文/張典強

規(guī)范內(nèi)部控制體系促進企業(yè)整體實力提升

文/張典強

內(nèi)控體系建設(shè)是確保企業(yè)內(nèi)部控制合法合規(guī)的必然要求，同時，也是集團公司戰(zhàn)略發(fā)展和經(jīng)營管理、整體協(xié)調(diào)發(fā)展、提升科學(xué)管理水平的需要。濟寧礦業(yè)集團是以煤炭為主業(yè)，集煤礦、電力、化工、冶金、建材、機械制造于一體，跨地區(qū)、跨行業(yè)、多元化經(jīng)營的大型能源企業(yè)集團，是濟寧市經(jīng)濟支柱企業(yè)之一。近年來，隨著國資監(jiān)管力度的加大，集團公司努力提升母子公司管控能力，加快開展內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)，有效防范經(jīng)營風(fēng)險，為實現(xiàn)集團公司的整體協(xié)調(diào)發(fā)展創(chuàng)造了良好環(huán)境。

堅持“四項原則”，提高內(nèi)部控制工作質(zhì)量和效率

濟寧礦業(yè)集團各單位和部門解放思想，充分認識到內(nèi)部控制建設(shè)工作對于集團公司確保持續(xù)經(jīng)營、健康發(fā)展的深遠意義，按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，堅持“統(tǒng)籌規(guī)劃，注重實效”的原則，以源頭治理和過程控制為核心，以防范風(fēng)險和提高效率為重點，對現(xiàn)有管理制度、職責(zé)分工和業(yè)務(wù)流程進行全面梳理，力求促進各項管理工作實現(xiàn)程序化、規(guī)范化、制度化、標準化，建立了一套設(shè)計科學(xué)、簡潔適用、運行高效的內(nèi)部控制體系，使集團公司所有企業(yè)都能有效防范風(fēng)險，增強抵御風(fēng)險的能力，實現(xiàn)資源的高效配置，為實現(xiàn)集團公司戰(zhàn)略發(fā)展目標提供了保障。

堅持“分步實施、逐步提高”原則。內(nèi)部控制體系建設(shè)是一個長期復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要分步實施，逐步提高。濟寧礦業(yè)集團根據(jù)集團公司的業(yè)務(wù)板塊、管理特點等，在部分試點企業(yè)建立起較為完善的內(nèi)部控制體系，再逐步建立覆蓋集團公司所有企業(yè)的內(nèi)部控制體系，體現(xiàn)了集團管控的要求。

堅持“合理分工、全員參與”原則。結(jié)合各自業(yè)務(wù)特點和內(nèi)控建設(shè)方案的要求，落實專人負責(zé)，設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，細化職責(zé)權(quán)限，切實做到合理分工，全員參與，為內(nèi)部控制建設(shè)工作提供組織和人員保障。

堅持“全面覆蓋、整體提升”原則。濟寧礦業(yè)集團樹立整體觀念，著眼于集團公司的整體內(nèi)控機制的提升，保證本部門、本單位所涉及業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制健全有效，實現(xiàn)了控制活動“全面覆蓋”和內(nèi)控機制“整體提升”。

堅持“節(jié)約成本、注重實效”原則。在進行內(nèi)控體系建設(shè)過程中，濟寧礦業(yè)集團一方面按照內(nèi)部控制基本規(guī)范對現(xiàn)有管理制度進行梳理和完善，另一方面結(jié)合集團公司原有的基礎(chǔ)，注重成本效益原則，突出工作重點，將資源投入到關(guān)鍵領(lǐng)域或關(guān)鍵階段中來，注重成本的節(jié)約，注重資源投入所帶來的實效。

把握重點，推進內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)

建立健全規(guī)范的內(nèi)部控制制度和機構(gòu)。實施有效的內(nèi)部控制，首先要建立完善的制度和機制，按照嚴格、詳細、具體的原則，結(jié)合本行業(yè)、本企業(yè)的特點和實際，制定實施細則。在此基礎(chǔ)上，進行深入的調(diào)查研究，通過有重點、有目的的專項調(diào)研工作，及時總結(jié)、提煉和推廣內(nèi)控管理工作中好的經(jīng)驗和做法，研究內(nèi)控體系發(fā)展和完善的工作思路，上下結(jié)合，合理有效地制定制度。濟寧礦業(yè)集團建立了專門的內(nèi)控管理部門，全面負責(zé)實施內(nèi)部控制工作，力求實現(xiàn)健全組織、明確職責(zé)、健全制度、規(guī)范運行的目標。

抓住內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)的本質(zhì)和關(guān)鍵。加強內(nèi)部控制，既要注重全面更要抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一般來說，財務(wù)預(yù)算、資金結(jié)算、項目投資、物資采購和產(chǎn)品銷售等都是企業(yè)運轉(zhuǎn)與發(fā)展的重點環(huán)節(jié)，是企業(yè)避免和化解可能風(fēng)險的關(guān)鍵所在。濟寧礦業(yè)集團不斷強化宣傳與培訓(xùn)，努力形成全員把握關(guān)鍵點的意識，通過增強控制能力，使財務(wù)預(yù)算、資金結(jié)算、項目投資、物資采購和產(chǎn)品銷售等環(huán)節(jié)始終處于受控狀態(tài)，達到了體系可靠、風(fēng)險可控的目標。

切實提升執(zhí)行力。內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于執(zhí)行，在于具體落實。在集團公司內(nèi)部，要統(tǒng)一規(guī)范業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)管理的系統(tǒng)化、程序化，使工作環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)步驟清晰可見，內(nèi)容要求明確，為執(zhí)行者的監(jiān)督檢查和考核提供依據(jù)。濟寧礦業(yè)集團加強信息化建設(shè)，建立規(guī)范的業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)了流程管理和控制的信息化。通過對業(yè)務(wù)流程的梳理，解決好程序和效率的關(guān)系。并在按流程運行、按程序操作、按控制執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，留下可供查實的證據(jù)，使規(guī)章制度執(zhí)行具有可檢查性。

培養(yǎng)全體員工的內(nèi)控意識和技能。內(nèi)部控制不僅僅是管理部門的事，做好內(nèi)部控制工作需要全員參與，要由每一位員工自覺地落實到日常工作中去，因此，要著力培養(yǎng)全體員工的內(nèi)控意識。濟寧礦業(yè)集團把企業(yè)文化建設(shè)作為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)文化建設(shè)，加強內(nèi)部控制制度的宣傳和培訓(xùn)力度，為內(nèi)部控制制度的實施建立良好的企業(yè)文化氛圍，使全體員工樹立內(nèi)控理念，掌握內(nèi)控知識，自覺地將內(nèi)控融入到日常工作中，培養(yǎng)了一批高素質(zhì)、高技能的專業(yè)人才。

逐步完善法人治理結(jié)構(gòu)和監(jiān)督體系。濟寧礦業(yè)集團逐步完善集團公司法人治理結(jié)構(gòu)，力求權(quán)利和責(zé)任的合理配置，切實保障兩權(quán)分離。決策層和經(jīng)營管理層分開，互相制衡而又不影響協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)。堅持重大決策集體審批，部門之間相互牽制，關(guān)鍵崗位人員受控，對內(nèi)控制度執(zhí)行情況定期考核和評價，確保內(nèi)控工作真正得到全面落實。

正確處理內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系。內(nèi)部控制體系的建立與完善是為了集團公司更好地發(fā)展，因而要正確處理內(nèi)控建設(shè)與集團發(fā)展之間的關(guān)系。相對嚴格的制度實際上增加了企業(yè)的運行成本，過分嚴厲的制度會束縛企業(yè)的手腳，限制其活力。濟寧礦業(yè)集團在符合內(nèi)部控制基本規(guī)范的前提下，始終堅持有利于企業(yè)良性發(fā)展的原則，促進了企業(yè)整體效益的提升。

內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)是發(fā)展趨勢，既要結(jié)合集團公司發(fā)展實際，又要借鑒相關(guān)理論和國內(nèi)外成功實踐經(jīng)驗。濟寧礦業(yè)集團不斷加強調(diào)查研究和探索，努力構(gòu)建涵蓋各領(lǐng)域的內(nèi)控體系，并實現(xiàn)有效運行，加強業(yè)務(wù)流程管理，突出特殊風(fēng)險領(lǐng)域風(fēng)險防控，強化和改進日常運行監(jiān)督，為集團公司規(guī)范、健康、持續(xù)發(fā)展提供了有力保障。

（作者單位：濟寧礦業(yè)集團有限公司）

（責(zé)任編輯：古偉鋒）