[摘 要] 國庫作為經(jīng)理財政資金、管理國家金庫的要害部門，面對日趨復(fù)雜的經(jīng)濟形勢，日益增多的風(fēng)險環(huán)節(jié)，應(yīng)抓好內(nèi)控工作，以防范資金風(fēng)險。文章從內(nèi)控管理的指導(dǎo)思想出發(fā)，圍繞工作發(fā)展中的熱點、難點問題，采取有針對性的內(nèi)部控制管理措施，不斷提高國庫內(nèi)控質(zhì)量和水平，有效防范資金風(fēng)險。

[關(guān)鍵詞] 強化管理；防范風(fēng)險；國庫內(nèi)控工作

[作者簡介] 梁建靜，中國人民銀行南寧中心支行，廣西 南寧，530028

[中圖分類號] F832.2 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1007-7723（2013）06-0039-0002

國庫作為經(jīng)理財政資金、管理國家金庫的要害部門，面對日趨復(fù)雜的經(jīng)濟形勢，日益增多的風(fēng)險環(huán)節(jié)，應(yīng)認(rèn)真貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，把內(nèi)控工作作為強化國庫管理、防范資金風(fēng)險、推進業(yè)務(wù)創(chuàng)新的重要抓手，圍繞工作發(fā)展中的熱點、難點、重點問題，采取一系列有針對性的內(nèi)部控制管理措施，不斷提高國庫內(nèi)控質(zhì)量和水平，使內(nèi)控管理工作真正發(fā)揮出優(yōu)化資源配置、提高工作效率、帶動整體工作的作用。

一、 結(jié)合實際，理清思路，確定內(nèi)控管理工作的指導(dǎo)思想

內(nèi)控管理不是一蹴而就和一朝一夕的工作，需要循序漸進和逐步完善。近年來，隨著財稅金融體制改革的深入，國庫工作出現(xiàn)了一些新情況、新問題。如國庫基礎(chǔ)薄弱與承擔(dān)重要職責(zé)之間的矛盾，國庫工作效率與風(fēng)險防范之間的矛盾，創(chuàng)新工作與現(xiàn)有制度規(guī)范之間的矛盾，要從根本上解決矛盾、構(gòu)建長效機制，必須依靠完善的內(nèi)控管理。

思路決定出路。一是內(nèi)控管理應(yīng)著重從矛盾突出的方面入手，通過構(gòu)建良好的內(nèi)控體系，從根本上解決問題，促進工作開展。二是內(nèi)控管理的范圍不應(yīng)僅限于當(dāng)前各項業(yè)務(wù)，還應(yīng)具備前瞻性，考慮今后業(yè)務(wù)的發(fā)展，內(nèi)控管理的內(nèi)容不應(yīng)局限于制度和流程，還應(yīng)包括對重點工作的檢查、監(jiān)控、信息與溝通等。三是應(yīng)把內(nèi)控管理與落實、信息與溝通、監(jiān)控反饋與完善緊密結(jié)合起來，形成良性的持續(xù)改進態(tài)勢。有了上述指導(dǎo)思想，內(nèi)控管理工作的方向和目標(biāo)更加明確，內(nèi)容與手段更加務(wù)實，內(nèi)控管理朝著有利于工作、有利于國庫發(fā)展的方向順利開展。

二、 認(rèn)真分析，圍繞重點，確定內(nèi)控制度建設(shè)的主要內(nèi)容

健全的規(guī)章制度是建立有效、系統(tǒng)的內(nèi)部控制機制的基礎(chǔ)。必須按照“自控、互控、監(jiān)控”的原則，把建立健全各項規(guī)章制度作為防范資金風(fēng)險的出發(fā)點和立足點，對各項規(guī)章制度進行甄別、梳理，對不適用、不完善和存在風(fēng)險隱患的制度，及時予以廢止、修訂和補齊。制定《撥款和退庫業(yè)務(wù)審核辦法》、《重要崗位輪換與強制休假管理辦法》、《與財政、征收機關(guān)、代理銀行、上下級對賬辦法》等內(nèi)控管理制度，形成一系列嚴(yán)密的行之有效的業(yè)務(wù)管理流程，同時將各項制度整理、匯集成冊，要求各級工作人員將制度放在手邊案頭，經(jīng)常學(xué)習(xí)，隨時查閱。

一是抓好關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，防范國庫資金風(fēng)險。與征收機關(guān)聯(lián)合下發(fā)對賬辦法，明確規(guī)范有序、及時準(zhǔn)確、責(zé)任明晰的對賬工作原則，為涉及多部門之間的對賬提供共同的行為準(zhǔn)則，確保預(yù)算收支的準(zhǔn)確反映，國庫資金的安全完整。同時，針對撥款和退庫業(yè)務(wù)涉及部門多、相關(guān)規(guī)定比較散亂、各部門提供的退付審批材料不統(tǒng)一、影響撥款退庫效率和資金安全的新問題，制定《預(yù)算撥款和退庫業(yè)務(wù)的審核辦法》，從基本原則、撥款退庫種類、柜面審核、審批權(quán)限和操作流程等方面對目前國庫辦理的撥款和各類退庫業(yè)務(wù)進行規(guī)范。明確部門負(fù)責(zé)人、會計主管和各級經(jīng)辦人的權(quán)限和職責(zé)，減少部門間的分歧，提高業(yè)務(wù)辦理效率。 二是以縣國庫和代理銀行為重點開展制度建設(shè)，強化國庫管理。國庫管理的重點在基層，縣國庫點多面廣、人員少、業(yè)務(wù)基礎(chǔ)薄弱。在這種情況下，首先結(jié)合業(yè)務(wù)的特點制定《業(yè)務(wù)崗位整合實施方案》。該方案需結(jié)合國庫業(yè)務(wù)量狀況、風(fēng)險控制要求及人員狀況，立足于控制和解決縣國庫工作存在的違規(guī)兼崗，特別是動態(tài)情況下的業(yè)務(wù)違規(guī)頂崗問題。在合理兼崗原則下減少縣國庫業(yè)務(wù)崗位，優(yōu)化勞動組合，提高工作效率。其次，實行集約化的國庫核算管理新模式。將各縣國庫分散管理、獨立核算的國庫會計業(yè)務(wù)上收到地市國庫集中核算，或者實行轄內(nèi)縣國庫集中事后監(jiān)督新模式，降低業(yè)務(wù)差錯，提高核算質(zhì)量，遏制各類資金風(fēng)險。

三、 貼近業(yè)務(wù)，多措并舉，進一步強化系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理

系統(tǒng)業(yè)務(wù)的組織運行、監(jiān)督管理是構(gòu)成內(nèi)控工作的基礎(chǔ)框架，系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理工作的水平和到位程度是直接決定各項業(yè)務(wù)能否規(guī)范操作、有序管理、平穩(wěn)運行的關(guān)鍵。

一是科學(xué)規(guī)范管理核算系統(tǒng)參數(shù)。國庫核算系統(tǒng)參數(shù)數(shù)量龐大，種類復(fù)雜多樣，預(yù)算科目幾千條，共享分成、稅收返還、體制上解等上萬條參數(shù)需要人工維護，每一條參數(shù)設(shè)置錯誤均會出現(xiàn)資金風(fēng)險，而各地財政體制不一，參數(shù)的設(shè)置和管理一直是工作難點。為了促進國庫核算管理進一步科學(xué)化、規(guī)范化，需實行標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)管理模式，將參數(shù)管理工作集中上收管理，統(tǒng)一設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算科目、預(yù)抵稅收返還科目參數(shù)，規(guī)范管理系統(tǒng)參數(shù)。

二是利用電子化手段強化預(yù)算收入分成比例的核對。由于國庫是負(fù)責(zé)審核各級財政資金分成的主要部門，為了確保中央和地方各級財政資金入庫準(zhǔn)確無誤，需在系統(tǒng)中增加國庫報表比例核對功能， 開發(fā)了國庫業(yè)務(wù)所需的功能報表及管理報表，如“預(yù)算收入共享分成檢查表”、“預(yù)抵稅收返還檢查表”、“預(yù)算收入科目間平衡檢查表”等報表，在系統(tǒng)里設(shè)好各項稅收分成比例，實現(xiàn)系統(tǒng)對各級國庫預(yù)算收入報表、科目比例核對的電子化功能。每日指定專人查看系統(tǒng)的檢查表，發(fā)現(xiàn)非正常數(shù)據(jù)立即予以解決，遏制差錯苗頭。

三是重新再造崗位流程，定期輪換要害崗位。梳理各崗位的事前監(jiān)督工作職責(zé)和操作流程，將各流程的風(fēng)險揉細(xì)掰碎，深入評估研究，從進一步規(guī)范業(yè)務(wù)流程、提高風(fēng)險防控效果出發(fā)，增設(shè)進出資金接柜崗，調(diào)整業(yè)務(wù)處理流程和各崗位職責(zé)，由專人審核進出國庫的每項業(yè)務(wù)、每張憑證，以加強事前監(jiān)督。同時，要害崗位定期輪換形成了剛性制度，通過崗位之間的輪換，培養(yǎng)國庫業(yè)務(wù)多面手，實現(xiàn)各崗位間的相互監(jiān)督制約機制。

四、 加大監(jiān)督檢查力度，增強執(zhí)行內(nèi)控制度的硬約束

加強監(jiān)督檢查是落實內(nèi)控制度的關(guān)鍵，必須從以下三方面著手，用嚴(yán)格的監(jiān)督提升執(zhí)行制度的效果。

一是設(shè)立監(jiān)管員，簽訂安全責(zé)任狀，明確監(jiān)督責(zé)任。配置專（兼）職國庫監(jiān)管員。制定《監(jiān)管崗位日常工作流程》、《監(jiān)管工作分解表》、《監(jiān)管員崗位職責(zé)》，明確各監(jiān)管崗位、監(jiān)管員的具體工作職責(zé)與要求。同時，每年要求各級機構(gòu)層層簽訂《資金安全責(zé)任狀》，會計主管與會計人員簽訂《會計安全管理責(zé)任書》，形成環(huán)環(huán)相扣、層層負(fù)責(zé)的風(fēng)險防范體系。進一步鞏固和加強各級機構(gòu)的安全意識和風(fēng)險責(zé)任感。

二是切實加強領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督檢查。在嚴(yán)格執(zhí)行上級監(jiān)督檢查規(guī)定的基礎(chǔ)上，細(xì)化本地監(jiān)督檢查工作，明確各級領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦員的監(jiān)督管理職責(zé)、監(jiān)督檢查重點和頻率，加強對管理人員、重要崗位人員的履職情況和部門執(zhí)行制度情況的監(jiān)督，上下聯(lián)動，確保制度執(zhí)行落到實處。

三是扎實開展業(yè)務(wù)實地檢查和專項檢查。組織各級機構(gòu)開展以防范資金風(fēng)險為主要目的的實地業(yè)務(wù)檢查，內(nèi)容涵蓋制度建設(shè)、業(yè)務(wù)管理、核算操作等方面，特別是對新開辦的直接支付等新業(yè)務(wù)進行跟蹤檢查。同時，為全面了解和掌握轄區(qū)商業(yè)銀行辦理集中收付業(yè)務(wù)的基本情況，規(guī)范其代理行為，與財政部門組成聯(lián)合檢查小組，對轄區(qū)國庫集中收付代理銀行辦理的直接支付業(yè)務(wù)、授權(quán)支付業(yè)務(wù)、非稅收入收繳業(yè)務(wù)進行了現(xiàn)場檢查，通過查糾結(jié)合，有效防范國庫資金風(fēng)險。

[參考文獻]

[1]鄒旭.加強會計內(nèi)部控制的新思考[A].國庫研究文集[C].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2009.

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