陸燕
【摘 要】近年來,國家出臺了內部控制應用指引和配套指引,我國的許多企業(yè)和事業(yè)單位有的已經(jīng)建立的內部控制制度,有的正在建立完善,建立內部控制的目的是規(guī)避風險,減少損失,避免相關人員舞弊行為,損害單位利益。筆者分析了林業(yè)單位財務內部控制中存在的一些問題,認為林業(yè)單位也應該建立財務內控制度,提高財務管理水平。
【關鍵詞】林業(yè)單位;財務內部控制;問題;措施 林業(yè)單位建立財務內部控制制度,對提高其財務管理水平,保證財務報表數(shù)據(jù)的真實完整,增加預算支出的透明度,保護林業(yè)單位資產(chǎn)的安全,提高工作效率和效果等具有重要作用。
1.林業(yè)單位財務內部控制存在的問題
1.1林業(yè)單位對內部控制制度認識較少,有制度不執(zhí)行和制度空白的現(xiàn)象普遍存在
我國的內部控制制度的建設起步較晚,所以林業(yè)單位內控制度的基礎不牢固。有些單位領導不重視內部財務控制的建立,有的根本就不建立內控制度,導致內部控制不完整、內控虛設等不好的現(xiàn)象。有些領導根本就不知道什么是財務內部控制制度,單位為什么要建立內部財務控制制度,認為財務內部控制是一條條的規(guī)矩,一張張的紅頭文件,建立財務內部制度是不讓花錢了等簡單認識。有的單位已經(jīng)建立了財務內控制度,但是不按制度辦事,對財務內控制度缺少全過程的跟蹤監(jiān)督和考核,導致財務內控制度表現(xiàn)在“口頭”上,不能有效實施。
1.2林業(yè)單位財務內控制度設計不科學、不合理,難以發(fā)揮有效作用
(1)內部財務控制執(zhí)行不到位,把加強內部財務控制制度與執(zhí)行部門規(guī)章制度混為一體,在利益的驅動下,一些單位重經(jīng)營、輕管理,尚未建立內部防范和內部約束機制。(2)林業(yè)單位在現(xiàn)實工作中,亡羊補牢的事件依然存在,等問題出現(xiàn)了在想辦法解決,殊不知已經(jīng)給單位造成了損失,加大了內控的成本,財務內控制度難以發(fā)揮作用。(3)重資產(chǎn)管理,輕職工素質。隨著財務管理地位的提高,在林業(yè)單位財務部門也是一個重要的部門,有些財務人員是經(jīng)過其他方式補充進來的,本人并不熟悉財務制度,賬務處理也不熟練,相關財務手續(xù)把關不嚴格,認為只要有領導簽字就可以報賬付款,嚴重損害了財務核算工作的嚴肅性。
1.3林業(yè)單位財務基礎工作不達標,財務控制漏洞依然存在
財務基礎工作不達標是指不符合財務制度的相關規(guī)定,如會計憑證只蓋章不簽字,報賬不符合程序,先報賬后審批,不經(jīng)授權就支付資金,有一人保管銀行印章、發(fā)票等。有的發(fā)票審批直接在發(fā)票上簽批,沒有審批單據(jù),造成發(fā)票不清,影響憑證整潔。裝訂的會計憑證,只按時間排列順序,不考慮業(yè)務類型,給匯總和核對加大了難度。在財務報表方面,只重視按時報送,對報表情況分析較少,不填寫報表附注。
2.林業(yè)單位建立健全財務內控制度的措施
2.1明確領導的責任,為財務工作建立良好的內部環(huán)境
單位領導人是財務工作的第一負責人,是建立健全財務內控制度的推動著,有責任有義務規(guī)范財務管理,保證財務資料的真實性和完整性;應當了解財務情況,幫助解決財務人員工作中遇到的問題,為內部財務控制的有效實施建立良好的內部環(huán)境。
2.2完善林業(yè)單位財務內控制度,提高財務管理水平
制定內控制度的目的是保證單經(jīng)營管理合法合規(guī),確保財務報表和相關信息真實完整,提高工作效率,保護資產(chǎn)安全,預防不利事件的發(fā)生,規(guī)避風險。完善林業(yè)單位財務內控制度筆者認為應當從以下幾個方面重點把握:(1)以防范風險為主,事后考核為輔,預防財務工作中發(fā)生不利行為,有效規(guī)避風險,減少損失。(2)規(guī)范工作程序。對重要事項的控制應當通過授權、批準、執(zhí)行、檢查等程序。(3)建立相互牽制制度。在設置機構和崗位時應當將不相容的業(yè)務和職務相互分離,不能有一個部門辦理相關業(yè)務的全過程,也不能由一個人同時辦理具體經(jīng)濟業(yè)務的全套手續(xù),避免舞弊。
2.3規(guī)范林業(yè)單位財務基礎工作
結合本單位的實際,設置適合本單位的會計崗位,明確責任,制定崗位責任制,嚴謹出納登記賬簿、保管檔案,銀行印章不能有一人保管。財務負責人應當定期檢查本單位的財務基礎工作,完善檔案管理,規(guī)范財務制度,保證財務系統(tǒng)控制的有效實施,規(guī)范財務基礎工作。
2.4加強財務隊伍建設,全面提高財務人員素質
財務人員在內部財務控制中既是控制的執(zhí)行者,也是內控的監(jiān)督者。所以,提高財務人員素質對財務內部控制的有效實施意義重大。財務人員不但要具有較高的財務核算水平,而且對單位的業(yè)務流程應當熟悉,同時也要有良好的職業(yè)道德。林業(yè)單位在提高財務人員業(yè)務能力的同時,應當進行職業(yè)道德教育,使其樹立愛崗敬業(yè)的精神。
2.5建立內部審計機制,強化政府監(jiān)督
林業(yè)單位內部審計是內部控制的重要組成部分,是內部財務控制監(jiān)督的執(zhí)行機構。其主要作用是監(jiān)督內部財務控制的執(zhí)行情況。內部審計部門應當對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題和情況提出合理化的改進建議。同時,內部審計部門還應當對已經(jīng)建立制度的完整性、合理性、有效性進行測試,確保財務內控制度的有效實施,使制度落到實處,檢查監(jiān)督資金是否得到有效的利用,單位是否達到內控的目的,并定期向單位領導出具書面報告和建議。
總之,建立健全林業(yè)單位財務內部控制制度任重道遠,需要領導支持,各部門共同參與。林業(yè)單位應當結合自身實際建立財務內控制度,使財務內控制度切實落到實處,充分發(fā)揮其有效作用,真正提高財務管理水平,進而提高單位管理水平,使林業(yè)單位各項工作順利開展。
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