陸燕

【摘 要】近年來，國家出臺了內部控制應用指引和配套指引，我國的許多企業(yè)和事業(yè)單位有的已經(jīng)建立的內部控制制度，有的正在建立完善，建立內部控制的目的是規(guī)避風險，減少損失，避免相關人員舞弊行為，損害單位利益。筆者分析了林業(yè)單位財務內部控制中存在的一些問題，認為林業(yè)單位也應該建立財務內控制度，提高財務管理水平。

【關鍵詞】林業(yè)單位；財務內部控制；問題；措施 林業(yè)單位建立財務內部控制制度，對提高其財務管理水平，保證財務報表數(shù)據(jù)的真實完整，增加預算支出的透明度，保護林業(yè)單位資產(chǎn)的安全，提高工作效率和效果等具有重要作用。

1.林業(yè)單位財務內部控制存在的問題

1.1林業(yè)單位對內部控制制度認識較少，有制度不執(zhí)行和制度空白的現(xiàn)象普遍存在

我國的內部控制制度的建設起步較晚，所以林業(yè)單位內控制度的基礎不牢固。有些單位領導不重視內部財務控制的建立，有的根本就不建立內控制度，導致內部控制不完整、內控虛設等不好的現(xiàn)象。有些領導根本就不知道什么是財務內部控制制度，單位為什么要建立內部財務控制制度，認為財務內部控制是一條條的規(guī)矩，一張張的紅頭文件，建立財務內部制度是不讓花錢了等簡單認識。有的單位已經(jīng)建立了財務內控制度，但是不按制度辦事，對財務內控制度缺少全過程的跟蹤監(jiān)督和考核，導致財務內控制度表現(xiàn)在“口頭”上，不能有效實施。

1.2林業(yè)單位財務內控制度設計不科學、不合理，難以發(fā)揮有效作用

（1）內部財務控制執(zhí)行不到位，把加強內部財務控制制度與執(zhí)行部門規(guī)章制度混為一體，在利益的驅動下，一些單位重經(jīng)營、輕管理，尚未建立內部防范和內部約束機制。（2）林業(yè)單位在現(xiàn)實工作中，亡羊補牢的事件依然存在，等問題出現(xiàn)了在想辦法解決，殊不知已經(jīng)給單位造成了損失，加大了內控的成本，財務內控制度難以發(fā)揮作用。（3）重資產(chǎn)管理，輕職工素質。隨著財務管理地位的提高，在林業(yè)單位財務部門也是一個重要的部門，有些財務人員是經(jīng)過其他方式補充進來的，本人并不熟悉財務制度，賬務處理也不熟練，相關財務手續(xù)把關不嚴格，認為只要有領導簽字就可以報賬付款，嚴重損害了財務核算工作的嚴肅性。

1.3林業(yè)單位財務基礎工作不達標，財務控制漏洞依然存在

財務基礎工作不達標是指不符合財務制度的相關規(guī)定，如會計憑證只蓋章不簽字，報賬不符合程序，先報賬后審批，不經(jīng)授權就支付資金，有一人保管銀行印章、發(fā)票等。有的發(fā)票審批直接在發(fā)票上簽批，沒有審批單據(jù)，造成發(fā)票不清，影響憑證整潔。裝訂的會計憑證，只按時間排列順序，不考慮業(yè)務類型，給匯總和核對加大了難度。在財務報表方面，只重視按時報送，對報表情況分析較少，不填寫報表附注。

2.林業(yè)單位建立健全財務內控制度的措施

2.1明確領導的責任，為財務工作建立良好的內部環(huán)境

單位領導人是財務工作的第一負責人，是建立健全財務內控制度的推動著，有責任有義務規(guī)范財務管理，保證財務資料的真實性和完整性；應當了解財務情況，幫助解決財務人員工作中遇到的問題，為內部財務控制的有效實施建立良好的內部環(huán)境。

2.2完善林業(yè)單位財務內控制度，提高財務管理水平

制定內控制度的目的是保證單經(jīng)營管理合法合規(guī)，確保財務報表和相關信息真實完整，提高工作效率，保護資產(chǎn)安全，預防不利事件的發(fā)生，規(guī)避風險。完善林業(yè)單位財務內控制度筆者認為應當從以下幾個方面重點把握：（1）以防范風險為主，事后考核為輔，預防財務工作中發(fā)生不利行為，有效規(guī)避風險，減少損失。（2）規(guī)范工作程序。對重要事項的控制應當通過授權、批準、執(zhí)行、檢查等程序。（3）建立相互牽制制度。在設置機構和崗位時應當將不相容的業(yè)務和職務相互分離，不能有一個部門辦理相關業(yè)務的全過程，也不能由一個人同時辦理具體經(jīng)濟業(yè)務的全套手續(xù)，避免舞弊。

2.3規(guī)范林業(yè)單位財務基礎工作

結合本單位的實際，設置適合本單位的會計崗位，明確責任，制定崗位責任制，嚴謹出納登記賬簿、保管檔案，銀行印章不能有一人保管。財務負責人應當定期檢查本單位的財務基礎工作，完善檔案管理，規(guī)范財務制度，保證財務系統(tǒng)控制的有效實施，規(guī)范財務基礎工作。

2.4加強財務隊伍建設，全面提高財務人員素質

財務人員在內部財務控制中既是控制的執(zhí)行者，也是內控的監(jiān)督者。所以，提高財務人員素質對財務內部控制的有效實施意義重大。財務人員不但要具有較高的財務核算水平，而且對單位的業(yè)務流程應當熟悉，同時也要有良好的職業(yè)道德。林業(yè)單位在提高財務人員業(yè)務能力的同時，應當進行職業(yè)道德教育，使其樹立愛崗敬業(yè)的精神。

2.5建立內部審計機制，強化政府監(jiān)督

林業(yè)單位內部審計是內部控制的重要組成部分，是內部財務控制監(jiān)督的執(zhí)行機構。其主要作用是監(jiān)督內部財務控制的執(zhí)行情況。內部審計部門應當對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題和情況提出合理化的改進建議。同時，內部審計部門還應當對已經(jīng)建立制度的完整性、合理性、有效性進行測試，確保財務內控制度的有效實施，使制度落到實處，檢查監(jiān)督資金是否得到有效的利用，單位是否達到內控的目的，并定期向單位領導出具書面報告和建議。

總之，建立健全林業(yè)單位財務內部控制制度任重道遠，需要領導支持，各部門共同參與。林業(yè)單位應當結合自身實際建立財務內控制度，使財務內控制度切實落到實處，充分發(fā)揮其有效作用，真正提高財務管理水平，進而提高單位管理水平，使林業(yè)單位各項工作順利開展。

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