摘要：城市供水企業(yè)作為國(guó)家控制的行業(yè)和領(lǐng)域，具有地區(qū)的壟斷性，必須建立政府管制下的市場(chǎng)化營(yíng)銷運(yùn)作機(jī)制，并且城市供水企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有自已的特點(diǎn)和屬性，本文通過研究城市供水企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的客觀規(guī)律和財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐活動(dòng)，揭示了城市供水企業(yè)存在的問題并提出了解決的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：城市供水企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問題；對(duì)策

一、城市供水企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，城市供水企業(yè)同樣面臨發(fā)展和改革的機(jī)遇，作為面向市場(chǎng)的獨(dú)立法人實(shí)體和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)為經(jīng)濟(jì)效益最大化，這是現(xiàn)代企業(yè)制度要求投入資本實(shí)現(xiàn)保值增值所決定的。經(jīng)濟(jì)效益最大化要求城市供水企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，城市供水企業(yè)具有區(qū)域性的壟斷性質(zhì)，水費(fèi)價(jià)格又受政府的制約供，城市供水企業(yè)的財(cái)務(wù)管理存在著自身的問題和特點(diǎn)。

城市供水企業(yè)財(cái)務(wù)管理，是在服務(wù)好城市居民生活的前提下，對(duì)企業(yè)的投資、籌資和營(yíng)運(yùn)資金以及利潤(rùn)分配的管理，是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)涉及到水的生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等各個(gè)環(huán)。企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門都與資金發(fā)生聯(lián)系，每個(gè)部門也都在合理使用資金、節(jié)約資金支出、提高資金使用率上，接受財(cái)務(wù)的指導(dǎo)，受到財(cái)務(wù)管理部門的監(jiān)督和約束。財(cái)務(wù)管理的好壞直接影響城市供水企業(yè)的生存和發(fā)展。

二、城市供水企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

城市供水企業(yè)在特定的地區(qū)具有一定的壟斷性，多數(shù)企業(yè)體制為國(guó)有企業(yè)或事業(yè)單位，許多城市供水企業(yè)仍保留著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的管理方式，會(huì)計(jì)處理方式落后，財(cái)務(wù)管理困難，在實(shí)際工作中存在許多的問題。

1.投資關(guān)系不理順

國(guó)內(nèi)城市供水企業(yè)平的資產(chǎn)（主要包括水廠、供水管道等）是由政府投資建設(shè)，水價(jià)受政府的控制，但生產(chǎn)的原材料、建設(shè)管道用到的管材、人員工資受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響很大，造成水費(fèi)價(jià)格與實(shí)際成本脫節(jié)，當(dāng)前城市供水企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)多為虧損，虧損使企業(yè)無力承擔(dān)新的投資和建設(shè)，造成城市供水企業(yè)不能跟上城市發(fā)展的步伐，近幾年，我國(guó)加大了公用事業(yè)單位的改革的步伐，有些地區(qū)將原來的自來水公司進(jìn)行合資或合作經(jīng)營(yíng)，合資企業(yè)多為資本運(yùn)作，只注重企業(yè)的短期效益，城市供水企業(yè)資產(chǎn)特別是水廠和供水管道需要進(jìn)行長(zhǎng)期的投資，合資方為了壓縮成本，減少對(duì)固定資產(chǎn)的投資建設(shè)，一旦見財(cái)務(wù)報(bào)表盈利，便進(jìn)行包裝上市進(jìn)行轉(zhuǎn)讓股份，股東改變?cè)斐沙鞘泄┧髽I(yè)管理混亂，城市供水企業(yè)的公益性又使其基礎(chǔ)設(shè)施管理、服務(wù)收費(fèi)、利潤(rùn)分配等制度的改革明滯后于形勢(shì)的發(fā)展，嚴(yán)重影響了企業(yè)的健康發(fā)展。

2.財(cái)務(wù)管理制度不健全

財(cái)務(wù)管理制度是衡量一個(gè)企業(yè)成敗的關(guān)健，管理水平的好壞同樣受財(cái)務(wù)管理制度的約束，雖然城市供水企業(yè)都有財(cái)務(wù)管理制度，由于只關(guān)注資產(chǎn)、資金方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，忽視了預(yù)算管理、收入管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)分析等在財(cái)務(wù)管理中作用。有些城市供水企業(yè)的預(yù)算只由財(cái)務(wù)一個(gè)部門編制，不能結(jié)合企業(yè)的整體發(fā)展規(guī)劃，財(cái)務(wù)部門也只是根據(jù)往年的賬務(wù)，對(duì)其他部門的費(fèi)用和成本進(jìn)行匯總，編制的預(yù)算跟不上企業(yè)發(fā)展的要求。財(cái)務(wù)預(yù)算編制后，有些企業(yè)不根據(jù)預(yù)算指導(dǎo)生產(chǎn)，而是隨意的更改預(yù)算，并且預(yù)算不與績(jī)效掛釣，缺乏對(duì)預(yù)算控制的有效監(jiān)督，造成預(yù)算編制成為擺設(shè)。有些城市供水企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂，對(duì)財(cái)務(wù)決策還是由主要領(lǐng)導(dǎo)決策，如：固定資產(chǎn)投資沒有可行性報(bào)告，完全憑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的意見，造成企業(yè)投資失誤，有些城市供水企業(yè)內(nèi)部控制不規(guī)范，如：固定資產(chǎn)采購(gòu)過程中，詢價(jià)、比價(jià)、招投標(biāo)等過程只有一個(gè)部門辦理或者由某個(gè)人決策，銀行記賬、對(duì)賬一個(gè)人辦理，缺乏內(nèi)部的相互牽制、制約，發(fā)生錯(cuò)誤與舞弊的風(fēng)險(xiǎn)較大。

3.經(jīng)營(yíng)收費(fèi)工作有待提高

這幾年，水費(fèi)的征收有了很大的進(jìn)步，但仍存在不少的問題，一是收費(fèi)方式單一，只能到城市供水企業(yè)單位繳費(fèi)。二是水費(fèi)收繳城市供水企業(yè)多用先使用后付費(fèi)的方式，由城市供水企業(yè)先供水，再由用戶根據(jù)查抄的水表進(jìn)行繳費(fèi)，用戶如不繳水費(fèi)則造成大量的應(yīng)收賬款。近幾年來由于中國(guó)住房租用或轉(zhuǎn)讓的增多，前租戶與后租戶、前房戶和后買戶之間的矛盾，都在反映在欠收的水費(fèi)中，造成城市供水企業(yè)損失，作為城市供水企業(yè)，催繳水費(fèi)的手段少，只能采取收違約金和停水的手段催費(fèi)，有些城市供水企業(yè)委托物業(yè)代收水費(fèi)，也造成水費(fèi)回收不及時(shí)，應(yīng)收賬款的增加，容易造成城市供水企業(yè)大量的壞賬，直接影響了的資金使用和經(jīng)濟(jì)效益。

4.成本管理效率低

城市供水企業(yè)的公用性使企業(yè)認(rèn)為只要虧損，就要求政府進(jìn)行調(diào)整價(jià)格，不去關(guān)注自身的問題。城市供水企業(yè)從引水到制水、再到售水，多個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)都涉及成本控制的因素。企業(yè)對(duì)制水材料隨意投加，水壓大小調(diào)整不當(dāng)，造成管網(wǎng)破損等，這些環(huán)節(jié)缺乏有效的管理，都會(huì)加大供水成本，造成城市供水企業(yè)的損失。如：有些城市供水企業(yè)在引用水源地水過程中，不能及時(shí)根據(jù)水質(zhì)變化調(diào)整制水材料的應(yīng)用，制水材料浪費(fèi)嚴(yán)重。有些城市供水企業(yè)管網(wǎng)老化，管網(wǎng)漏損不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并且維修不及時(shí)，大量供水跑冒滴漏，企業(yè)損失較大。

5.財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)偏低

城市供水企業(yè)多為國(guó)家企業(yè)和事業(yè)單位，由于沒有引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，財(cái)務(wù)人員多為內(nèi)部招聘，人員素質(zhì)偏低，隨著國(guó)內(nèi)改革的深入，財(cái)務(wù)政策不斷的變革，需要財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)體系及時(shí)更新，城市供水企業(yè)做為獨(dú)立核算單位，對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求也與日俱增，但城市供水企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在新的法規(guī)、制度宣傳、培訓(xùn)還不能滿足實(shí)際工作的需要，尤其是不能結(jié)合現(xiàn)代城市供水企業(yè)財(cái)務(wù)工作的具體情況對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行指導(dǎo)、培訓(xùn)。新財(cái)務(wù)人員對(duì)新的法規(guī)、制度理解掌握不深，不能結(jié)合本職工作很好貫徹相關(guān)法規(guī)、制度，僅靠日常工作的摸索，難免會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤。

三、完善城市供水企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

1.深化城市供水企業(yè)改革，理順投資關(guān)系

根據(jù)國(guó)家對(duì)公用事業(yè)單位的改革政策，必須發(fā)揮政府投資主體作用，積極推促進(jìn)城市城市供水企業(yè)改革，深入探索城市城市供水企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式，形成城市供水企業(yè)投資主體多元化。引進(jìn)外資、民營(yíng)資本，增加城市城市供水企業(yè)的的投融資渠道。二是按照物業(yè)管理辦法，征收供水管網(wǎng)配套費(fèi)，擴(kuò)大對(duì)城市供水管網(wǎng)的投資力度。 三是對(duì)外方合資及合作的城市供水企業(yè)，政府要加大監(jiān)督，合理的促進(jìn)合資城市供水企業(yè)的投資力度，對(duì)合資及合作的城市供水企業(yè)投資水廠和管網(wǎng)，政府應(yīng)加大優(yōu)惠政策。

2.健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度

城市供水企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，包括：原始記錄管理及填報(bào)制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)物資管理及清查盤點(diǎn)制度、收費(fèi)管理制度、財(cái)務(wù)預(yù)算制度和財(cái)務(wù)分析制度。通過實(shí)施這些制度，有效地加強(qiáng)了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中的原始記錄、計(jì)量、消耗、定額、驗(yàn)收等工作，提高了企業(yè)管理整體水平。

預(yù)算管理作為重要財(cái)務(wù)管理制度，企業(yè)要高度重視，組織企業(yè)全體人員參與，結(jié)合公司的發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際情況進(jìn)行編制，編制好的預(yù)算，要嚴(yán)格實(shí)施，并制定考核制度進(jìn)行監(jiān)督，確何預(yù)算得到全面的實(shí)施。

同時(shí)城市供水企業(yè)要健全內(nèi)部控制制度，對(duì)于收入管理、資產(chǎn)管理等制度的制定要結(jié)合內(nèi)部控控制度實(shí)施，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，降低發(fā)生錯(cuò)誤與舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

3.抓好收費(fèi)管理工作

水費(fèi)收入是城市供水企業(yè)的主要收入來源，為了解決收費(fèi)工作的管理難題，城市供水企業(yè)首先應(yīng)采用現(xiàn)代化的收費(fèi)方式，采用網(wǎng)上繳費(fèi)、銀行代收扣等方式，方便用戶繳納水費(fèi)；二是減少欠費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生，與用水單位和個(gè)人簽訂供水合同，制定收賬催收措施，對(duì)違約不繳費(fèi)的用戶采取及時(shí)停水措施以及收繳違約金，對(duì)拒不繳納水費(fèi)的用戶通過訴訟解決，并在用戶檔案做好信用記錄，信用越低則對(duì)其供水量的限制越嚴(yán)格；三是加大水費(fèi)稽查制度，配備專門的人員和裝備，對(duì)于私接用水、私開消防栓的用戶加大處理力度；四是對(duì)于小區(qū)物業(yè)繳費(fèi)不及時(shí)的現(xiàn)象，城市供水企業(yè)應(yīng)與小區(qū)簽訂合同進(jìn)行催繳，或?qū)ψ≌^(qū)實(shí)行戶表改選，由城市供水企業(yè)直接對(duì)每一戶居民住宅抄表收費(fèi)。

4.提高成本管理的力度

成本管理是城市供水企業(yè)提高效益的有理保障，為提城市供水企業(yè)成本管理，應(yīng)從引水到制水、再到售水每個(gè)環(huán)節(jié)都建立有效的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)于源水，要做到及時(shí)監(jiān)控，根據(jù)水質(zhì)變化及時(shí)調(diào)整制水材料，使消耗做到最佳。對(duì)水廠老化的供水生產(chǎn)設(shè)備要及時(shí)更新，對(duì)于電耗等指標(biāo)應(yīng)加大對(duì)水廠考核。成立管網(wǎng)巡視機(jī)構(gòu)，加大管網(wǎng)巡視，建立管網(wǎng)漏損舉報(bào)制度，發(fā)現(xiàn)漏損，及時(shí)進(jìn)行搶修，減少供水跑冒滴漏，加大管網(wǎng)調(diào)度力度，對(duì)于水壓要調(diào)控到位，減少管網(wǎng)破損。選擇性價(jià)比較好的水表和管材，降低產(chǎn)銷差率。只有加強(qiáng)供水環(huán)節(jié)成本管理，才能提高城市供水企業(yè)生產(chǎn)效益。

5.注重財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育工作

財(cái)務(wù)管理水平提高需要財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平過硬、綜合素質(zhì)較高。培訓(xùn)是提升財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)的關(guān)鍵，城市供水企業(yè)要在內(nèi)部開展專業(yè)化和道德教育的培訓(xùn)，可以從專業(yè)理論知識(shí)、實(shí)務(wù)操作技巧、風(fēng)險(xiǎn)管理方法及綜合素養(yǎng)積淀等方面來推進(jìn)培訓(xùn)工作的順利進(jìn)行，提高財(cái)務(wù)人員的適應(yīng)能力和創(chuàng)新能力，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的道德素質(zhì)。另一方面，城市供水企業(yè)還應(yīng)加緊落實(shí)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資源共享，通過信息系統(tǒng)使財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)改革措施都能得到體現(xiàn)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，提高財(cái)務(wù)人員的工作效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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