摘要：財(cái)務(wù)舞弊是當(dāng)今社會上的一大毒瘤，會計(jì)師從產(chǎn)生至今，就一直跟舞弊行為聯(lián)系在一起。本文將從實(shí)際工作中出發(fā)，闡述防止財(cái)務(wù)舞弊的方法。只有不斷完善法律體制，加強(qiáng)會計(jì)師監(jiān)管制度，使會計(jì)師具有獨(dú)立性，才可以從根本上保證審計(jì)質(zhì)量，防止財(cái)務(wù)舞弊。

關(guān)鍵詞：審計(jì)監(jiān)督；財(cái)務(wù)舞弊；法律體制；會計(jì)師

現(xiàn)如今我國的資本市場正在日益壯大，大型上市公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和審計(jì)質(zhì)量備受人們的廣泛關(guān)注。必須要對過去的審計(jì)制度、會計(jì)模式以及監(jiān)督方式進(jìn)行全面改革，才可以從根本上防止財(cái)務(wù)舞弊和財(cái)務(wù)欺詐事件的發(fā)生。

一、要想預(yù)防財(cái)務(wù)舞弊，首先就應(yīng)完善法律制度

如今之所以會出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊的情況發(fā)生，其根本原因還是由于懲罰力度不夠和法律監(jiān)管機(jī)制不夠完善所引起的。就從目前的法律來看，對于注冊會計(jì)師事務(wù)所的處罰還僅僅限于行政處罰，并沒有涉及到民事賠償?shù)确矫?，因此，?yīng)該在法律法規(guī)上不斷進(jìn)行完善，通過規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆芍贫葋硐拗谱詴?jì)師的行為。

1.建立民事賠償制度

完善的民事賠償制度可以有效遏制會計(jì)事務(wù)所的舞弊行為，提升違規(guī)成本，將舞弊行為扼殺在搖籃里。近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，并逐漸向著法制化方向發(fā)展，注冊會計(jì)師的民事責(zé)任、刑事責(zé)任審判權(quán)歸法院所有，而不是非政府的行政手段。

2.不斷強(qiáng)化獨(dú)立審計(jì)，使其具有法律效力

規(guī)范民間審計(jì)服務(wù)手段以及技術(shù)方法的重要標(biāo)準(zhǔn)，就是要將獨(dú)立審計(jì)更加具有法律效力，應(yīng)該成為法院判定會計(jì)師法律責(zé)任的一種依據(jù)。與此同時，我國的會計(jì)師協(xié)會還應(yīng)該和人民檢察院、當(dāng)?shù)胤ㄔ骸⑺痉C(jī)構(gòu)以及財(cái)政部門積極配合，形成會計(jì)師法律鑒定的專門機(jī)構(gòu)，對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)督，弄清虛假或不實(shí)，判斷出現(xiàn)舞弊情況時，是會計(jì)師“故意”還是“過失”弄錯。通過這樣的方式可以提高法律防范意識，改善獨(dú)立審計(jì)的可操作性。

3.建立一套審計(jì)制度

要切實(shí)建立起審計(jì)責(zé)任監(jiān)督委員會，該委員會作為審計(jì)責(zé)任追究機(jī)構(gòu)。假設(shè)監(jiān)督委員會接到投訴電話或發(fā)現(xiàn)有違規(guī)審計(jì)的情況，則需要進(jìn)行備案，并且嚴(yán)查工作程序，成立一個調(diào)查組，并將審計(jì)鑒定委員會的意見或者建議上報(bào)給當(dāng)?shù)胤ㄔ?，由法院做出最終的審判意見，對違規(guī)者進(jìn)行相應(yīng)處罰。

二、不斷加大會計(jì)師監(jiān)管力度

1.以財(cái)政部、注協(xié)為中心，確保會計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展

財(cái)政部有責(zé)任對注冊會計(jì)師行業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理，而注協(xié)則應(yīng)該對會計(jì)師行業(yè)進(jìn)行直接管理。應(yīng)進(jìn)一步提高注冊會計(jì)師現(xiàn)有資格的認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格會計(jì)監(jiān)管隊(duì)伍的資格審批制度。推行誠信保險賠償制度，通過市場行為進(jìn)行會計(jì)監(jiān)管，通過市場行為來對會計(jì)市場進(jìn)行監(jiān)管，可以提高監(jiān)管效率。

2.注協(xié)要切實(shí)履行自身職能

會計(jì)師行業(yè)內(nèi)的一切事務(wù)都應(yīng)該由注協(xié)負(fù)責(zé)，使注協(xié)成為真正有效的自律機(jī)構(gòu)，對那些違規(guī)者做出懲罰尤為重要。當(dāng)注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所產(chǎn)生糾紛時，均由注協(xié)做出懲罰。目前，會計(jì)師行業(yè)內(nèi)的種類、程序、以及懲戒組織都還有待進(jìn)一步完善。

3.在檢查中做到規(guī)范化，建立專業(yè)的監(jiān)管隊(duì)伍

政府部門應(yīng)該集結(jié)專家，成立一個監(jiān)督檢查小組，并定期對會計(jì)事務(wù)所進(jìn)行突擊檢查，并將檢查目的、程序、過程以及最終的檢查結(jié)果進(jìn)行備案和登記，建立一套事務(wù)所信息資料庫，為下一次突擊檢查清理行動做準(zhǔn)備。當(dāng)會計(jì)事務(wù)所以及審計(jì)部門逐漸走向市場化、正規(guī)化時，政府的行政手段就可以慢慢取消。現(xiàn)如今，最棘手的問題便是制定一套檢查規(guī)范，使檢查工作規(guī)范化。通過制定出檢查工作稿件；不斷增強(qiáng)檢查工作效率。

三、使會計(jì)師具有獨(dú)立性，保證審計(jì)質(zhì)量

要想徹底杜絕財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，那么就應(yīng)該把注冊會計(jì)師獨(dú)立出來，這是防止審計(jì)失效和財(cái)務(wù)舞弊的關(guān)鍵，當(dāng)今財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象之所以泛濫成災(zāi)，正是因?yàn)槿狈Κ?dú)立審計(jì)。為了提高會計(jì)師獨(dú)立性，可以從以下幾方面入手：

1.將會計(jì)事務(wù)所的準(zhǔn)入制度不斷提升

對于我國而言，會計(jì)師行業(yè)存在數(shù)量多、規(guī)模小且運(yùn)營機(jī)制不健全等缺陷，這樣嚴(yán)重?fù)p害到了會計(jì)師的獨(dú)立性，使整個市場無序競爭。因此，政府應(yīng)該不斷提升會計(jì)師的入門門檻，并且建立一個退出機(jī)制；不斷鼓勵會計(jì)師單位之間聯(lián)合兼并，引導(dǎo)會計(jì)師事務(wù)所朝著規(guī)?；较虬l(fā)展，樹立品牌。事務(wù)所的規(guī)模越大，則獨(dú)立性也就越好。對于那些有限責(zé)任事務(wù)所而言，要提高自身的注冊資本，這樣一來，有利于引起其對審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的重視。

2.對審計(jì)服務(wù)進(jìn)行合理定位

我國會計(jì)事務(wù)所的無序競爭普遍存在，其主要原因還是由于現(xiàn)如今我國的審計(jì)市場屬于買方市場，對于審計(jì)單位而言，經(jīng)濟(jì)來源依賴于被審計(jì)單位，受到利益的驅(qū)使，會計(jì)事務(wù)所必然會影響會計(jì)師對審計(jì)意見的發(fā)表。因此，必須要對需要審計(jì)的產(chǎn)品進(jìn)行科學(xué)、合理定價。與此同時，還應(yīng)該根據(jù)審計(jì)費(fèi)用，設(shè)計(jì)出保證金。一旦出現(xiàn)違規(guī)舞弊情況，可以將保證金作為賠償，交付給受害者。

四、結(jié)語

若想不斷強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，杜絕財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，那么就要充分發(fā)揮出會計(jì)師的審計(jì)職能，從審計(jì)質(zhì)量上入手，不斷對會計(jì)事務(wù)所內(nèi)部進(jìn)行質(zhì)量控制，讓每一位會計(jì)人員做到自律，政府在這方面也應(yīng)該加強(qiáng)管理，只有切實(shí)做好這幾點(diǎn)，才可以對財(cái)務(wù)舞弊情況產(chǎn)生威懾力。

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