摘要：2012年，國際原油價格持續(xù)高位震蕩，再創(chuàng)歷史新高。高油價給中海瀝青（泰州）有限責任公司（以下簡稱“泰州瀝青”）帶來了嚴峻的經(jīng)營壓力，財務(wù)風險加大。如何在高油價下控制財務(wù)風險，為公司平穩(wěn)健康發(fā)展保駕護航，泰州瀝青通過不斷總結(jié)和梳理，摸索出一套適合自身且行之有效的措施，并期望能為短流程煉廠提供借鑒。

關(guān)鍵詞：高油價；短流程煉廠；財務(wù)風險

泰州瀝青成立于2001年，是華東地區(qū)主要的重交道路瀝青生產(chǎn)商，生產(chǎn)的SZ36-1重交道路瀝青在業(yè)內(nèi)有廣泛的信譽度，一直以來是當?shù)丶{稅及盈利大戶。泰州瀝青從多角度深入探索，總結(jié)提煉一系列措施，使財務(wù)風險始終處在可控范圍內(nèi)，并為公司持續(xù)健康發(fā)展提供有力支撐。

一、嚴控庫存風險，抓住主要矛盾不放松

“打蛇打七寸”，經(jīng)歷2008年的沉痛教訓和經(jīng)驗總結(jié)后，泰州瀝青收獲了短流程煉廠必須堅持低庫存運作的寶貴經(jīng)驗財富?？刂坪脦齑妫苊夤撅L險敞口太大而無法承受，確保公司生存能力不受威脅。如何控制庫存，泰州瀝青公司集思廣益，從下列幾方面入手，確保財務(wù)風險中最大的庫存波動風險得以控制。

1.制定庫存限額

財務(wù)部聯(lián)合營銷、生產(chǎn)等部門，結(jié)合資金狀況、原油運輸距離、加工能力，量化低庫存警戒線，真正使“低庫存”由概念化、抽象化變成了定量化、標準化，能真正貫徹堅持“短流程煉廠低庫存運行”的原則，加大力度持續(xù)推進庫存控制工作，對低庫存警戒線進行常態(tài)化跟蹤、管理。2012年全年基本未出現(xiàn)超高庫存現(xiàn)象，有效降低了公司的經(jīng)營風險，使公司再次經(jīng)受住高油價的考驗，在中石油、中石化兩大石油公司煉油板塊虧損的情況下，仍實現(xiàn)盈利，確保經(jīng)營任務(wù)完成。

2.每周進行盈虧平衡點測算

短流程煉廠經(jīng)營受原油價格波動影響較大，近年以來國際油價出現(xiàn)的非理性的暴漲暴跌，對公司產(chǎn)品銷售、經(jīng)營效益產(chǎn)生較大的影響，公司財務(wù)部門每周發(fā)布盈虧平衡測算，對于時掌握各所屬公司的盈利狀況、指導產(chǎn)品定價、各項經(jīng)營管理決策的制定和運行提供了有效支持。

以2012年12月28日發(fā)布的盈虧平衡測算為例，原油每上升1美元，單位成本增加約39元/噸；以泰州瀝青公司每月預算銷售12萬噸計算，原油成本將增加468萬元?？梢?、每周測算盈虧平衡點，能有效的輔助經(jīng)營決策，強化庫存波動風險意識，事前控制財務(wù)風險。

二、強化資金風險管理，確保貨款及時回籠

1.堅持款到發(fā)貨制度不動搖

隨著企業(yè)的快速發(fā)展，資金風險管理愈來愈越成為企業(yè)財務(wù)管理的核心所在。由于客戶眾多且分散、到期必須支付原油購買所需款項，泰州瀝青一直堅持款到發(fā)貨的制度?？畹桨l(fā)貨制度的有效執(zhí)行，使公司銷售貨款及時回籠，能及時支付大額原油采購款項和稅款，確保了公司資金鏈穩(wěn)健。

2.在風險可控的基礎(chǔ)上拓寬資金結(jié)算方式

近年來，國內(nèi)宏觀經(jīng)濟形勢嚴峻，同樣給泰州瀝青公司客戶帶來了較大的資金壓力，如何保證資金風險得到控制，又能使公司產(chǎn)品及時出庫，財務(wù)部在油氣利用公司資金管理要求范圍內(nèi)，認真研究資金結(jié)算方式，對公司核心客戶拓展資金結(jié)算方式，陸續(xù)引入銀行承兌匯票結(jié)算和信用證結(jié)算模式。

2012年全年協(xié)助營銷部門收取客戶銀行承兌匯票30余次，金額超過1億元，既保證了產(chǎn)品銷售的順暢，又控制了資金結(jié)算風險。

2012年6月，公司某核心客戶山東資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)缺口，提出使用信用證進行結(jié)算的建議。為降低資金風險，公司與其逐條商定條款，并邀請銀行上門指導國內(nèi)延期信用證的使用。從而保證了產(chǎn)品銷售的順暢，又控制了資金結(jié)算風險。

三、稅務(wù)風險管理常抓不懈

泰州瀝青作為當?shù)刂攸c稅源納稅企業(yè)，成立至今已上繳國家及地方稅收90多億元，連續(xù)七年上繳稅收位居全市第一，為國家的經(jīng)濟建設(shè)和地方財政做出了巨大貢獻。公司身處石化行業(yè)，稅負較為沉重，每年納稅金額巨大，同樣面臨著較大的稅務(wù)風險。稅務(wù)風險必須常抓不懈。泰州瀝青公司從下列幾方面做好稅務(wù)風險控制。

1.進行稅務(wù)風險分析測試

財務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部控制管理要求，通過崗位交叉等手段從以下三個方面進行稅務(wù)風險分析測試。

總體環(huán)境分析測試方面，交叉檢查了企業(yè)內(nèi)控制度是否全面，具有可操作性，對制度缺陷及時進行了更新彌補。

信息管理系統(tǒng)分析測試方面，通過與實際業(yè)務(wù)和生產(chǎn)數(shù)據(jù)的比對，檢查了ERP信息系統(tǒng)的可靠性、可信性，與內(nèi)控制度的匹配度，財務(wù)報表和申報表可靠性。

重大事項分析測試方面，結(jié)合生產(chǎn)指標，檢查了企業(yè)是否錯用、濫用或混用消費稅稅目；以及交叉評估在建工程領(lǐng)用材料進項稅是否按規(guī)定轉(zhuǎn)出。

通過分析，公司對一些制度缺陷及時進行彌補，并增強了自發(fā)的定期內(nèi)部監(jiān)督與反饋機制，主動發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風險并進行事前控制。

2.建立了稅企交流機制

泰州瀝青與稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)逐步建立稅企交流機制，對一些新出臺的政策，一方面自身努力學習研究，另一方面邀請稅務(wù)機關(guān)及時上門講解，有效控制稅務(wù)風險。

2012年，針對當前石化行業(yè)較為關(guān)注的國家稅務(wù)總局公告2012年第47號文、“營改增”政策，及時邀請市國稅局上門培訓，結(jié)合相關(guān)案例，詳細介紹了石化行業(yè)常見的涉稅問題及涉稅風險，并與公司員工就成品油消費稅征繳劃分標準、固定資產(chǎn)抵扣與報廢、“營改增”范圍等熱點問題進行了交流和探討，極大地增強了全員納稅意識，降低了企業(yè)涉稅風險，提升了稅收管理水平。

3.逐步引入稅務(wù)顧問

鑒于國家稅收制度變化和出臺的頻繁，企業(yè)自身的稅收管理人員專業(yè)知識和全面素質(zhì)的不足狀況，公司財務(wù)部門和稅務(wù)師事務(wù)所探討，如何通過引入稅務(wù)顧問，有效發(fā)揮作用，促進企業(yè)稅務(wù)管理水平再上新臺階，稅務(wù)風險得到充分控制。

參考文獻：

[1]《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引案例講解》，立信會計出版社，2011.

[2]《公司理財精要版》方紅星譯，機械工業(yè)出版社，2008.