的現(xiàn)象。我國相關(guān)的審計(jì)法律法規(guī)只是對國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制做出了強(qiáng)制性的規(guī)定，并沒有對非公有制企業(yè)做出明確的要求，這就導(dǎo)致了大部分的中小企業(yè)缺少內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，即使有的企業(yè)具有內(nèi)部審計(jì)職能也沒有真正發(fā)揮出它的作用，沒有正確考核財(cái)務(wù)會計(jì)信息和各個(gè)管理部門的績效，這就使得審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性比較差。長期下去，企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵地方無法獨(dú)立審計(jì)，從而導(dǎo)致企業(yè)管理得不到科學(xué)有效監(jiān)督和控制。

2.中小企業(yè)沒有對內(nèi)部控制充分認(rèn)識

企業(yè)內(nèi)部控制制度是一個(gè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營時(shí)進(jìn)行自我調(diào)節(jié)、約束的一種內(nèi)在機(jī)制，這種機(jī)制在企業(yè)管理系統(tǒng)具有非常重要的意義和作用。企業(yè)內(nèi)部控制體制的構(gòu)建、健全、完善和實(shí)施狀況的好壞，是一個(gè)企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營成功與否的關(guān)鍵。但是，我國有很多中小企業(yè)是家族企業(yè)，這部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理人員沒有太高的文化水平，缺乏一定的企業(yè)管理理論知識，一般是一人說了算，他們對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識只是停留在比較淺顯的階段，普遍認(rèn)為內(nèi)部控制就是對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督。大多數(shù)企業(yè)把內(nèi)部控制看作是各種手冊、文件和制度，也有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、成本管理、內(nèi)部資金安全控制等看作是控制。甚至有的企業(yè)對內(nèi)部控制沒有專業(yè)化和科學(xué)化的認(rèn)識。

3.缺乏健全的中小企業(yè)內(nèi)部控制體制

總體來看，我國大多數(shù)的中小企業(yè)管理方式存在一定的缺陷，對市場風(fēng)險(xiǎn)也沒有充分的認(rèn)識，從而導(dǎo)致企業(yè)缺乏一套比較健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制和完善的內(nèi)部控制體制。造成這種體制缺失的主要原因是：大多數(shù)的中小企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)忽視控制，在人員提升和招聘上，重要職位不是經(jīng)過層層選拔和招聘，而是領(lǐng)導(dǎo)人員自己制定，甚至有的企業(yè)為了節(jié)約企業(yè)資金費(fèi)用一人身兼數(shù)職。尤其是在貨幣資金使用上具有很大的隨意性，以及很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行決策時(shí)沒有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼撟C流程和態(tài)度，主觀因素太多。長時(shí)間以來，企業(yè)管理人員進(jìn)行考核的主要依據(jù)是利潤，很少或者沒有對內(nèi)部控制進(jìn)行全面綜合考核，這在很大程度上降低了企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制問題進(jìn)行管理和審計(jì)的工作積極性。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化途徑

1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能

對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行重新定位，在單位監(jiān)事會下設(shè)置審計(jì)部門，此部門應(yīng)該高于其他部門，從而加強(qiáng)它的獨(dú)立性和權(quán)威性，在業(yè)務(wù)方面接受監(jiān)事會的指導(dǎo)工作，并對監(jiān)事會負(fù)責(zé)。中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作主要是通過內(nèi)部審計(jì)部門來實(shí)現(xiàn)的。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)既可以有效監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，還有助于企業(yè)找到內(nèi)部控制的弱化環(huán)節(jié)，按照變化的狀況對內(nèi)部控制思路進(jìn)行合理調(diào)整，從而為企業(yè)管理人員提供比較準(zhǔn)確、有效的決策信息，進(jìn)一步完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)內(nèi)部控制體制和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營變化相統(tǒng)一、相適應(yīng)。

2.提高企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識

要想建立完善的內(nèi)部控制體制，就要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員的重視程度，企業(yè)內(nèi)部控制能否有效實(shí)施，在很大程度上取決于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員的重視程度。所以，必須要使企業(yè)管理人員和領(lǐng)導(dǎo)明確認(rèn)識到建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制對企業(yè)的重要意義和作用。由于現(xiàn)在很多中小企業(yè)是家族人員進(jìn)行經(jīng)營，企業(yè)的管理人員大多是以他們的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部決策，針對這幾種情況，需要加大對這部分管理人員進(jìn)行專業(yè)的管理知識培訓(xùn)，還要讓他們了解到內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，從而提高他們的管理理念和管理水平。還有更重要的一點(diǎn)是：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員一定要加強(qiáng)對內(nèi)部控制的重視，為企業(yè)內(nèi)部控制體制的順利實(shí)施和進(jìn)行保駕護(hù)航。

3.建立健全內(nèi)部控制體制

在我國中小企業(yè)建立內(nèi)部控制體制時(shí)，一定要根據(jù)我國當(dāng)時(shí)的具體國情、社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、國際社會內(nèi)部控制理論的變化情況，使內(nèi)部控制體制符合社會發(fā)展趨勢，從而形成具有中國特色社會主義的內(nèi)部控制體制，并進(jìn)一步健全和完善顳部控制體制的具體內(nèi)容。在健全和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制體制時(shí)，首先應(yīng)該建立健全授權(quán)批復(fù)體制，明確他們的基本要求和審批人員、審核人員的配備以及審批、審核的工作范圍和職責(zé)權(quán)限；其次，在建立中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體制時(shí)，要科學(xué)合理地設(shè)置崗位，做到各個(gè)崗位職責(zé)明確，權(quán)利、責(zé)任、利益分明。由于一些中型企業(yè)會配備比較多的會計(jì)人員，這就要求企業(yè)一定要做好崗位之間的分離，增強(qiáng)各個(gè)崗位之間的牽制作用，在具體物資控制方面必須要實(shí)施嚴(yán)格的記錄管理體制和驗(yàn)收體制，還要定期進(jìn)行盤點(diǎn)，明確掌握物資的實(shí)際情況，從而保障物資的安全性。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的所有管理工作是建立在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的，內(nèi)部控制的質(zhì)量對中小企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和提升企業(yè)價(jià)值具有非常重要的意義和作用。因此，一定要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，從而促進(jìn)中小企業(yè)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

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