摘要：預(yù)算管理在供水企業(yè)已經(jīng)逐步推廣和使用。預(yù)算考核作為預(yù)算管理的重要部分，對供水企業(yè)實(shí)施成本管理，提高經(jīng)濟(jì)效益具有十分重要的意義。本文對供水企業(yè)實(shí)施預(yù)算考核的問題，提出了幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：供水企業(yè)；預(yù)算考核；問題；對策

近年來，供水企業(yè)在履行社會賦予的義務(wù)責(zé)任同時(shí)，自身也在不斷發(fā)展壯大，管理意識逐年增強(qiáng)。隨著企業(yè)向內(nèi)挖潛增效的同時(shí)，預(yù)算管理作為一種先進(jìn)的管理方法，在各供水企業(yè)已經(jīng)得到了逐步的推廣和使用。預(yù)算考核作為預(yù)算管理的重要組成部分，對供水企業(yè)實(shí)施成本管理、提高經(jīng)濟(jì)效益具有十分重要的意義。

一、供水企業(yè)預(yù)算考核存在的一些問題

1.考核制度不健全

供水企業(yè)預(yù)算考核制度雖然存在，但內(nèi)容上并不健全。考核制度不能下達(dá)到每個(gè)供水員工，相當(dāng)一部分員工不了解預(yù)算考核的相關(guān)內(nèi)容。預(yù)算考核流于形式，供水員工不能認(rèn)真對待考核。

2.考核指標(biāo)片面

有些供水企業(yè)在設(shè)置考核指標(biāo)時(shí)，僅設(shè)置了財(cái)務(wù)類指標(biāo)，比如：利潤完成率、藥劑使用率、售水量等指標(biāo)。指標(biāo)單一、考核寬松、部分指標(biāo)甚至可以人為調(diào)整?？己诉^程中經(jīng)常出現(xiàn)“討價(jià)還價(jià)”現(xiàn)象，影響考核的效果。

3.考核周期不靈活，考核流程簡化

供水企業(yè)在考核過程中經(jīng)常因?yàn)楣ぷ魅蝿?wù)緊，把考核流程簡化。預(yù)算考核工作通常放在年終結(jié)束時(shí)一次性考核，考核完成后僅僅發(fā)布考核結(jié)果，不能及時(shí)編制考核報(bào)告。預(yù)算委員會不能根據(jù)考核結(jié)果，找出企業(yè)管理存在的問題，提出針對性的改進(jìn)建議。

4.考核不嚴(yán)肅，不公正

供水行業(yè)屬壟斷行業(yè)，行業(yè)特性造成部分供水企業(yè)人員和業(yè)務(wù)相對比較穩(wěn)定，競爭意識較差?？己擞小叭饲椤眴栴}存在，實(shí)施過程中不能嚴(yán)格執(zhí)行考核制度，存在“吃大鍋飯”現(xiàn)象。考核不能發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督職能。

二、預(yù)算考核存在問題的解決對策

1.建立健全供水企業(yè)預(yù)算考核制度

供水企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識預(yù)算考核的重要性，清晰法人治理結(jié)構(gòu)，全面梳理供水業(yè)務(wù)的工作流程，評估企業(yè)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。將各項(xiàng)工作進(jìn)行量化，制定詳細(xì)的職責(zé)描述和人員崗位制度。明確企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，建立和健全企業(yè)預(yù)算考核制度。加強(qiáng)對供水員工的培訓(xùn)，將預(yù)算考核制度傳達(dá)給每個(gè)部門和員工。

2.優(yōu)化供水企業(yè)考核指標(biāo)

供水企業(yè)在設(shè)計(jì)預(yù)算考核指標(biāo)時(shí)應(yīng)充分考慮以下因素：（1）企業(yè)的長、短期目標(biāo)相結(jié)合，防止企業(yè)短期盈利行為；（2）企業(yè)的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。非財(cái)務(wù)指標(biāo)通常能反應(yīng)企業(yè)的發(fā)展和創(chuàng)新能力；（3）指標(biāo)的設(shè)置要符合供水企業(yè)的實(shí)際情況，不能過于激進(jìn)也不能過于保守，數(shù)據(jù)要“蹦一下才夠到著”；同時(shí)根據(jù)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果不斷調(diào)整，能夠引導(dǎo)員工形成一種積極向上的價(jià)值觀；（4）設(shè)立日常指標(biāo)和專項(xiàng)指標(biāo)。

設(shè)立供水企業(yè)預(yù)算考核指標(biāo)時(shí)，可應(yīng)用“平衡計(jì)分法”。充分考慮內(nèi)、外部的平衡，按照四個(gè)方面設(shè)計(jì)指標(biāo)體系。

財(cái)務(wù)類指標(biāo)。供水企業(yè)的財(cái)務(wù)類指標(biāo)主要包括：利潤總額、資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率、銷售利潤率、資產(chǎn)保值增值率。

客戶類指標(biāo)。近幾年為完善企業(yè)服務(wù)質(zhì)量，一些供水企業(yè)推行“大客服”服務(wù)體系?？己酥笜?biāo)主要包括：客戶服務(wù)滿意率；搶修及時(shí)率；水壓低處理及時(shí)率；水質(zhì)合格率；COD處理合格率等。

流程類指標(biāo)。供水企業(yè)可設(shè)立內(nèi)部流程類指標(biāo)，主要包括：產(chǎn)銷差；水費(fèi)回收率；單位制水電耗；生產(chǎn)及安全管理情況；工程管理情況指標(biāo)；管理提升指標(biāo)；

成長類指標(biāo)。該指標(biāo)可考核企業(yè)持續(xù)發(fā)展力，例如：員工滿意率；后續(xù)教育執(zhí)行率；檔案完備率；人才的激勵(lì)機(jī)制；班組建設(shè)情況等。

3.完善預(yù)算考核流程、周期

供水企業(yè)應(yīng)全面梳理工作流程，確認(rèn)各責(zé)任中心的執(zhí)行結(jié)果，編制預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告?？己诵〗M應(yīng)及時(shí)找出問題，編寫考核報(bào)告?？己私Y(jié)束后及時(shí)對結(jié)果進(jìn)行整理、公布。供水企業(yè)應(yīng)采用定期、不定期結(jié)合的方式進(jìn)行考核；供水行業(yè)政策發(fā)生較大變化時(shí)（如：水價(jià)調(diào)整），也可進(jìn)行臨時(shí)考核。

4.嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算考核

供水企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算考核制度；堅(jiān)持公正、透明的原則，防止弄虛作假，獎(jiǎng)勤罰懶，考核力度要大，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲、獎(jiǎng)懲分明；所有的單位和員工均進(jìn)行考核，以激勵(lì)員工共同努力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

三、考核中應(yīng)注意的幾個(gè)問題

供水企業(yè)在實(shí)施預(yù)算考核過程中應(yīng)當(dāng)重視激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定與業(yè)績考核相掛鉤的薪酬制度，員工職務(wù)晉升、評優(yōu)與預(yù)算考核相結(jié)合，切實(shí)做到薪酬安排與員工貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào)，體現(xiàn)效率優(yōu)先，兼顧公平，增強(qiáng)員工的責(zé)任心，促進(jìn)供水企業(yè)整體團(tuán)隊(duì)充滿生機(jī)和活力。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算編制、調(diào)整、分析體系運(yùn)行的考核。采用先進(jìn)的考核方法（如：博弈法）對預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、預(yù)算調(diào)整的規(guī)范性、分析報(bào)告的質(zhì)量進(jìn)行考核，逐步完善預(yù)算考核體系，實(shí)現(xiàn)供水企業(yè)預(yù)算管理體系的良性循環(huán)。

四、結(jié)語

古人云：“無以規(guī)矩，不成方圓”，一句話完美的概括了監(jiān)督考核在預(yù)算管理、成本控制乃至企業(yè)發(fā)展過程中的重要性。預(yù)算考核是預(yù)算過程的最后環(huán)節(jié)，通過對預(yù)算核查、衡量、總結(jié)，為企業(yè)實(shí)行獎(jiǎng)懲提供依據(jù)，促使企業(yè)預(yù)算管理的改進(jìn)。供水企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識預(yù)算考核的作用，利用先進(jìn)的考核方法，對預(yù)算管理情況進(jìn)行分析，以促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)供水企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。