摘要：資金作為企業(yè)經(jīng)營過程中的重要資源之一，對于一個企業(yè)的發(fā)展壯大有著十分直接的影響。本文通過對經(jīng)濟活動中，企業(yè)資金內(nèi)部控制常見的問題分析，有針對性的指出企業(yè)內(nèi)部控制管理的重點，并依據(jù)自身的實踐經(jīng)驗，給出操作性強同時兼具實用性與科學(xué)性的企業(yè)資金內(nèi)部控制對策，希望為相關(guān)學(xué)者從事學(xué)術(shù)研究提供必要的文獻支持。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部資金控制；問題；控制重點；對策

在市場經(jīng)濟環(huán)境下，資金是企業(yè)能夠順利進行各項經(jīng)濟活動的基本前提之一，為了能夠?qū)崿F(xiàn)健康的運作，良好的資金循環(huán)體系是企業(yè)發(fā)展中的重中之重。管理者只有牢牢把握資金管理這項核心項目，采取科學(xué)、有效的方法對其進行管理和控制，從根本上保證資金流轉(zhuǎn)各個環(huán)節(jié)可以暢通運行，才能為企業(yè)的不斷發(fā)展壯大添柴加火，提供源源不斷的發(fā)展動力動力，然而，在通過對我國企業(yè)的相關(guān)報道的研究，可以發(fā)現(xiàn)，在實際經(jīng)營過程中，依然有相當數(shù)量的企業(yè)，并沒有真正的做好資金內(nèi)部控制工作，從而導(dǎo)致企業(yè)資金外流，為企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展帶來了不同程度的損失，針對這樣的客觀現(xiàn)狀，筆者試圖通過此次研究，為提高我國企業(yè)總體資金內(nèi)部控制水平，做出自己應(yīng)有的貢獻與努力。

一、企業(yè)資金內(nèi)部控制過程中常見的問題

1.以制度為出發(fā)點分析資金內(nèi)部控制問題

（1）在實際工作中對不相容的職務(wù)分離沒有給予充分重視。通過近些年的典型案件分析，可以發(fā)現(xiàn)發(fā)生犯罪的企業(yè)內(nèi)部人員往往在擔任財務(wù)工作的同時，其本身又是企業(yè)中的審計人員，該種情況嚴重的與內(nèi)部控制過程中的“不相容職務(wù)分離”準則相違背。作為企業(yè)，這是典型的一種內(nèi)控知識缺乏的表現(xiàn)。而對于犯罪人，這更是其對會計制度的公然藐視。

（2）在財務(wù)資金結(jié)算方式上，財務(wù)工作人員的規(guī)范性有待提高。以財務(wù)本身作為分析出發(fā)點，可以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)實經(jīng)營活動中，全資子公司在進行核算時，往往是遵循著獨立核算的方法，總部通常并不會對海外分公司開展定期審計，該種核算模式下，自然十分容易出現(xiàn)資金內(nèi)控問題。

2.企業(yè)資金內(nèi)部控制上最常見的問題

（1）思想上沒有樹立起資金管理意識。在現(xiàn)今時代下，絕大部分企業(yè)管理者是意識得到資金管理重要性的，然而他們并沒有因此而提升自己的資金時間價值觀念以及擁有基本現(xiàn)金流量意識，他們甚至并沒有規(guī)范、嚴謹?shù)馁Y金使用意識以及財務(wù)分析要求，在進行資金籌集的過程中并沒有進行嚴謹?shù)姆治?，以至于項目資金鏈條銜接出現(xiàn)問題，嚴重的情況下甚至會為企業(yè)帶來破產(chǎn)危機。同時，不加限制的進行資金籌集工作，往往也會導(dǎo)致企業(yè)深陷負債經(jīng)營的不良境地，企業(yè)之間以及企業(yè)和銀行之間的多角債務(wù)鏈為記者企業(yè)的正常運作。

（2）信息真實性難以保證，導(dǎo)致企業(yè)決策缺乏科學(xué)依據(jù)。信息化時代下，由于信息的不對稱，往往會出現(xiàn)企業(yè)決策者進行決策時，缺乏必要的數(shù)據(jù)支撐，這就導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層在無法獲知準確信息的前提下，進行相關(guān)決策。由于決策本身脫離了企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，這些建立在想象之上的“空中樓閣”十分容易各種突發(fā)問題而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營發(fā)展面臨巨大的危機，無法自救。

3.監(jiān)控工作沒有做到位

監(jiān)控是保證企業(yè)資金內(nèi)部控制工作高效進行的重要保障，然而在現(xiàn)實經(jīng)濟活動中，最為普遍的現(xiàn)象是，監(jiān)控與資金流向處于“兩層皮”的狀態(tài)，在事發(fā)前，控制基本上是無力的狀態(tài)，在企業(yè)資金流動的過程中，監(jiān)督其實是屬于滯后狀態(tài)的，在事后監(jiān)控環(huán)節(jié)中，相當一部分只是，并沒有推出切實可行的考核制度。

4.資金分散使用的方法，使得整體效率不盡如人意

相當一部分企業(yè)在資金使用的時候，集中管理的模式與內(nèi)部多層次管理部門分散占用的情況是有著種種矛盾的，這就直接影響了資金的使用效率。部分企業(yè)的各個分公司會根據(jù)自己情況，選擇多頭開戶的方式，導(dǎo)致無法對資金進行有效控制，沉淀現(xiàn)象突出；與此相反，企業(yè)管理層還需要為獲得急需的流動資金困擾，調(diào)劑資金能力欠缺，銀行貸款總額很到，財務(wù)費用長期保持在較高水平。

二、資金內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵點

1.必須明確企業(yè)資金動向

明確企業(yè)資金業(yè)務(wù)資金動向，不僅僅可以促進工作人員對財務(wù)指標分析高效率進行，同時也可以為建立起更加科學(xué)的資金控制制度做好前期準備，還可以對企業(yè)的經(jīng)營活動進行有效的牽制。鑒于其對于企業(yè)發(fā)展的核心作用，必須牢牢的將明確企業(yè)資金動向作為一項重點工程。

2.必須確保權(quán)責分離，從根源上防止舞弊現(xiàn)象

利用職權(quán)便利進行財務(wù)作假，是企業(yè)資金問題最常見的一種形式，基于資金本身的敏感性，在進行企業(yè)資金內(nèi)部控制的過程中，必須牢牢秉承著權(quán)責分離的基本原則，切實將管理監(jiān)督者與財務(wù)負責人的職能進行分析，為有效防止舞弊現(xiàn)象出現(xiàn)，做出應(yīng)有的努力。

3.將對資金循環(huán)的管理環(huán)節(jié)作為重點

這樣可以保證資金使用效益得到質(zhì)的提升，企業(yè)能夠調(diào)動的資金量遠遠高過最佳水平之后，機會成本就會明顯提高，這其實是一種浪費資源的表現(xiàn)。相對的，在過少的持有資金水平下，企業(yè)的正常經(jīng)營又會受到影響，從而使得企業(yè)的償債能力不夠，十分容易給企業(yè)不良影響，因此，必須將對資金循環(huán)的管理環(huán)節(jié)作為重點，制定出科學(xué)合理的管理計劃。

三、實現(xiàn)企業(yè)資金內(nèi)部控制的有效措施

1.采用對資金集中管理的辦法，有效降低財務(wù)風險

（1）在現(xiàn)金流量方面，需要重視起現(xiàn)金流量的分析工作以及預(yù)測工作，對于企業(yè)經(jīng)營過程中的現(xiàn)金流出進行控制，確保支付水平以及償債能力可以與資金動向高度一致，實現(xiàn)現(xiàn)金流量管理始終體現(xiàn)在企業(yè)管理的全過程中，重點分析企業(yè)支付風險以及企業(yè)資產(chǎn)流動過程中產(chǎn)生的風險；對于現(xiàn)金流量的出口以及入口嚴格把控，同時，要對企業(yè)經(jīng)營、投資以及籌資活動中的現(xiàn)金流量采取嚴格管理。

（2）加強資金結(jié)算工作，對于規(guī)模較大的跨國公司，必須針對國內(nèi)外的不同環(huán)境，及時建立起與當?shù)厍闆r相吻合的結(jié)算中心制度，對于多頭開戶以及資金賬外循環(huán)嚴格把控，確保資金管理能夠統(tǒng)一進行。作為下屬企業(yè)，除卻對日常必需的經(jīng)費周轉(zhuǎn)賬戶進行保留，建議統(tǒng)一在企業(yè)總部的境內(nèi)外的結(jié)算中心專門設(shè)立結(jié)算賬戶，創(chuàng)造條件降低銀行風險。加強現(xiàn)金預(yù)算工作，必須在公司上下全面實施現(xiàn)金預(yù)算管理，對于資金流動的事前、事中開展有效管理，從制度上保證資金能夠依照規(guī)范的方式流動。同時完善以預(yù)算編制、資金審批以及監(jiān)督一體化的預(yù)算控制系統(tǒng)。同時在此過程中，必須保證預(yù)算的權(quán)威性，一旦確定，除非特殊情況，否則不得來回變動。

2.完善全程監(jiān)督制度

首先，從會計方面來講，應(yīng)當選擇委派制的方式，切實將一級負責對另外一級的監(jiān)督機制落實下來。委派過程中的財務(wù)人員不僅僅需要對企業(yè)總部的財務(wù)狀況負責，在工作中有權(quán)使用所有者的會計職能，還需要對經(jīng)營者負責，對于企業(yè)內(nèi)部的會計職能同樣有權(quán)行使。委派的工作人員在依照規(guī)定行使會計職能期間，自身也擔任著內(nèi)部審計的角色。該種方法大大加強了會計監(jiān)督的全程性。在審計方面，應(yīng)當大力推廣內(nèi)部審計，重視事前預(yù)防以及在事中的控制工作。對于內(nèi)審機構(gòu)的權(quán)威度以及工作范圍，應(yīng)當適度的予以擴大，同時對于該機構(gòu)內(nèi)部的管理制度，需要不斷的健全和完善，確保企業(yè)的內(nèi)部審計工作能夠遵循著全程監(jiān)督的目標，穩(wěn)步推行。

3.對于企業(yè)來講，進一步健全資金內(nèi)部控制管理制度是核心

在信息化時代下，充分發(fā)揮辦公自動化的優(yōu)勢，在電子計算機信息技術(shù)的參與下，資金內(nèi)部控制過程中，人為的影響能夠得到有效的控制，從而保障信息的準確性與客觀性。因此必須加強網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，在管理過程中，企業(yè)應(yīng)當充分利用內(nèi)部局域網(wǎng)，也可以充分使用到常見的互聯(lián)網(wǎng)，對財務(wù)會計信息進行有效的登記，并及時查詢子公司資金流向，盡可能的降低傳統(tǒng)人工操作過程中，各種不必要失誤，從根本上確保財務(wù)會計信息能夠高質(zhì)量、高效率的傳遞，為進一步健全資金內(nèi)部控制管理制度做出強大的技術(shù)保證。

四、結(jié)語

要高質(zhì)量的對企業(yè)資金進行內(nèi)控，必須全面的了解到當今企業(yè)資金內(nèi)控過程中常見的問題，以及內(nèi)控的重點，并以此為基礎(chǔ)，才可以真正的制定出符合企業(yè)自身情況的有效內(nèi)部控制措施，筆者基于這樣的思路，對于加強企業(yè)資金內(nèi)部控制，提供了自己的見解與看法，希望對于企業(yè)發(fā)展能夠做出自己應(yīng)有的貢獻。

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