摘要：報社的競爭實力不光體現(xiàn)在與時俱進(jìn)的信息傳播速度、廣度和深度上，同時也體現(xiàn)在內(nèi)在高質(zhì)量的管理水平上，行之有效的一個重要舉措就是建立完善的適應(yīng)報業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制制度。本文通過分析，指出報業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問題，并提出關(guān)于建立和完善報業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制機制的幾點建議。

關(guān)鍵詞：報業(yè)集團(tuán)；內(nèi)部控制

隨著報業(yè)的集團(tuán)化運作和文化體制改革的深入，報社的企業(yè)化程度越來越高，傳統(tǒng)紙媒與新興媒體間的競爭越來越加劇且處于劣勢，對報社自身的運營管理提出了更高的要求。

一、報業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會計控制存在的問題及原因分析

1.內(nèi)部控制意識不強，缺乏應(yīng)有的重視。報社從傳統(tǒng)的事業(yè)管理模式演變到今天的企業(yè)化管理，在思想意識上還沒有真正融入“報社是企業(yè)，報紙是產(chǎn)品”的市場機制理念，尚未適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，管理層只關(guān)心經(jīng)營結(jié)果，忽視資產(chǎn)質(zhì)量及使用效率；只把內(nèi)部控制當(dāng)作預(yù)防錯弊的工具，沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制是權(quán)力制衡、規(guī)范工作流程的重要措施和手段。管理層戰(zhàn)略意識淡薄，忽視內(nèi)部控制制度的建立和完善，亦或“重制定，輕執(zhí)行”，對內(nèi)部會計控制在報業(yè)集團(tuán)管理中的核心地位沒有足夠的重視。

2.報業(yè)集團(tuán)管理者擁有先進(jìn)的辦報理念，缺乏與時俱進(jìn)的經(jīng)營管理理念與旗幟鮮明的企業(yè)文化理念。報業(yè)集團(tuán)化不是市場選擇的結(jié)果，而是順應(yīng)國家文化體制改革的要求，壯大文化產(chǎn)業(yè)，更多的是政府行為。在此條件下成立的報業(yè)集團(tuán)，管理層更多的還是“文人辦報”，經(jīng)營管理理念與手段的缺失與不足，導(dǎo)致報業(yè)集團(tuán)缺乏市場競爭能力，缺乏能滲透到每個職工思想深處、能凝聚集團(tuán)理想的企業(yè)文化理念。

3.報業(yè)集團(tuán)內(nèi)控制度不健全。報業(yè)集團(tuán)在制定內(nèi)控制度上沒有明確自身企業(yè)定位，經(jīng)營管理中控制措施缺失、不規(guī)范，“三重一大”事項無集體決策標(biāo)準(zhǔn)。報業(yè)集團(tuán)受人力資源等因素的制約，內(nèi)部的輪崗無法實現(xiàn)，沒有一套能確保國有資產(chǎn)保值增值的機制。內(nèi)部審計機構(gòu)不完善，獨立性不強，審計人員未經(jīng)專門培訓(xùn)，缺乏審計專業(yè)知識，審計監(jiān)督職能弱化。

4.會計控制執(zhí)行保障力度不夠。內(nèi)部會計控制制度不完善，除出納與會計的不相容崗位之外，某些特殊崗位的不相容職務(wù)不被重視，如資產(chǎn)管理崗位與資產(chǎn)錄入，廣告業(yè)務(wù)員兼收賬員，報紙征訂與收款等。會計人員兼做財務(wù)、統(tǒng)計，廣告（報紙）業(yè)務(wù)員兼收賬工作，工作職務(wù)重疊，不能做到不相容職務(wù)分離，容易造成個人舞弊。會計工作僅滿足日常核算和出報表，會計信息依需而做，且各流程信息反饋不及時等。

5.報業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性。全面預(yù)算，是指集團(tuán)對一定期間經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等做出的預(yù)算安排。合理的預(yù)算安排，能有效推進(jìn)企業(yè)短、長期的經(jīng)營目標(biāo)，最終實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。而預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，則會使預(yù)算管理流于形式。

6.報業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會計控制體系監(jiān)管不規(guī)范，會計內(nèi)部控制管理缺乏系統(tǒng)性。管理層習(xí)慣于把內(nèi)部會計控制的職責(zé)歸結(jié)到財務(wù)部門和會計人員，沒有滲透到集團(tuán)的各項業(yè)務(wù)過程及所有的部門和崗位，使內(nèi)部會計控制沒有真正融入到集團(tuán)內(nèi)部控制的總體中，僅限于局部的差錯糾正，弱化了事前與事中的系統(tǒng)監(jiān)督與控制，缺乏對可能發(fā)生的問題的有效預(yù)見及風(fēng)險規(guī)避，使集團(tuán)管理經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)不協(xié)調(diào)，影響報業(yè)集團(tuán)整體內(nèi)部控制制度的有效運行。

二、改善報業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會計控制的幾點思考

1.順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)機制，建立健全內(nèi)部控制體系。隨著文化體制改革的深入及新興媒介對傳統(tǒng)紙媒的沖擊，報業(yè)集團(tuán)在實現(xiàn)事企分離的同時，拓展多種經(jīng)營業(yè)務(wù)，最終形成“全媒體”的經(jīng)營格局。報業(yè)集團(tuán)總部履行國有出資人職責(zé)，形成以股權(quán)為紐帶，集團(tuán)總部下設(shè)傳媒公司，傳媒公司下設(shè)分公司及一、二級子公司，規(guī)范集團(tuán)總部、傳媒公司與各經(jīng)營單位的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，形成集團(tuán)控股、參股，各子分公司自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的集團(tuán)產(chǎn)權(quán)格局。報業(yè)集團(tuán)管理層要轉(zhuǎn)變觀念，重視內(nèi)部控制，并將其作為報業(yè)集團(tuán)經(jīng)營管理理念的一個重要組成部分。

2.建立健全內(nèi)部控制制度。報業(yè)集團(tuán)一般擁有多家子報、子刊和子分公司，如何使內(nèi)部控制在報業(yè)集團(tuán)范圍內(nèi)發(fā)揮應(yīng)有作用，良好的內(nèi)部控制的建立要同企業(yè)文化一樣，能滲透到每位員工的思想深處，讓集團(tuán)全體職工意識到自己在控制中所負(fù)的責(zé)任及內(nèi)控對集團(tuán)的重要意義，設(shè)計一系列的激勵、監(jiān)督機制，使集團(tuán)員工最大限度地發(fā)揮其積極性和潛能。

3.建立符合集團(tuán)實際情況的內(nèi)部會計控制體系。內(nèi)部會計控制應(yīng)符合國家有關(guān)法律和報業(yè)集團(tuán)的實際情況。會計控制事項所涉及采編、經(jīng)營（廣告、發(fā)行、印務(wù)）等相關(guān)環(huán)節(jié)與會計人員的職責(zé)權(quán)限按照內(nèi)部會計控制設(shè)立會計工作部門，崗位設(shè)置嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相分離，確保不同部門和崗位之間權(quán)責(zé)分明，使之相互制約，相互監(jiān)督，形成有效的制衡機制。財務(wù)人員由集團(tuán)統(tǒng)一管理，統(tǒng)一制定集團(tuán)財務(wù)會計報表，實行關(guān)鍵崗位會計人員定期輪崗制度。

4.建立健全有效的內(nèi)部審計機構(gòu)，加強企業(yè)內(nèi)部審計對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督與評價。要確保內(nèi)部會計控制制度切實得到執(zhí)行并取得應(yīng)有效果，就必須加強內(nèi)部審計監(jiān)督及評價。必要時可利用會計師事務(wù)所、注冊會計師對報業(yè)集團(tuán)進(jìn)行報表審計時，對集團(tuán)管理層提出管理建議書，了解自身內(nèi)部控制中的不足，并及時進(jìn)行必要的改進(jìn)。（1）提高內(nèi)部審計地位。在報業(yè)集團(tuán)成立相對獨立的紀(jì)檢監(jiān)察委員會，對集團(tuán)黨委會負(fù)責(zé)。負(fù)責(zé)集團(tuán)的內(nèi)部審計。（2）配備具有專業(yè)業(yè)務(wù)知識的審計人員。（3）內(nèi)部審計部門要對審計事項常態(tài)化，要對經(jīng)營單位進(jìn)行定活結(jié)合的方式進(jìn)行審計監(jiān)督。加強事前、事中監(jiān)督，積極識別、防范、控制風(fēng)險。