寧夏國土資源廳后勤服務(wù)中心 陳明亮

一、機關(guān)財務(wù)收支審批制度在制定時的原則

（一）應注重全面控制和重點控制的結(jié)合

全面控制和重點控制相結(jié)合的過程中應注重兩個方面，其一，相關(guān)的機關(guān)單位應對各個環(huán)節(jié)進行全面控制，包括財務(wù)計劃、收入及支出等，同時要加強對單位員工及領(lǐng)導等的控制，此外還應加強全要素的控制，比如說業(yè)務(wù)接待費、工資薪酬及服務(wù)費與辦公費等；其二，在加強財務(wù)全面控制之上，還應進行重點控制，比如說基礎(chǔ)建設(shè)的投資與兼并等財務(wù)收支項目等，同時應加強嚴格審批。

（二）應加強事前審批和事后審批的結(jié)合

財務(wù)審批制度屬于機關(guān)部門財務(wù)收支中主要的一類途徑，除了要做好事前預算審批，還應做好事后審批控制，也就是要加強事前審批與事后審批的結(jié)合。這特別是體現(xiàn)在一些重大金額的財務(wù)支出上，為了確保財務(wù)支出的準確與有效，就必須經(jīng)過相關(guān)部門進行會議研討之后再做決定，以此體現(xiàn)事前審批與事后審批的真正作用。

（三）科學劃分不相容的職責

財務(wù)收支審批制度作為單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的重要內(nèi)容，在進行職務(wù)劃分的時候，應遵照不相容職務(wù)來進行劃分，即必須將不相容的職務(wù)分開，而這也是當前內(nèi)部控制中不可或缺的基本要求之一。就目前來看，在會計法中有這樣的規(guī)定：應將機關(guān)部門以下財務(wù)人員明確區(qū)別開來，如記賬人員和會計事項的審批人員、財務(wù)保管人員與經(jīng)辦人員的財務(wù)權(quán)限等，同時要加強這些人員之間的相互制約，對于機關(guān)單位而言，應該通過更加嚴密的監(jiān)督和復查，以此來彌補職責劃分上的不足。

二、機關(guān)財務(wù)收支審批制度的具體內(nèi)容

（一）財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限

在確定審批人員和審批權(quán)限時，必須堅持可控性的原則，即審批人員對權(quán)限內(nèi)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)具有控制權(quán)，所以，財務(wù)收支審批人員為單位的法定代表人或者其他授權(quán)人員（財務(wù)處處長及辦公室主任），只有做好了這些方面，才能最大化保障審批人員在授權(quán)中，正確做好財務(wù)收支的審批，真正做到合理性、合法性及真實性。

（二）財務(wù)審批的內(nèi)容

財務(wù)審批的主要內(nèi)容是對財務(wù)收支的真實性、合法性以及合理性進行審核，具體包括：員工的工資薪酬、差旅費、招待費、辦公費的內(nèi)容數(shù)據(jù)是否真實；資產(chǎn)購置是否符合財務(wù)收支計劃以及建設(shè)項目等費用是否符合效益性原則，總之，所有財務(wù)收支的原始憑證都應該符合國家統(tǒng)一的會計法規(guī)和內(nèi)部會計管理制度。

（三）財務(wù)審批的程序

單位發(fā)生的各項財務(wù)收支，應該按照規(guī)定的程序進行審批，而在實際的機關(guān)單位中，通常采用的是一支筆式的審批程序，經(jīng)由單位的法定代表人或者其他授權(quán)人員（財務(wù)處處長及辦公室主任）一人審批，以下就是各項財務(wù)收支的具體審批程序：

1、工資薪酬的發(fā)放

在每月終了后，由勞資員根據(jù)各處室所呈報上來的考情表作為發(fā)放工資的明細表，由單位的法定代表人或者其他授權(quán)人員（財務(wù)處處長及辦公室主任）審核以后，再由會計人員出具付款憑證，最后由出納人員發(fā)放。

2、差旅費的報銷

出差人員須按照一定的審批手續(xù)對出差通知單進行填寫，駕駛員則填寫派車單，而差旅費的報銷單應由處室領(lǐng)導進行審簽后，再由會計審核，最后交予單位領(lǐng)導人核批之后進行報銷。

3、業(yè)務(wù)接待費

在需要安排接待時，應由部門先提出申請，經(jīng)過領(lǐng)導批準后，負責接待的人員填寫業(yè)務(wù)接待費用的使用審批表，然后給予報銷；而對于外來的接待單據(jù)，需要相關(guān)證明人的簽章，經(jīng)由法定代表人審批后才能報銷，其中對于接待費使用審批表填寫不全的，財務(wù)部門有權(quán)不予報銷。

4、辦公用品的購置

在每年年初，由辦公室上報相關(guān)的辦公室用品購置計劃，待財務(wù)處審查后上報法定代表人批準，之后再進行統(tǒng)一的購置，在未經(jīng)得到批準就擅自購置辦公用品的，財務(wù)部門有權(quán)不予報銷。

5、車輛的使用費

對于單位的小車，如果需要進行修理，駕駛員應共同向辦公室和財務(wù)部門提出申請，并填寫車輛的送修申請表，經(jīng)辦公室和財務(wù)部門共同提出意見后，上報單位的主管領(lǐng)導批準后才能進行修理；另外，在修理的過程中，如果出現(xiàn)與修理計劃出入較大的情況時，應及時向財務(wù)部門通知，再經(jīng)確認之后重新調(diào)整，最后駕駛員憑借有效的審批手續(xù)和票據(jù)以及維修單，交予辦公室主任審核簽章后，由法定代表人審核后報銷；此外，因為意外事故而引起的修理，應在費用報銷單上填明原因，并交付明細單以后，由辦公室、財務(wù)處共同審核后再上報法定代表人批準，才可以報銷。

6、購置固定資產(chǎn)

對需要的辦公設(shè)備及資產(chǎn)進行購置時，首先應遞交資產(chǎn)購置申請單，由辦公室、財務(wù)處審核后上報法定代表人批準后才可購置，否則財務(wù)部門不予報銷。

7、建設(shè)項目

當需要進行的基本建設(shè)項目的造價超過一定數(shù)額的計劃支出時，須開展全局辦公會議集體研究討論后再確定，未經(jīng)會議研究的建設(shè)項目，財務(wù)部門不予資金調(diào)動。

三、結(jié)束語

財務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部控制制度的重要組成部分，其在設(shè)立上是否具備合理性、科學性以及完整性對單位的財務(wù)管理來說都具有十分重要的意義。因此，應堅持相關(guān)的會計原則、并按照財務(wù)收支審批制度的標準內(nèi)容及程序來設(shè)立機關(guān)財務(wù)收支審批制度。

[1]謝冬梅.淺議財務(wù)收支審批制度[J].財經(jīng)界,2011

[2]趙旭.財務(wù)收支審批制度設(shè)計[J].經(jīng)濟師,2008

[3]解美玲.試論機關(guān)財務(wù)收支審批制度的設(shè)立[J].綠色財會,2006