陳艷清

（中國(guó)人民銀行嘉峪關(guān)市中心支行，甘肅 嘉峪關(guān) 735100）

在健全現(xiàn)代銀行支付系統(tǒng)和財(cái)政管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，建立國(guó)庫(kù)單一賬戶制度，是集中管理財(cái)政資金、協(xié)調(diào)貨幣政策與財(cái)政政策、健全財(cái)政支出監(jiān)督制約機(jī)制、消減財(cái)政赤字、保證財(cái)政收入及時(shí)足額入庫(kù)、實(shí)施政府采購(gòu)制度、防止腐敗的必要措施。同時(shí)，也是解決我國(guó)目前存在的財(cái)政專戶管理弊端的有效選擇。

一、目前財(cái)政專戶管理中存在的突出問(wèn)題

（一）重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，財(cái)政資金活動(dòng)透明度不高

主要表現(xiàn)為同一資金性質(zhì)專項(xiàng)資金多頭開(kāi)戶以及財(cái)政部門及預(yù)算單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)多頭開(kāi)戶兩種方式。由于對(duì)財(cái)政專戶資金與預(yù)算資金實(shí)行分賬核算、分別管理，大量的財(cái)政性資金分散于各家商業(yè)銀行，地方政府對(duì)本級(jí)財(cái)政的整體財(cái)政收支缺乏一套完整、清晰的賬簿，財(cái)政專戶資金活動(dòng)透明度不高，且游離于監(jiān)督之外。還成為了腐敗的溫床。

（二）政府財(cái)政收支信息失真，直接影響到預(yù)算編制

在各級(jí)地方財(cái)政編制的預(yù)算中，只要是涉及到政府非稅收入以及財(cái)政專項(xiàng)資金方面的內(nèi)容都相對(duì)籠統(tǒng)，遠(yuǎn)沒(méi)有預(yù)算收支活動(dòng)明晰和具體。財(cái)政專戶資金不納入財(cái)政預(yù)算編制以及年度決算，使得地方政府預(yù)算工作的科學(xué)性、完整性大打折扣。

（三）專戶使用不規(guī)范，成了財(cái)政部門操控預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的工具

目前，一些地方財(cái)政部門在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的預(yù)算外資金專戶，同時(shí)被用于收繳預(yù)算收入，由財(cái)政部門根據(jù)預(yù)算完成情況來(lái)控制預(yù)算收入入庫(kù)進(jìn)度，造成大量的預(yù)算資金在財(cái)政專戶沉淀。有的地方財(cái)政部門通過(guò)開(kāi)具撥款憑證將預(yù)算資金從國(guó)庫(kù)集中撥付到財(cái)政專戶中，再通過(guò)專戶分散撥給預(yù)算單位，將財(cái)政專戶作為其控制預(yù)算進(jìn)程的工具，形成明顯的“第二國(guó)庫(kù)”。財(cái)政專戶成了財(cái)政部門操控預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的工具，削弱了財(cái)政資金管理的透明度，嚴(yán)重影響了國(guó)家預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性和真實(shí)性。

（四）存在著一定的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

大量財(cái)政專戶的存在，使得巨額財(cái)政資金存放在商業(yè)銀行。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的狀況必然對(duì)財(cái)政專戶資金的流動(dòng)性具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)生流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，勢(shì)必殃及財(cái)政資金。

二、建立國(guó)庫(kù)單一賬戶是根治財(cái)政專戶管理問(wèn)題的選擇

建立國(guó)庫(kù)單一賬戶，將所有財(cái)政專戶都納入國(guó)庫(kù)管理，已然是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家普遍的做法。也是解決我國(guó)目前存在的財(cái)政專戶管理弊端的有效選擇。

（一）能夠提高財(cái)政資金效益和運(yùn)行效率

財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶將專戶資金直接撥付到收款人，可以實(shí)現(xiàn)“直達(dá)”，從根本上解決撥付“中轉(zhuǎn)”環(huán)節(jié)過(guò)多，造成截留、挪用資金的現(xiàn)象，應(yīng)為有效控制財(cái)政專戶資金風(fēng)險(xiǎn)中一條行之有效的途徑。

（二）能夠提高政府財(cái)政收支活動(dòng)的透明度

實(shí)行單一賬戶有利于強(qiáng)化國(guó)庫(kù)執(zhí)行財(cái)政管理職能和集權(quán)化支付模式的形成。國(guó)庫(kù)單一賬戶把所有的財(cái)政資金都集中到自己的賬戶中，排除了財(cái)政稅務(wù)部門自立財(cái)政賬戶的可能性，克服了預(yù)算外資金管理松散的沉疴，使預(yù)算管理進(jìn)入科學(xué)、規(guī)范、有序的全新領(lǐng)域，進(jìn)而增強(qiáng)政府權(quán)力運(yùn)行的透明度和公信力。

（三）能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行進(jìn)行有效控制和監(jiān)督

通過(guò)制度設(shè)計(jì)和利用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，對(duì)所有財(cái)政資金的收付活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，對(duì)違規(guī)操作進(jìn)行及時(shí)核查處理，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，保證財(cái)政資金支付使用的安全性、規(guī)范性和有效性。

三、地方財(cái)政專戶納入國(guó)庫(kù)單一賬戶管理的路徑

（一）修改完善國(guó)庫(kù)管理法規(guī)，健全國(guó)庫(kù)法律體系，清除建立國(guó)庫(kù)單一賬戶制度的障礙

一是修改完善《預(yù)算法》、《國(guó)家金庫(kù)條例》等法規(guī)，在《預(yù)算法》中刪除“國(guó)庫(kù)單一賬戶體系中‘體系’二字”，盡快取消財(cái)政專戶，最終實(shí)現(xiàn)“國(guó)庫(kù)單一賬戶”目標(biāo)。二是制定統(tǒng)一的《國(guó)庫(kù)單一賬戶體系操作程序》、《國(guó)庫(kù)單一賬戶管理辦法》等實(shí)施細(xì)則，規(guī)范操作流程，健全監(jiān)督制約機(jī)制。三是制訂并修改相關(guān)財(cái)政專戶資金管理法律法規(guī)，為依托國(guó)庫(kù)單一賬戶實(shí)施財(cái)政專戶資金集中支付提供制度支持。

（二）改變賬戶設(shè)置,建立國(guó)庫(kù)單一賬戶制度

加快預(yù)算外資金管理改革,取消財(cái)政部門在各商業(yè)銀行開(kāi)立的專戶,構(gòu)建國(guó)庫(kù)單一賬戶，將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶管理。首先，各級(jí)財(cái)政部門在屬地央行分支機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶，用于記錄、核算和反映所有的財(cái)政收入和支出，并與零余額賬戶進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。其次，在代理銀行開(kāi)設(shè)零余額賬戶,它與國(guó)庫(kù)單一賬戶相互配合，構(gòu)成財(cái)政專項(xiàng)資金支付過(guò)程的基本賬戶。通過(guò)此賬戶可以實(shí)現(xiàn)包括專項(xiàng)資金在內(nèi)的所有財(cái)政資金日常支付以及與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。每當(dāng)發(fā)生財(cái)政專項(xiàng)資金支付行為時(shí)，先由代理銀行將實(shí)際應(yīng)支付的款項(xiàng)墊付給收款人，再由代理銀行與央行國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行清算，劃轉(zhuǎn)代理銀行已墊付資金。

（三）規(guī)范國(guó)庫(kù)單一賬戶中專戶資金收繳支付的方式與程序

收入方面，取消收入過(guò)渡性賬戶，專項(xiàng)資金收入的繳庫(kù)方式實(shí)行直接繳庫(kù)和集中匯繳。直接繳庫(kù)方式是由繳款單位或繳款人按規(guī)定，直接將資金繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶，不再設(shè)立各類過(guò)渡性賬戶。集中匯繳方式是由征收機(jī)關(guān)和依法享有征收權(quán)限的單位按規(guī)定，將所收取的應(yīng)繳收入?yún)R總直接繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶，也不再通過(guò)過(guò)渡性賬戶收繳。

支付方面，根據(jù)不同的支付主體,對(duì)不同類型的支出,分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。財(cái)政直接支付，即預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃,向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請(qǐng),財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃及相關(guān)要求對(duì)支付申請(qǐng)審核無(wú)誤后,向代理銀行發(fā)出支付令,并通知中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)部門,通過(guò)代理銀行進(jìn)入銀行清算系統(tǒng)實(shí)時(shí)清算,財(cái)政資金從國(guó)庫(kù)單一賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。財(cái)政授權(quán)支付，即預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃,向國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)申請(qǐng)授權(quán)支付的月度用款限額,國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將批準(zhǔn)后的限額通知代理銀行和預(yù)算單位,并通知中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)部門，預(yù)算單位在月度用款限額內(nèi)自行開(kāi)具支付令,通過(guò)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)由代理銀行向收款人付款,并與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。

（四）加快科技手段推廣，建立信息共享機(jī)制

加快財(cái)、稅、庫(kù)、行橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)基金征收無(wú)紙化、基金解繳一體化、財(cái)政撥款實(shí)時(shí)化、收支對(duì)賬電子化，建立信息資源共享機(jī)制，對(duì)社保基金的走向進(jìn)行全過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)督，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行。

[1]鄒旭.《我國(guó)財(cái)政專戶管理淺析》，《當(dāng)代經(jīng)濟(jì)》2010年第15期.

[2]詹靜濤.《現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度理論與實(shí)踐》.《財(cái)政研究》,2006年第4期.